以稅為善：大數(shù)據(jù)時代下稅收管理的未來

摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深入發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來。為了適應(yīng)各企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”的創(chuàng)新發(fā)展模式，各級稅務(wù)機關(guān)提出了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的全新稅收征管理念。本文通過對目前數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅收管理現(xiàn)狀進行分析，探討我國稅收征管目前面臨的主要挑戰(zhàn)，并據(jù)此提出合理的改革建議，以稅為善，構(gòu)建與大數(shù)據(jù)時代相適應(yīng)的現(xiàn)代稅收管理體系。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；稅收管理；改革建議

一、大數(shù)據(jù)時代的特點

目前，我國已經(jīng)將大數(shù)據(jù)發(fā)展上升為國家戰(zhàn)略，它不僅讓全球各大行業(yè)呈現(xiàn)出有別于傳統(tǒng)的新經(jīng)濟景象，同時也使得稅收征管面臨不同以往的全新環(huán)境。

（1）新型商業(yè)模式、交易形式不斷涌現(xiàn)

得益于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及、基礎(chǔ)設(shè)施的不斷擴建以及新的市場契機，企業(yè)的商業(yè)模式已經(jīng)從傳統(tǒng)型不斷發(fā)展演變，O2O、C2C、B2C等新型模式不斷涌現(xiàn)。在這種新模式下，傳統(tǒng)稅收征管制度很難保證企業(yè)的納稅額的真實性，這意味著傳統(tǒng)針對實體經(jīng)濟的稅收管理模式不能完全適應(yīng)新興的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟模式，稅收征管制度需要進一步創(chuàng)新改善，以適應(yīng)更多的應(yīng)用場景。同時許多交易與移動支付平臺結(jié)合為消費者提供更加便捷的服務(wù)，電子支付使得現(xiàn)金交易更加符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而弱化了會計核算與稅法之間的差異。

（2）大數(shù)據(jù)的“4V”特征

“4V”分別代表：數(shù)量（Volume）、速度（Velocity）、種類（Variety）、價值（Value）。大數(shù)據(jù)時代下，稅收數(shù)據(jù)的主要特征是海量規(guī)模、傳輸快速、數(shù)據(jù)類型多樣且價值密度低。首先，隨著信息從物理紙質(zhì)傳輸?shù)酵ㄟ^越來越多的互聯(lián)網(wǎng)渠道進行傳輸，產(chǎn)生了數(shù)量巨大的涉稅數(shù)據(jù)，稅收征管部門需要將這些龐大的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的信息。同時，數(shù)據(jù)增長和傳輸速度飛快，因此分析人員需要高效處理相關(guān)稅收數(shù)據(jù)，避免信息過載。此外，由于數(shù)據(jù)來源廣泛，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)多樣性，除了傳統(tǒng)的文字?jǐn)?shù)據(jù)，還存在信息、網(wǎng)絡(luò)視頻和音頻等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)龐大的數(shù)量和多樣性最終導(dǎo)致了其價值參差不齊，對篩選有效的信息帶來了一定困難。

二、大數(shù)據(jù)時代下稅收管理面臨的挑戰(zhàn)

全新到來的大數(shù)據(jù)時代為各行各業(yè)的發(fā)展都創(chuàng)造了無限的可能性，與此同時也顛覆了我國的傳統(tǒng)稅收管理體制。毫無疑問，稅收信息化的特征越來越明顯，數(shù)字經(jīng)濟時代的到來讓我國的稅收征管面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。

（1）稅收大數(shù)據(jù)的利用率低

根據(jù)上述分析，我們可以發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代的最大的特點就是信息化、數(shù)字化的海量信息。我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展十分迅速，這也導(dǎo)致稅務(wù)信息化是稅收管理未來發(fā)展的必由之路。但是，由于稅收系統(tǒng)內(nèi)部信息整合不到位、各級稅收系

