淺析電信運營商分公司的成本預算管理

徐瑩 易鳴

摘 要：在宏觀經(jīng)濟“新常態(tài)”、“營改增”、營銷費用壓降、提速降費、OTT猛烈沖擊等一系列因素疊加影響下，電信行業(yè)變革此起彼落，中國聯(lián)通面臨更大挑戰(zhàn)，既要改善業(yè)績，追趕早占據(jù)上風的競爭對手，又要應付千變?nèi)f化的行業(yè)環(huán)境。電信運營商的利潤空間逐步收窄，為了提升核心競爭力，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，必須加強預算管理。文章借鑒了國內(nèi)外相關(guān)理論研究成果，探討了我國電信運營商成本費用的特點，對中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司的成本費用預算管控進行深入研討，分析其現(xiàn)狀及影響因素，并在此基礎上，針對其中存在的問題提出相應的優(yōu)化措施和建議。這對于基層電信運營企業(yè)的成本管控具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：中國聯(lián)通、成本費用、預算管理、管控策略

為了進一步深化推進電信業(yè)的改革，提高電信業(yè)的綜合競爭力，2008年5月24日，國家發(fā)改委、工信部和財政部三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化電信體制改革的通告》，啟動電信運營商的重組。國內(nèi)電信運營商由原來的5家合并為3家，形成了3家同時擁有固定網(wǎng)絡和移動網(wǎng)絡的全業(yè)務運營商競爭的局面。 為了減少電信行業(yè)內(nèi)鐵塔以及相關(guān)基礎設施的重復建設，從機制上促進共建共享、實現(xiàn)資源節(jié)約和環(huán)境保護，2014年7月，中國通信設施服務股份有限公司（俗稱“鐵塔公司”）正式掛牌成立。

本文以中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司為例，分析其成本控制的現(xiàn)狀及存在問題，在全面分析其成本構(gòu)成情況的基礎上，針對其中存在的問題提出相應的優(yōu)化措施和建議，對研究運營商基層縣級分公司的成本預算管控具有一定的參考價值。

1.中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司基本情況

中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司位于河北省秦皇島市撫寧區(qū)，是中國聯(lián)通集團下屬子公司，主要經(jīng)營電信基礎業(yè)務及增值業(yè)務，包括移動通信業(yè)務、互聯(lián)網(wǎng)接入業(yè)務及固定電話業(yè)務等。2018年，中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司已經(jīng)實現(xiàn)了全城區(qū)以及六個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、二百余個行政村光纖到戶和聯(lián)通電視覆蓋，F(xiàn)TTH百兆起步，移動通信網(wǎng)絡地域覆蓋率超過99%。

2中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司成本控制現(xiàn)狀分析

通信生產(chǎn)經(jīng)營的特點是是生產(chǎn)過程與消費過程不可分割，聯(lián)通公司作為國內(nèi)通信服務提供商，其正常的生產(chǎn)運營仍需要各類成本資源的耗費來支撐，如運營需要擁有規(guī)模龐大的基礎網(wǎng)絡設施，廣泛覆蓋的移動網(wǎng)路，人工成本，以及各類營銷管理費用等。

2.1成本構(gòu)成分析

通過查詢整理將此公司的成本構(gòu)成歸納為以下幾點：第一、固定成本占比大且相對穩(wěn)定。主要有兩個方面的原因：一是4G網(wǎng)絡建設和優(yōu)化需要大量建設新的基站。二是通信技術(shù)更新?lián)Q代頻繁，產(chǎn)品和服務升級換代的周期短，導致通信設備加速折舊，這些因素都給后期的生產(chǎn)帶來高比例的折舊和攤銷成本。第二、網(wǎng)運成本占比較高。主要是因為2018年上半年全面完成了全城區(qū)以及行政村的光纖化改造，節(jié)約了年久失修的電纜高額維護成本。第三、市場成本有升降。主要是2016年起國資委對于電信企業(yè)營銷費用壓降要求所致，2018年有所增長是由于社會渠道代理發(fā)展量提高，傭金增長拉動營業(yè)費用提高。第四、市場成本和網(wǎng)運成本為縣級分公司重點管控項目。由上述知，折舊及攤銷占據(jù)成本的部分高且穩(wěn)定，其次的全口徑人工成本的所占比重更是逐年增加，過度壓降會使員工降低工作積極性。

