“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)構(gòu)建分析

張國(guó)振 王中輝 韓金香

摘 要：“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)是大勢(shì)所趨，如何利用創(chuàng)新技術(shù)手段開(kāi)展財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題?；凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代發(fā)展背景，提出企業(yè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)與系統(tǒng)模塊，并提出企業(yè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)運(yùn)行的保障措施，以提高“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅務(wù)信息化;稅務(wù)管理;系統(tǒng)功能

中圖分類號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.055

“互聯(lián)網(wǎng)+”和“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，客觀上需要企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式、管理手段與方法。近年來(lái)國(guó)家不斷加強(qiáng)稅收征管工作，金稅三期系統(tǒng)、銀行開(kāi)戶清理、信息聯(lián)網(wǎng)等的技術(shù)手段能夠?qū)⒍愒粗鹨痪珳?zhǔn)控制，提高稅收監(jiān)管水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)使企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)暴露的概率加大，因此，企業(yè)需要重視加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。本文依托于企業(yè)稅務(wù)信息化的客觀需求，從系統(tǒng)功能、模塊設(shè)計(jì)和系統(tǒng)運(yùn)行保障等方面進(jìn)行探討，旨在提高合理管控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理水平。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)稅務(wù)信息化的功能設(shè)計(jì)

1.1 分析決策支持功能

稅務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建是為了幫助企業(yè)提高稅務(wù)管理水平，做出科學(xué)決策的，因此首先需要考慮分析決策功能的設(shè)計(jì)。為了增加決策結(jié)果的科學(xué)性，助力企業(yè)科學(xué)的分析決策，系統(tǒng)需要提升稅收信息的準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)及時(shí)掌握當(dāng)前稅務(wù)相關(guān)政策信息，通過(guò)建立開(kāi)放的稅務(wù)知識(shí)和政策圖譜系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)政策有序歸集和及時(shí)更新，以便企業(yè)人員能夠快速查詢與運(yùn)用，第一時(shí)間掌握行業(yè)財(cái)稅政策、稅改信息，以應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”和金稅三期上線以來(lái)的稅務(wù)改革。

1.2 納稅核算申報(bào)功能

納稅申報(bào)功能是稅務(wù)信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)功能，能夠較為高效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)票管理、稅費(fèi)自動(dòng)計(jì)算、納稅申報(bào)等功能。在系統(tǒng)中將實(shí)現(xiàn)滿足內(nèi)部管控制度和稅收規(guī)定的工作程序規(guī)范化，形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，做到企業(yè)內(nèi)稅務(wù)流程與整個(gè)企業(yè)的全過(guò)程控制的統(tǒng)一。該功能有助于節(jié)省涉稅事項(xiàng)的處理時(shí)間，防止出現(xiàn)不符合規(guī)定或遺漏審核的現(xiàn)象。

1.3 稅務(wù)分析預(yù)警功能

稅務(wù)分析預(yù)警功能是稅務(wù)信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)的主要功能，也是企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的首要任務(wù)。對(duì)多數(shù)企業(yè)而言，由于稅務(wù)管理的信息掌握不夠全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)條件尚不成熟，因此在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估中經(jīng)常面臨困難。該系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行稅負(fù)分析;通過(guò)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單與涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)錯(cuò)漏情況，自動(dòng)生成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“稅務(wù)分析”功能板塊設(shè)計(jì)出“稅務(wù)預(yù)警”機(jī)制，做好稅務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，有效降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控功能

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)內(nèi)部控制中的稅收管理控制。系統(tǒng)應(yīng)重點(diǎn)解決好兩種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的決策失誤，沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅負(fù)的降低，造成不必要的稅款的浪費(fèi);二是企業(yè)不規(guī)范的繳稅行為，例如偷稅、漏稅，會(huì)造成相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)的罰款損失，還會(huì)損失公司的信譽(yù)，為企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。系統(tǒng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與企業(yè)進(jìn)行信息溝通，有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，盡可能規(guī)避企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

1.5 稅收籌劃服務(wù)功能

企業(yè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)的稅收籌劃功能主要在于依托于現(xiàn)行的稅收法律制度，運(yùn)用科學(xué)的稅收籌劃技術(shù)方法開(kāi)展科學(xué)籌劃，幫助企業(yè)在合法的情況下少繳或延遲繳納稅款，從而降低企業(yè)的稅收及營(yíng)業(yè)成本。此功能是稅務(wù)信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)的拓展功能，旨在幫助企業(yè)依法納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)依法科學(xué)納稅，在降低稅負(fù)的同時(shí)降低可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)的模塊設(shè)計(jì)