統(tǒng)數(shù)據(jù)以及各稅種的信息過于分散，導(dǎo)致稅收管理工作的效率低下，嚴(yán)重影響了相關(guān)的稅收工作，使得稅務(wù)信息化的發(fā)展無法配合互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代的飛越。

同時，數(shù)字經(jīng)濟時代要求稅務(wù)人員有一定的大數(shù)據(jù)挖掘和分析能力。龐大稅收數(shù)據(jù)的背后是價值巨大的稅務(wù)信息，但是由于缺乏有關(guān)的專業(yè)人才，目前我國的稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)數(shù)據(jù)管理、分析上還有所欠缺，導(dǎo)致稅收大數(shù)據(jù)利用率低，不利于大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，難以推動稅收信息化進程的快速發(fā)展。

（2）易于出現(xiàn)稅收征管漏洞

企業(yè)會計智能化的興起也導(dǎo)致稅收管理面臨著巨大挑戰(zhàn)，會計智能化不僅能支撐企業(yè)存儲大量會計數(shù)據(jù)，同時也允許企業(yè)保留過多的非結(jié)構(gòu)性信息，由于稅管部門不了解企業(yè)內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)，只能依賴于企業(yè)提供的數(shù)據(jù)進行分析，在一定程度上會造成稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間的信息不對稱，這也是導(dǎo)致企業(yè)道德問題和逆向選擇的主要原因，為企業(yè)偷稅漏稅提供了更大的可能性。

由于多種新型商業(yè)模式的興起，一些稅法規(guī)定已經(jīng)不適用于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的特點。比如，就增值稅納稅地點而言，電商平臺經(jīng)營者可以移動辦公或者利用異地登錄技術(shù)使得應(yīng)稅地點難以確定，給稅收征管帶來困難。并且由于電商平臺沒有實體地點，許多經(jīng)營者便不辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)也無從查起，導(dǎo)致出現(xiàn)稅收征管漏洞。

（3）傳統(tǒng)稅制結(jié)構(gòu)面臨挑戰(zhàn)，稅目種類存在爭議

我國目前的稅制是以增值稅為主、消費稅為輔的流轉(zhuǎn)稅體系為主，這也意味著主要針對納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額進行征稅。但是在大數(shù)字時代下，互聯(lián)網(wǎng)交易改變了傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈模式，日益平臺化、碎片化的交易行為使得生產(chǎn)者和消費者不再具有清晰的劃分邊界。同時企業(yè)規(guī)模更加個性化，經(jīng)營內(nèi)容更加豐富，再加之互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的助力，原有的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展，按之前規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分納稅人以及設(shè)定稅率的行為也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

隨著電商平臺的興起，一些稅目劃分邊界變得模糊。例如，個人通過電商平臺獲取的收入所得是屬于“勞務(wù)報酬所得”還是“經(jīng)營所得”并沒有明確的依據(jù)規(guī)定，因此很容易造成稅收流失的問題。

（4）數(shù)據(jù)安全存在隱患

大數(shù)據(jù)時代下數(shù)據(jù)信息的安全問題一直是人們重點關(guān)注的對象，網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客的威脅也越來越大，這對于稅收大數(shù)據(jù)的安全來說充滿挑戰(zhàn)。如果不能妥善解決數(shù)據(jù)安全問題，將會給國家造成巨大損失。

三、對大數(shù)據(jù)時代下稅收管理改革的建議

大數(shù)據(jù)時代在為全球行業(yè)創(chuàng)造繁榮的同時，也讓稅收征管面臨著層出不窮的新問題。要想構(gòu)建能夠在未來使用經(jīng)濟發(fā)展的稅收征管模式，就必須設(shè)法妥善解決上述挑戰(zhàn)。

