趙玉倩
摘要:隨著全球經(jīng)濟一體化,國家為了達成科技興國的目的,不斷加大對科研活動經(jīng)費支持力度。國家先后出臺一系列政策法規(guī)強化科研經(jīng)費管理,避免出現(xiàn)各類經(jīng)費問題。本文分析科研院所經(jīng)費內(nèi)控管理的重要性,分析經(jīng)費內(nèi)控管理中存在的主要問題,給出針對性的解決措施,提高經(jīng)費內(nèi)控管理質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費;內(nèi)控管理;優(yōu)化途徑
科技創(chuàng)新的主要載體就是科研院所,也是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要助力,加快科技創(chuàng)新也是國家發(fā)展的重要內(nèi)容??蒲性核姘l(fā)展的基礎(chǔ)就是合理經(jīng)費保障,進一步簡化科研經(jīng)費預(yù)算編制,明確審計要求,并全面落實科研經(jīng)費內(nèi)控管理的要求與文件精神。但是就眼下情況來說,科研院所內(nèi)部控制與科研工作之間存在很多不匹配的地方,做好科研經(jīng)費管理與配置工作,大幅度提高經(jīng)費使用效率,提升我國科研水平。
1、科研經(jīng)費內(nèi)控管理的重要性
近些年我國經(jīng)濟迅速發(fā)展,國家也不斷增加科研經(jīng)費方面的投入,提供資金支持不同領(lǐng)域的科研活動,推動我國科研活動蓬勃健康發(fā)展,奠定我國科技水平提升的基礎(chǔ)。科研院所工作順利開展的基礎(chǔ)就是科研經(jīng)費,財政部與科技部聯(lián)合出臺的通知中,明確規(guī)定科研經(jīng)費開支的范圍,并提出明確的預(yù)算編制、評估審計的要求,但實際中經(jīng)費管理問題卻層出不窮,直接影響到科研經(jīng)費效益的提升。
科研院所統(tǒng)籌使用科研經(jīng)費,做好科研經(jīng)費預(yù)算內(nèi)外的執(zhí)行等,滿足科研經(jīng)費制度建設(shè)與新形勢下財務(wù)審計要求,提高科研經(jīng)費規(guī)范使用的合理性?,F(xiàn)階段國家出臺各類支持科學(xué)技術(shù)發(fā)展規(guī)劃與制度,奠定我國科學(xué)事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。但科研經(jīng)費管理控制與實際科研工作之間銜接不暢,存在很多需要改進與完善的地方,推動我國科研水平提升。
2、科研經(jīng)費內(nèi)控管理的主要問題
2.1 內(nèi)控環(huán)境相對薄弱
分析科研院所年度審計報告發(fā)現(xiàn),大部分科研院所在科研經(jīng)費使用與管理方面存在很多問題。如普遍性存在的擴大經(jīng)費用途、任意擠占科研經(jīng)費、虛假發(fā)票羅列開支套取科研經(jīng)費,甚至部分單位少數(shù)科研人員存在腐敗思想,面對巨額科研經(jīng)費的誘惑,采取各種鋌而走險的措施,在內(nèi)部形成不良的工作氛圍等。這些問題直接對科技創(chuàng)新活動有序進行產(chǎn)生影響,直接破壞社會上科技人員的形象,同時動搖我國科技創(chuàng)新體系,阻礙科技事業(yè)健康發(fā)展。
2.2 風(fēng)險評估的不到位
科研院所實際工作中面臨著各類風(fēng)險問題,這些問題與不斷變化的國內(nèi)外環(huán)境存在聯(lián)系。在這樣的背景下,科研院所必須提前分析各類可能存在的風(fēng)險問題,制定風(fēng)險預(yù)防方案。對我國科研院所風(fēng)險管理現(xiàn)狀,可以發(fā)現(xiàn)存在很多問題,典型的如缺少風(fēng)險管理意識、約束機制不健全、立項時只考慮社會影響、一言堂的存在等,缺少風(fēng)險評估的合理方法。這些問題都不利于科研單位的長遠發(fā)展,也就無法提升我國科研水平,推動國家健康發(fā)展。
2.3 內(nèi)控活動不夠嚴(yán)格
科研經(jīng)費管理中部分院所內(nèi)控活動嚴(yán)謹(jǐn)性不足,最大的表現(xiàn)就是缺少完善的預(yù)算管理機制,實際中少數(shù)科研院所并未制定完善的考查項目制度及激勵制度,缺少合理的績效評估方案,并未詳細說明項目經(jīng)費申報內(nèi)容,造成科研經(jīng)費預(yù)算內(nèi)部控制效果有限;接著科研經(jīng)費管理制度不完善,新環(huán)境下要求轉(zhuǎn)變經(jīng)費管理制度,影響經(jīng)費內(nèi)部控制的因素較多,但實際工作中存在死搬硬套主管部門規(guī)定的情況,使得內(nèi)控管理制度缺乏針對性。
2.4 內(nèi)部信息溝通不暢
大部分科研院所中科研經(jīng)費管理時存在信息溝通不暢的問題,同時也存在信息不對稱的問題。如:科研項目實施進度、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費管理水平等,這些都會影響到科研活動的順利開展。信息不對稱直接弱化科研經(jīng)費的配置,對經(jīng)費使用效率產(chǎn)生不利影響。此外,內(nèi)部信息溝通不暢,會造成科研資金使用出現(xiàn)浪費情況,不利于科研院所的長遠發(fā)展。
2.5 內(nèi)部監(jiān)督存在問題
科研院所一般只會處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風(fēng)險,應(yīng)對各類風(fēng)險財務(wù)人員的數(shù)量不足,使得財務(wù)內(nèi)控工作無法順利實施。同時科研院所建設(shè)內(nèi)控制度的時候,就要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度,但是現(xiàn)在部分科研院所并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當(dāng)前主要采用通用內(nèi)控制度,尚未建立符合科研院所情況的內(nèi)控體系,無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來說,科研院所風(fēng)險管理體系不完善,不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的結(jié)合,造成飛彈科研院所風(fēng)險意識普遍不足,增加科研院所運營風(fēng)險,不利于科研院所長遠發(fā)展。