2.1 稅收政策模塊

稅收政策模塊主要是通過(guò)及時(shí)搜集整理稅收政策為企業(yè)決策提供信息支持。系統(tǒng)建立起稅收文件管理、稅收法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，形成一個(gè)可檢索可查詢的稅務(wù)法律法規(guī)共享平臺(tái)，同時(shí)也為其他系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn)提供可靠的稅務(wù)參考依據(jù)。實(shí)現(xiàn)資料共享，涉稅風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)等，確保財(cái)稅人員了解最新的政策法規(guī)，提升應(yīng)稅能力。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)下，可與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、各省市稅務(wù)局和各專業(yè)稅務(wù)網(wǎng)站相關(guān)聯(lián)，及時(shí)獲取最新出臺(tái)的稅收政策及政策解讀。

2.2 納稅管理模塊

納稅管理模塊主要目的是完善整個(gè)信息化系統(tǒng)中的稅務(wù)管理功能和提升信息化系統(tǒng)運(yùn)行能力，達(dá)到稅務(wù)信息化系統(tǒng)智能化、自動(dòng)化的效果。具體可分為發(fā)票管理、涉稅業(yè)務(wù)核算、納稅申報(bào)三個(gè)方面的內(nèi)容，其中發(fā)票管理是通過(guò)對(duì)接及時(shí)獲取電子底賬庫(kù)發(fā)票信息，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票自動(dòng)化真?zhèn)悟?yàn)證和認(rèn)證，并提供發(fā)票的全生命周期管理;涉稅業(yè)務(wù)核算是通過(guò)預(yù)制的接口實(shí)現(xiàn)與主流ERP廠商的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)通，智能化提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并自動(dòng)提取出計(jì)稅數(shù)據(jù)，根據(jù)設(shè)計(jì)程序算法并依據(jù)于最新稅率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)稅額計(jì)算的自動(dòng)化;納稅申報(bào)是與稅務(wù)局增值稅發(fā)票系統(tǒng)、檢測(cè)系統(tǒng)、稅務(wù)局認(rèn)證抵系統(tǒng)等相結(jié)合，根據(jù)各地最新的稅務(wù)法律法規(guī)及稅局要求，自動(dòng)生成納稅申報(bào)表后，通過(guò)稅管云自動(dòng)適配校驗(yàn)后提交至對(duì)應(yīng)稅局，一鍵、批量進(jìn)行納稅申報(bào)，并自動(dòng)扣繳稅款。

2.3 稅務(wù)預(yù)警和分析模塊

稅務(wù)預(yù)警與分析模塊是系統(tǒng)的設(shè)計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)也體現(xiàn)出系統(tǒng)的創(chuàng)新與獨(dú)特。首先，構(gòu)建稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)的來(lái)源主要是國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、征管系統(tǒng)及第三方機(jī)構(gòu)的相關(guān)數(shù)據(jù)。其次，根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)建立風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)評(píng)指標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)值的生成將依據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)評(píng)指標(biāo)體系由一系列的指標(biāo)組成。將數(shù)據(jù)采集到的所有數(shù)據(jù)，先按照行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分行業(yè)，再將每個(gè)樣本企業(yè)的數(shù)據(jù)代入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)評(píng)指標(biāo)體系進(jìn)行測(cè)算分析。系統(tǒng)根據(jù)分析結(jié)果出具不同角度的稅務(wù)分析報(bào)告，形成納稅公司的“稅務(wù)體檢表”，及時(shí)警示企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模塊

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模塊也稱為系統(tǒng)糾錯(cuò)模塊，在稅務(wù)分析與預(yù)警系統(tǒng)正確評(píng)估與分析將要發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，該系統(tǒng)采取可行措施加以治理。此系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)依賴于系統(tǒng)內(nèi)已構(gòu)建的大數(shù)據(jù)庫(kù)，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)出具精準(zhǔn)的稅務(wù)分析表后，再根據(jù)稅務(wù)分析表識(shí)別出將要發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出具生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)整建議、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，進(jìn)而提醒企業(yè)管理者采取可行有效的措施進(jìn)行及時(shí)的干預(yù)。