（1）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)觀念

“水能載舟，亦能覆舟。”大數(shù)據(jù)時代雖然為稅收工作帶來了全新的挑戰(zhàn)，但也為管理制度的變革提供了新的機遇。推動稅收管理改革最有效的方式是從轉(zhuǎn)變觀念開始，利用大數(shù)據(jù)思維去重新認(rèn)識稅收征管工作。在這樣一個充滿挑戰(zhàn)與機遇的時代背景下，數(shù)據(jù)信息多種多樣，只有有意識地培養(yǎng)自己的大數(shù)據(jù)觀念，主動全面接收豐富的數(shù)據(jù)信息，并能夠?qū)λ鼈冞M行快速的分析提煉，才能讓稅收征管工作獲得前進的動力，更好地服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展。

（2）充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)工具

在這個信息爆炸的時代，數(shù)據(jù)量龐大，純粹依靠人力進行數(shù)據(jù)分析似乎顯得效率低下，因此要學(xué)會利用相關(guān)的技術(shù)工具進行數(shù)據(jù)的收集、整合、提煉、分析。稅收征管機構(gòu)可以通過云計算技術(shù)實現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)的收集和分析。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)分析顯得尤為重要，稅管部門可以通過先進的技術(shù)工具的幫助進行詳細(xì)深入的分析，找出稅收數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，形成有用的涉稅信息。同時，技術(shù)工具的運用也可以為稅收風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)和技術(shù)支持，稅務(wù)系統(tǒng)也可以從技術(shù)層面避免稅款流失，改進稅管制度。

（3）優(yōu)化稅收征管模式

從上述分析可以發(fā)展，如今的稅收管理體系已經(jīng)不能夠適應(yīng)全新的大數(shù)據(jù)時代，因此需要繼續(xù)創(chuàng)新優(yōu)化稅收征管模式。稅收機關(guān)應(yīng)該充分考慮大數(shù)據(jù)時代的客觀要求，將數(shù)據(jù)技術(shù)手段融入稅收管理工作中，充分利用數(shù)據(jù)信息對納稅人申報信息進行核實，對其經(jīng)濟行為進行跟蹤對比，核定正確的應(yīng)納稅額，避免稅收不規(guī)范以及稅款流失問題。并且利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息，可以進行稅收征管工作的業(yè)績評估和風(fēng)險預(yù)測，為不斷改進稅收征管體系提供有力的決策信息。

此外，需要利用法律的準(zhǔn)繩規(guī)范大數(shù)據(jù)時代的納稅責(zé)任和義務(wù)，明確納稅對象、稅目、稅率等，充分考慮大數(shù)據(jù)時代經(jīng)濟的特點，避免稅收法規(guī)中出現(xiàn)不清楚的灰色地帶，為稅收管理創(chuàng)造一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆森h(huán)境。

（4）提高安全意識，注重人才培養(yǎng)

稅收管理要想取得長足的發(fā)展必須要重視數(shù)據(jù)信息的安全，可以利用安裝安全軟件、及時備份等方式避免。此外，稅收管理的改革也需要儲備更多的專業(yè)人才，強化人才培養(yǎng)?？梢酝ㄟ^定期培訓(xùn)向相關(guān)的稅務(wù)人員灌輸大數(shù)據(jù)理念，以及數(shù)據(jù)挖掘和分析對未來稅收征管工作的重要意義；同時可以開展相關(guān)的數(shù)據(jù)分析課程并建立考核機制，培養(yǎng)具有數(shù)理分析基礎(chǔ)的稅務(wù)人員。當(dāng)然，稅務(wù)機關(guān)在招聘用人時可以多加考慮數(shù)理專業(yè)方面的或者擁有數(shù)據(jù)分析能力的復(fù)合型人才，為稅收管理改革添磚加瓦。

四、結(jié)語

稅收征管與各行各業(yè)的發(fā)展都息息相關(guān)，貫穿于整個稅務(wù)活動的始終。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，稅收管理的未來之路充滿著機遇和挑戰(zhàn)，只有緊跟時代發(fā)展的步伐，不斷改革創(chuàng)新，才能使之更有效地為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，以稅為善，助力我國經(jīng)濟的騰飛。

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作者簡介：吳靜（1998-），女，漢族，江蘇鹽城，學(xué)生，本科，稅收管理，南京師范大學(xué)，江蘇省，南京市，210000。