加強行政事業(yè)單位內控管理的做法與價值討論

姜維維

摘要：當前在行政事業(yè)單位中，部分存在內部控制管理不到位的情況，這不僅給行政事業(yè)單位的日常工作造成了影響，也不利于進行內部管理。為了更好地實現(xiàn)行政事業(yè)單位的公共服務職能、維護社會公共利益，需要在內部控制與內部管理中不斷提高行政事業(yè)單位的管理水平。文章就行政事業(yè)單位內部控制與管理的現(xiàn)狀入手，針對管理中存在的不足進行優(yōu)化措施的提出，并對行政事業(yè)單位做好內部控制與內部管理的價值進行探討。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；內部管理

行政事業(yè)單位在工作性質上屬于公共服務部門，其內部工作制度與內部管理情況會直接體現(xiàn)于工作內容中，影響服務效果。當前存在部分行政事業(yè)單位對于內控管理認識不清的情況，認為做好內部財務工作便是完成內控管理，這給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來了很大的局限性。財政部在2012年發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制基本規(guī)范》，旨在進一步提高行政事業(yè)單位的內部管理能力與風險管理、風險應對能力。該規(guī)范在行政事業(yè)單位內部展開經(jīng)濟活動的合法性、有效性、真實性等方面進行了制度的制定，但依舊存在部分行政事業(yè)單位內控管理不到位情況。

1行政事業(yè)單位內控管理現(xiàn)狀

當前在國家制度準則不斷規(guī)范的情況下，行政事業(yè)單位的內部控制與內部管理有效性得到了提高，在管理內容與管理手段上也得到了健全，進一步推動行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。但不可忽視的是，依舊存在部分行政事業(yè)單位在內控管理中存在不足，究其原因，主要存在以下幾點。

（1）內控管理認識不清。行政事業(yè)單位的工作內容繁多，在工作制度下還需要進行有效的工作管理，不同崗位的工作管理集雜在一起，便形成了制度的混亂，當前在行政事業(yè)單位的內控管理制度準則的實施上，還存在對內控管理認識不清的情況，許多管理內容執(zhí)行較為片面化，造成管理效率的低下。這一方面是由于內控管理人員的專業(yè)意識不強造成的，由于管理人員對內控管理的認識不清或財務人員專業(yè)能力不足，其大多認為內控管理僅僅是財務控制，只要做好收付款、財務報表即可，在工作中難以給領導決策提供有效信息，這都造成了內控管理的執(zhí)行不完善。另一方面是由于內控管理制度的不清晰，不完善。由于內控管理制度在實行中對于細節(jié)的把控不足，這便形成了制度漏洞，許多問題沒能夠被及時發(fā)現(xiàn)并解決，從而造成了內控管理質量的低下。

（2）預算管理與執(zhí)行制度的不到位。當前在行政事業(yè)單位中，各單位其他部門與財務部門就預算編制問題的重視并不足夠，在預算管理中也存在不嚴謹、不全面的問題，這給財務工作造成了較大的漏洞，長此以往，財務工作將變得流于形式，預算編制的準確性也會逐漸下將，嚴重時會造成行政事業(yè)單位預算超支較大的問題。這不僅會反映出行政事業(yè)單位的內控管理制度不到位、內部管理有效性低，也會反映出行政事業(yè)單位工作效率不足等現(xiàn)象，給行政事業(yè)單位與國家形象造成影響。

（3）固定資產多頭管理。行政事業(yè)單位的固定資產管理是內控管理中的一大重點，當前在許多行政事業(yè)單位中都沒有針對固定資產進行專業(yè)化的資產管理機構建立，在固定資產的管理中，同時存在財務部門、辦公室、后勤部門等多個部門的多頭管理。內部審計機構與內部審計人員的配備不到位也直接影響了行政事業(yè)單位內控管理的質量，關于這些問題，需要得到針對性的解決。

2、加強行政事業(yè)單位內控管理質量的措施

行政事業(yè)單位在內控管理中存在的問題會影響行政事業(yè)單位的未來發(fā)展，因此在行政事業(yè)單位的內控管理問題上，還需要進一步的加強管理質量，針對性的解決管理問題。

