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      會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的全過程分析

      2019-07-19 04:13:55張艷
      財(cái)訊 2019年17期
      關(guān)鍵詞:會計(jì)審計(jì)審計(jì)質(zhì)量全過程

      張艷

      摘 要:會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營過程中審計(jì)工作是其中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容,受到多方面因素的影響審計(jì)質(zhì)量不容樂觀。下面文章就結(jié)合會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的重要性對審計(jì)質(zhì)量影響因素進(jìn)行分析,并提出有效的質(zhì)量控制對策。

      關(guān)鍵詞:會計(jì)審計(jì);審計(jì)質(zhì)量;全過程;審計(jì)過程

      一、提升會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)效果的作用

      若會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)效果較低,則所出具的財(cái)務(wù)報(bào)表將無法充分滿足用戶的實(shí)際要求,其所造成的不良影響有:對企業(yè)運(yùn)營者帶來錯誤的參考資料,造成投資決策不科學(xué);對審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)度產(chǎn)生不良影響,降低投資商的投資信心;給會計(jì)師事務(wù)所造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失,失去大量潛在客戶;挑戰(zhàn)國家法律法規(guī)的權(quán)威,造成社會資源大量流失等等。對此,政府及相關(guān)從業(yè)者一定要從根本上了解到提升會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)效果控制水平的意義,根據(jù)實(shí)際情況制定出科學(xué)的策略計(jì)劃,盡可能充分發(fā)揮出審計(jì)質(zhì)量管理的價值。

      二、影響會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的因素

      (1)審計(jì)重點(diǎn)錯誤

      當(dāng)前審計(jì)的目的對被審計(jì)的單位糾錯查弊,主要監(jiān)督各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,所以審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的階段,會計(jì)記錄以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否可靠是審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)的工作的展開是由高層管理人員對下屬部門進(jìn)行會計(jì)報(bào)表的審計(jì),審計(jì)處于一種依賴性的地位,獨(dú)立性不強(qiáng),事務(wù)所以盈利為首要目的,尤其一些新成立的事務(wù)所只注重業(yè)務(wù)量,對審計(jì)質(zhì)量造成嚴(yán)重威脅。審計(jì)在具體執(zhí)行的過程當(dāng)中并不完善,結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量參差不齊。

      (2)審計(jì)對象與內(nèi)容

      就我國會計(jì)審計(jì)過程中,其審計(jì)對象是指審計(jì)所要考察的客體,即被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。世界逐漸轉(zhuǎn)化為全球化,全球化趨勢讓整個會計(jì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的越來越快,會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展的越來越國際化。就全球各機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)之間的交流與競爭方面,在加劇會計(jì)審計(jì)競爭的同時也使得會計(jì)審計(jì)行業(yè)的任務(wù)有所增加。因此就當(dāng)下現(xiàn)狀而言,如何面對未來企業(yè)的生存方式,如何更好的處理在這個過程中可能出現(xiàn)的不同問題,以及如何做到能夠使企業(yè)快速發(fā)展同時與社會大環(huán)境相融合等,這些都是企業(yè)會計(jì)審計(jì)行業(yè)所面臨的挑戰(zhàn),只有跨越這道山,才能使企業(yè)有突破式發(fā)展。

      (3)審計(jì)質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力

      從監(jiān)管層的處罰和檢查結(jié)果來看,提及最多的就是事務(wù)所的質(zhì)量控制制度問題。從業(yè)務(wù)流程來分析,會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制分為事前控制、事中控制以及事后控制。事前控制缺乏的最大原因是因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)相對于會計(jì)師事務(wù)所相對匱乏,在買方市場中事務(wù)所為了生存和盈利,很難去對項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。事中控制由于審計(jì)業(yè)務(wù)作業(yè)時間的集中性質(zhì),而事務(wù)所為了削減人力成本在業(yè)務(wù)忙季會招聘大量實(shí)習(xí)生,為事中控制帶來難度。