3、科研院所內(nèi)控管理問題的解決措施
3.1 考慮內(nèi)部控制實施的環(huán)境
科研院所在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進行有效的改善,讓每一個員工都清楚地認(rèn)識到本崗位工作所面臨地內(nèi)控風(fēng)險,同時提升對內(nèi)控風(fēng)險的重視程度,不斷降低內(nèi)控風(fēng)險,逐漸完善風(fēng)險預(yù)防制度。此外,對財務(wù)制度中不合時宜的部分及時調(diào)整,保證監(jiān)督管理的權(quán)威性,進一步規(guī)范財務(wù)管理工作。發(fā)揮國家力量的作用,發(fā)揮審計機關(guān)與財政部門的作用,避免出現(xiàn)財務(wù)問題,保證科研院所良好運營。
3.2 全面落實風(fēng)險評估制度
科研院所內(nèi)控制度落實的出發(fā)點就是崗位分離制度,全面落實內(nèi)控與管理工作。內(nèi)控制度落實通過控制內(nèi)控崗位實現(xiàn),保證所提供財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與有效性。以內(nèi)控崗位分離為出發(fā)點,將崗位分離制度落實到各項經(jīng)濟活動中,實現(xiàn)各個崗位之間的監(jiān)督、牽制,實現(xiàn)內(nèi)控的目的。
3.3 強化財務(wù)內(nèi)控工作
科研院所要全面考慮財務(wù)內(nèi)控的特殊職能,進一步優(yōu)化與完善財務(wù)內(nèi)控制度與條件,實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的目的。保證業(yè)務(wù)流程的完整性,并對資金流向嚴(yán)密控制,實現(xiàn)資金管理的全面性與精細化,提高財務(wù)管理質(zhì)量。借助財務(wù)分析工作的優(yōu)勢,對未來經(jīng)濟發(fā)展準(zhǔn)確預(yù)測,搭建完善的財務(wù)分析體系,并對財務(wù)收支管理進行強化,完善內(nèi)部控制制度,促進資源利用效率提升,發(fā)揮科研院所維持經(jīng)濟發(fā)展、提供服務(wù)的作用。同時,依據(jù)科研院所的特點設(shè)置預(yù)算管理辦公室,做到以下幾點:組織各部門和下屬單位根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件編制預(yù)算,綜合平衡、匯總編制公司年度預(yù)算案,上報預(yù)算管理委員會;編制財務(wù)預(yù)算,即利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算;向各部門和下屬單位下達經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算(草)案;向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持,提出改進預(yù)算工作的意見。
3.4 提高信息交流效率
信息可以分成原始信息和加工信息,且這兩種信息需要再經(jīng)過簡單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門;信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對信息進行相應(yīng)的分析以及審核的工作,同時必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進行審核確認(rèn),對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o科研院所的董事會高層,且科研院所的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)這樣一種能力,即對信息有較高的敏感度,以便針對科研院所信息出現(xiàn)的問題進行相應(yīng)的處理。
3.5 完善內(nèi)部監(jiān)督工作
具體落實過程中要結(jié)合科研院所具體情況,融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督,提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部思路,重視內(nèi)外監(jiān)督控制,并對內(nèi)部財務(wù)制度與框架進行調(diào)整,構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系;科研院所風(fēng)險管理意識建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的,這需要長期實行并堅持下來,要求科研院所管理層提高風(fēng)險重視度,強化職工培訓(xùn)工作,并在科研院所內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險制度,確保每個職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度,將將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣,實現(xiàn)各個流程中滲透風(fēng)險意識。
4、結(jié)語
總之,科研創(chuàng)新的載體與基礎(chǔ)就是科研院所,要依據(jù)實際情況持續(xù)完善與優(yōu)化經(jīng)費內(nèi)控管理體系,結(jié)合自身情況提高預(yù)算全面執(zhí)行情況,有效控制風(fēng)險防范與控制措施,利用信息化技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)信息共享,進一步優(yōu)化科研資金利用效率等,推動我國科研院所整體水平的提升。本文中詳細論述提高科研經(jīng)費內(nèi)控管理質(zhì)量的措施,以供借鑒。
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