2.5 稅收籌劃服務(wù)模塊

此模塊搭建起在線咨詢平臺(tái)，有國(guó)內(nèi)專業(yè)稅務(wù)人士在線解讀，或者企業(yè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)根據(jù)財(cái)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理規(guī)劃建議，最大程度的為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行相應(yīng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，出具稅收籌劃方案，滿足企業(yè)個(gè)性化的發(fā)展需求。設(shè)計(jì)內(nèi)容可以分行業(yè)、分稅種或分財(cái)務(wù)決策內(nèi)容設(shè)置等，最后著眼于具體稅種的籌劃技術(shù)與方法。該系統(tǒng)選擇對(duì)企業(yè)運(yùn)行管理有重大影響的和企業(yè)稅負(fù)較為沉重的增值稅和所得稅作為稅收籌劃的重點(diǎn)，有利于企業(yè)管理者根據(jù)系統(tǒng)出具的稅收籌劃報(bào)告作出合理決策。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行保障措施

3.1 規(guī)范涉稅事項(xiàng)的賬務(wù)處理，提供全面準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息

稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的信息基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和結(jié)構(gòu)化，而稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)又來(lái)源于企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)。因此，企業(yè)應(yīng)提升整體系統(tǒng)信息化水平，完善會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)，提升交易數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)涉稅賬務(wù)處理要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章制度進(jìn)行，財(cái)務(wù)核算要考慮到稅收因素，加強(qiáng)納稅業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銜接協(xié)同，從而保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確完整和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、結(jié)構(gòu)化，滿足稅務(wù)信息數(shù)據(jù)資料的提取。

3.2 加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)維護(hù)，及時(shí)應(yīng)對(duì)稅收政策和征管方式的變化

在數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)維護(hù)方面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、傳遞和使用過(guò)程中設(shè)置安全機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)文件設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限和日志記錄，建立數(shù)據(jù)云存儲(chǔ)系統(tǒng)，防止數(shù)據(jù)泄露。制定網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、系統(tǒng)優(yōu)化的保障機(jī)制，定期對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工核算與評(píng)估，實(shí)時(shí)彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞。面對(duì)變化性強(qiáng)的稅收政策，及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫(kù)，快速應(yīng)對(duì)政策變化，提升系統(tǒng)應(yīng)用的準(zhǔn)確性。在應(yīng)對(duì)稅收征管方面，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的對(duì)接匹配，與稅收政策和稅收征管方式變動(dòng)同步調(diào)整，提升稅務(wù)信息化系統(tǒng)的可應(yīng)用性與協(xié)調(diào)性。

3.3 完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

在新時(shí)期“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展潮流和背景下，企業(yè)必須堅(jiān)持“以人為本，注重創(chuàng)新”的新稅務(wù)管理理念，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)和能力，注重學(xué)習(xí)和利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，培養(yǎng)能熟練運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息管理技術(shù)來(lái)處理相關(guān)財(cái)稅的復(fù)合型專業(yè)人才。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期為公司管理層和涉稅人員進(jìn)行最新財(cái)稅政策和法律法規(guī)的培訓(xùn)和考核，并制定完備的全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控能力。同時(shí)，在系統(tǒng)操作方面，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范操作流程，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理監(jiān)督，開(kāi)展專業(yè)化的納稅內(nèi)部審計(jì)和稽核，進(jìn)一步提升防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。

3.4 創(chuàng)新稅務(wù)管理的工作方法，推進(jìn)稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化體系建設(shè)

隨著新技術(shù)和新應(yīng)用的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)適時(shí)完善升級(jí)稅務(wù)管理系統(tǒng)，采用新的技術(shù)和方法構(gòu)建新型的稅務(wù)信息化系統(tǒng)。一方面可以通過(guò)購(gòu)買或自己開(kāi)發(fā)財(cái)稅管理軟件的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作自動(dòng)化，對(duì)企業(yè)各部門(mén)財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作進(jìn)行整合進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)管理;另一方面，加強(qiáng)與其他系統(tǒng)的無(wú)縫集成，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，打造全流程的稅務(wù)工作管理。同時(shí)，新型企業(yè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)適應(yīng)新的稅務(wù)征管體系，逐步由依托“人管稅”走向“人管系統(tǒng)—系統(tǒng)管稅”的新模式，建設(shè)系統(tǒng)、完整、有效、風(fēng)險(xiǎn)可控的標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)納稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅務(wù)政策的統(tǒng)一管理和實(shí)時(shí)查詢應(yīng)用，推動(dòng)稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)化體系建設(shè)。

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