      三、提高會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的有效措施

      (1)建立和完善相應(yīng)的人才制度

      審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量由會計(jì)師的專業(yè)技能和素質(zhì)水平?jīng)Q定,有效提升會計(jì)師工作質(zhì)量的方式就是建立嚴(yán)格的人才選拔制度,對于會計(jì)師的職業(yè)能力素質(zhì)進(jìn)行基本的掌控,因此,事務(wù)所應(yīng)該建立一定的工作標(biāo)準(zhǔn),選取專業(yè)能力合格以及素質(zhì)水平高的注冊會計(jì)師。與此同時,事務(wù)所要計(jì)劃性地定期培養(yǎng)會計(jì)師的專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì),通過講座學(xué)習(xí)建立會計(jì)師的工作責(zé)任感,而這項(xiàng)職業(yè)的發(fā)展和信譽(yù)不能分離。事務(wù)所應(yīng)該形成基本的企業(yè)文化,并以實(shí)踐質(zhì)量作為前提和基礎(chǔ),在全企業(yè)范圍內(nèi)滲透公司文化,逐步建立起內(nèi)部控制的質(zhì)量審核體系。在當(dāng)前的發(fā)展階段中,在全國各地,一部分大中型企業(yè)都設(shè)有分公司以及辦事處,處于這樣的組織結(jié)構(gòu)下,對于個人合作伙伴或高層管理活動就要進(jìn)行掌控,對于企業(yè)內(nèi)部實(shí)行質(zhì)量獎懲機(jī)制。

      (2)規(guī)范行業(yè)自律,強(qiáng)化政府監(jiān)督

      在辦理與審核會計(jì)師事務(wù)所和分支機(jī)構(gòu)的建立時,財(cái)政機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格落實(shí)相應(yīng)的法律法規(guī)及設(shè)置會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)規(guī)定,遵守公平、客觀、利民、公開、高效等原則;認(rèn)真檢測會計(jì)師事務(wù)所定時開展業(yè)務(wù)的資格,嚴(yán)厲懲處掛名簽字、兼職業(yè)務(wù)等各類違法現(xiàn)象,對無從業(yè)資格的會計(jì)師事務(wù)所要立即收回行政許可;嚴(yán)格處置低價惡意競爭行為,保障社會秩序。對于目前國內(nèi)注冊會計(jì)師中產(chǎn)生的多頭監(jiān)控,無效監(jiān)控等問題,應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政機(jī)構(gòu)、審計(jì)單位、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、中央銀行等監(jiān)督主體間的交流及協(xié)調(diào),通過數(shù)據(jù)共享、合作辦案等各種模式形成合力,提升監(jiān)督質(zhì)量。

      (3)強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所法律職責(zé)

      首先,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)效益對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),在對審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所法律職責(zé)。嚴(yán)格按照成本、市場發(fā)展要求,科學(xué)設(shè)定審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),提升注冊會計(jì)師以及會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員職責(zé)意識。嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn),落實(shí)審計(jì)工作,保證審計(jì)質(zhì)量。其次,加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所的把控,業(yè)務(wù)并非由注冊會計(jì)師簽字而造成報(bào)表失敗現(xiàn)象,應(yīng)該加強(qiáng)對合伙人以及會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)人員法律職責(zé)追究,讓其職權(quán)利進(jìn)行高度統(tǒng)一,在迎合當(dāng)前審計(jì)市場管理要求的同時,優(yōu)化審計(jì)方式,讓會計(jì)師事務(wù)所能夠憑借自身發(fā)展?jié)摿Γ瑢?shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展,擴(kuò)充運(yùn)營范疇,創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù),提升綜合素養(yǎng),給企業(yè)提供專業(yè)性的審計(jì)服務(wù)。

      總而言之,國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作時依舊存在諸多問題,這些問題影響到會計(jì)師事務(wù)所的拓展。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)走出困境謀求更多的發(fā)展機(jī)會,一定要控制好審計(jì)質(zhì)量。唯有進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控制度,提升在職審計(jì)者的專業(yè)水平和職業(yè)道德涵養(yǎng),通過政策監(jiān)督與約束,才能提高會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)水平。

      參考文獻(xiàn)

      [1]李韓冰.淺談我國注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的改進(jìn)措施[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2012(2):99-100

      [2]張剛,范小雯.注冊會計(jì)師審計(jì)舞弊行為分析[J].中國注冊會計(jì)師,2012(12):82-84

      [3]朱曉文,王兵.國家審計(jì)對注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的影響研究[J].審計(jì)研究,2016(5):53-62

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