2.2 預算管理現(xiàn)狀

目前，中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司公司實行以目標利潤為導向的、針對整個企業(yè)全部經(jīng)營活動的全面的預算管理，通過預算管理各關(guān)鍵環(huán)節(jié)來建立的一種管理控制體系， 以不斷提高公司運營質(zhì)量和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。具體操作是由市級分公司下達縣分公司年度經(jīng)營業(yè)績責任書，明確收入預算和成本費用預算目標，縣分公司屬于準利潤中心。中國聯(lián)通撫寧分公司每年（預計3月份）收到秦皇島市分公司正式下達的年度預算指標后，依據(jù)歷史成本以及經(jīng)營目標、年內(nèi)可預見的影響因素變化等因素，以月度滾動預算額度為基礎，專業(yè)管控部門采用上限控制的原則進行月度預算額度測算，確定各部門成本費用標準以及月度滾動預算，投放資源，分解并下發(fā)到各部門。

3.中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司成本控制存在的問題

3.1 預算編制不科學

從目前中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司實施預算管理的情況來看，各部門預算目標通常以月度滾動預算額度為基礎進行編制，更多考慮收入目標匹配及歷史成本因素，忽略了外部環(huán)境變化的影響。

3.2 預算執(zhí)行不力

盡管年度預算、月度滾動目標已經(jīng)分解到基層部門，中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司近年來網(wǎng)運成本項目超預算的情況時有發(fā)生，尤其是外購動力費超標預算突出。致使其缺乏執(zhí)行不力的原因：（1）基層預算執(zhí)行的參與人員責任心不強。對農(nóng)電工違規(guī)操作、亂收費行為、私接偷電等行為聽之任之。（2）預算管理的考核和激勵機制未能高效落實。盡管公司已經(jīng)制定了明確的管理考核辦法，預算管理人員未能盡職盡責，因此未能真正有效落地。（3）對預算費用管控方法亟待量化完善。如不同型號發(fā)電機的油耗標準測算、各網(wǎng)點設備功率電費標準的核定等。

4.中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司成本控制的優(yōu)化措施和建議

本節(jié)將針對中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司成本管理中存在的問題，擬對該公司全面預算管理的體系進行有針對性地優(yōu)化，具體從以下幾方面進行探討。

4.1完善預算管理組織機構(gòu)

預算管理委員會作為全面預算管理機構(gòu)，有效保障成本費用預算管理的實施，是預算機制運行所必不可少的。中國聯(lián)通撫寧分公司應成立預算管理委員會，由縣分公司領導班子成員、三個管理支撐部門主任組成，下設預算管理辦公室。

4.2合理確定預算編制方法

4.2.1網(wǎng)運成本預算編制可應用作業(yè)成本預算法

電信運營企業(yè)的共享成本和共同成本所占比重大，直接成本所占比重低，因此在電信企業(yè)是適宜釆用作業(yè)成本法的。建設維護中心設備班，建議采用作業(yè)成本的預算法。

4.2.2綜合部、營銷服務部費用應用零基預算法

營業(yè)費用、管理費用等期間費用可采用零基預算法來進行編制。綜合部負責管理的成本費用有辦公費、差旅費、會議費、業(yè)務招待費、車輛使用費等。

（1）確定預算項目，即確定需要發(fā)生哪些費用開支項目，并對每一項費用項目詳細說明。

（2）對成本效益作分析，將成本費用項目分層。按各項費用的重要程度分成若干個層次進行排序。按照它們的具體性質(zhì)和輕重緩急，按其重要性進行分析排列分成個層次。第一層：差旅費、車輛使用費；第二層：辦公費、會議費；第三層：業(yè)務招待費。

（3）分配預算資金。依據(jù)預算項目的優(yōu)先級，進行預算資金匹配。營銷服務部廣告宣傳費用、渠道支撐費用、營業(yè)用房屋設備租賃費也可以參照上述編制方法進行編制。

5.結(jié)論

成本費用管理控制對企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理而言重要性不言而喻。成本費用預算管理的效果直接影響到企業(yè)賺取多少利潤，且對企業(yè)的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展有益。在這個條件下，本文以目前中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司的成本費用預算管理現(xiàn)狀為出發(fā)點，挖掘公司成本費用管理控制存在的問題：成本費用預算編制不科學、預算執(zhí)行不力。最后，基于出現(xiàn)的問題和緣由的分析，對完善預算管理組織機構(gòu)、合理確定預算編制方法、完善成本費用預算管理培訓、考評與激勵機制和管控主要成本項目四個方面進行了嚴謹細致的研究，對優(yōu)化中國聯(lián)通撫寧分公司成本費用預算管理實務提出切實可行的操作措施和建議。

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作者簡介：徐瑩（1994-），女，漢族，河北秦皇島人，初級職稱，研究生在讀，燕山大學；易鳴（1995-），男，漢族，河北石家莊人，初級職稱，研究生在讀，燕山大學。