（1）提高內控管理人員綜合素質。行政事業(yè)單位的內控管理與管理人員專業(yè)性與專業(yè)意識有直接相關性，為了提高行政事業(yè)單位內控管理的質量，需要就管理人員的專業(yè)意識與專業(yè)手段進行針對性的培訓與考核，不斷加強其對內控管理重要性的認識，提高工作積極性。其次，還需要重視管理人員思想意識與崗位責任意識的培養(yǎng)，在行政事業(yè)單位內部宣傳內控管理的重要性，樹立“第一責任主體”意識，在思想與行為上共同提高管理人員的綜合素質，從而達到加強行政事業(yè)單位內控管理質量的目的。

（2）健全內控管理制度。受到內控管理制度不清晰、不完善的影響，行政事業(yè)單位的內控管理質量難以得到較好的提高，因此針對這個問題，需要以健全的內控管理制度不斷提高制度準則的科學性與嚴謹性。在制度準則中，需要針對關鍵環(huán)節(jié)建立有效的內控管理規(guī)范，例如在預算編制、收付款、采購、固定資產管理等方面，需要以內部監(jiān)督的形式做好制度準則的實施監(jiān)督，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務活動有較強的流程性與規(guī)范性，提高內控管理質量。

（3）設置內部審計機構。行政事業(yè)單位的內控管理存在多頭管理的問題，這會造成管理混亂，難以形成有效的管理，因此針對這種問題，需要在管理模式上進行優(yōu)化，以內部審計機構進行針對管理，其直接向單位的領導人進行工作匯報，負責行政事業(yè)單位的內控管理相關事宜，這樣能夠給內控管理工作形成一定的獨立性，優(yōu)化內控管理流程，保證管理質量。同時，也需要組建一支具有較強專業(yè)性的內部審計隊伍，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)，達到資產的有效管理。其次，行政事業(yè)單位的內部審計機構需要加強對于內控管理流程性的監(jiān)督，以內部監(jiān)督結合經(jīng)濟活動外部監(jiān)督的方式提高管理行為的有效性，并在一定程度上起到整改內部活動與行政單位經(jīng)濟行為的作用。

（4）強化財務管理制度。財務管理制度的完善對于內控管理有較好的支持作用，當前許多行政事業(yè)單位以財務管理作為內控管理，這是不正確的思想，會給財務管理造成一些不必要的負擔，因此在財務管理制度上，需要就財務管理的內容進行準確匹配，設置完善的財務管理制度。例如報銷、審批、固定資產、現(xiàn)金管理等，都應該設置相應的管理制度，并包含于財務管理中，達到管理效果的保障，以此提高內控管理有效性。

3行政事業(yè)單位內控管理的價值

內控管理包括內部控制與內部管理，以內控管理對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務活動進行控制與管理有利于保障行政事業(yè)單位的工作有效性，在其發(fā)揮公共服務職能、提供社會公共效益的同時達到維護內部穩(wěn)定性的作用。行政事業(yè)單位的內控管理不僅有利于強化內部人員的崗位責任感與崗位專業(yè)性，提高其思想意識與崗位意識，還有利于促進內部管理秩序的穩(wěn)定，保障在多種工作崗位中得到有效的制度管理，特別是在財務管理問題上，能夠以更加明確、清晰的管理手段與管理措施達到管理效果，提高財務管理的有效性。一方面，內控管理給行政事業(yè)單位的整體性管理提供了良好的思路與建議，在當前社會環(huán)境中，內部發(fā)展的穩(wěn)定性對于行政事業(yè)單位的影響力是十分重要的，內控管理能夠支持行政事業(yè)單位的有序發(fā)展。另一方面，內控管理創(chuàng)新了行政事業(yè)單位的管理方式，以內部審計機構達到了信息的及時傳遞，并在一定程度上消除了越級管理的問題，強化管理有效性。

4結論：

行政事業(yè)單位的內部控制與內部管理在當前的社會環(huán)境中存在不公開、不透明的現(xiàn)象，這使得行政事業(yè)單位內部管理處于一種封閉式環(huán)境中，難以被更多人發(fā)現(xiàn)其中的不足。為了能夠有效加強行政事業(yè)單位的內控管理質量，需要在行政事業(yè)單位內控管理制度上進行不斷的完善，同時還需要建立內部審計機構，加強審計人員與內控管理人員的專業(yè)意識，提高管理有效性?？偟膩碚f，當前行政事業(yè)單位的內控管理質量還存在一定不足，但這些不足能夠及時得到解決，行政事業(yè)單位在內控管理問題上需要加強重視，正確認識內控管理的重要性，并以科學、嚴謹?shù)墓芾泶胧┻M行內控管理，提高內控管理質量。

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