企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)構(gòu)建

陳娟

摘要：全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，預算管理系統(tǒng)作為一種重要的方法和工具，可以為企業(yè)管理和績效評價提供詳細的分析和綜合參考。同時，通過全面預算管理系統(tǒng)將企業(yè)的信息、資金、人力等資源進行最大程度的整合和配置，企業(yè)將得到更有效的發(fā)展，企業(yè)的戰(zhàn)略目標也將更易實現(xiàn)。本文從發(fā)電企業(yè)預算管理中存在的問題著手，對其預算管理的優(yōu)化途徑實施進行了詳細解讀。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè);全面預算;管理系統(tǒng)

發(fā)電企業(yè)是我國的傳統(tǒng)行業(yè)，也是國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，是高成本，高耗能，高收入的行業(yè)類型。對發(fā)電企業(yè)進行嚴格地預算管理和成本控制是非常有必要的，但傳統(tǒng)的預算管控模式與新時代管理需求之間的矛盾已愈來愈突出與明顯。因此，逐步更新預算管理的理念與模式已勢在必行。全面預算管理系統(tǒng)，充分利用高速發(fā)展的信息技術(shù)，將預算管理與互聯(lián)網(wǎng)接軌，從發(fā)電企業(yè)的成本控制入手，將預算管理延伸到發(fā)電行業(yè)的每個環(huán)節(jié)，既簡化了繁瑣的預算管理過程，又有效提高了發(fā)電企業(yè)的整體運行效率和經(jīng)濟效益。

一、發(fā)電企業(yè)中實施全面預算的作用和意義

全面預算管理涉及到多個方面，包括預算的編制、預算的管控、預算的執(zhí)行以及預算考核，其中內(nèi)容包含了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的全部，主要是業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算以及專業(yè)決策預算等。在企業(yè)推行全面預算管理，意味著將企業(yè)的所有經(jīng)營收入和支出都運用科學合理的預算機制進行調(diào)配，能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)成本進行有效的管控，在提高發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)效率的同時，降低企業(yè)的能源消耗率，從而優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。在未來的企業(yè)發(fā)展中，全面預算管理必將是協(xié)調(diào)和控制內(nèi)部資源和業(yè)務(wù)活動的有效手段，是達成企業(yè)發(fā)展目標的重要內(nèi)容。

二、發(fā)電企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）未正確認識到全面預算管理的作用

全面預算管理不僅僅是簡單的預算編制和預算控制，其主要的作用是將企業(yè)的管理要素進行科學合理的整合。全面預算管理不僅僅是一種企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的管理方式，更是企業(yè)科學發(fā)展觀中的內(nèi)容，是管理理念的一種。但在發(fā)電行業(yè)中，一些企業(yè)沿用了傳統(tǒng)的管理模式，沒有對全面預算管理形成正確的認識，沒有意識到原有的工作模式已經(jīng)不適合經(jīng)濟發(fā)展的需求，導致企業(yè)的預算管理水平低下經(jīng)營問題頻發(fā)。

（二）缺乏科學合理的預算編制方法

預算編制是全面預算管理的核心部分。但在現(xiàn)實工作中，很多企業(yè)未能掌握預算編制的正確方法，預算編制缺乏應(yīng)有的科學性、合理性、系統(tǒng)性。如部門與部門之間缺乏有效的溝通，企業(yè)的預算信息存在矛盾;企業(yè)的各個系統(tǒng)互相獨立，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，這些客觀上都導致了預算的孤立，是造成整體預算管理水平低下的原因之一。

（三）預算管理的執(zhí)行能力較差

一些發(fā)電企業(yè)的預算管理只是在財務(wù)管理中進行，未能深入到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，事實上是財務(wù)預算而非全面預算，導致預算控制只是停留在表面，所能發(fā)揮的作用非常有限。還有部分發(fā)電企業(yè)，預算管理還處于事后控制的階段，無法做到前饋控制與事中控制。往往是業(yè)務(wù)活動已經(jīng)開展，企業(yè)才開始進行預算管理，預算滯后于業(yè)務(wù)，必然導致預算管控完全失去應(yīng)有的效果。

三、全面預算管理系統(tǒng)構(gòu)建與功能的落實

（一）制定主要目標

企業(yè)的最終目標是盈利，而全面預算管理正是使這一目標得以實現(xiàn)的一種有效手段。全面預算管理可按照“目標倒逼、責任到位、閉環(huán)控制、偏差管理”的思路，結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展計劃和經(jīng)營戰(zhàn)略以及企業(yè)發(fā)展所處內(nèi)外部環(huán)境，來制定企業(yè)的年發(fā)展目標，基于此目標來進行各類生產(chǎn)技術(shù)標準、資源消耗標準以及費用支出標準的科學制定，并對其進行層次化分解，最終落實到部門、分部、小組甚至個人上，將目標實現(xiàn)最終的責任考核化，更加效率的完成主要目標。

（二）管理制度建設(shè)

制度對實現(xiàn)工作程序的規(guī)范化，崗位責任的法規(guī)化，管理方法的科學化，起著重大作用，是企業(yè)管理有效改善的重要載體。全面預算管理的準備工作中，發(fā)電企業(yè)需制定出完善的預算管理制度，明確預算管理的職責、管理活動內(nèi)容與方法、工作流程、檢查與考核、報告與記錄等具體內(nèi)容，讓全面預算管理的每一環(huán)節(jié)、每一個責任人均有據(jù)可依。另一方面要建立完善的戰(zhàn)略預算考評體系，預算考評對象不僅包括基層責任單位，而且要對高層和中層責任單位進行嚴格考評，它要求按照責任與權(quán)力相對等原則，合理劃分責任部門與責任者。在對企業(yè)內(nèi)部預算管理系統(tǒng)進行考評工作時，其重點要體現(xiàn)出明確的目標層次。發(fā)電企業(yè)可以按照各預算責任主體的范圍和責任對象的不同來劃分成本中心、利潤中心和投資中心，并以責任中心來制定相適合的考核標準。以我國某電力集團公司為例，企業(yè)在其內(nèi)部設(shè)立了市場運行模擬經(jīng)營考核制度，將每個分公司從“成本中心”變?yōu)榱恕袄麧欀行摹薄Ｔ谀瓿跻灶A算基礎(chǔ)與基層單位簽訂資產(chǎn)承包責任書，各單位內(nèi)部利潤完成情況與基層單位的考核兌現(xiàn)有著良好的聯(lián)系，增強了基層單位的經(jīng)營壓力與動力。針對現(xiàn)階段破產(chǎn)倒閉企業(yè)不斷增加、電費回收難度高、壞賬風險不斷加大等多種情況，此公司已于年底提高了電費回收與上繳率的專項考核標準，制定《電費壞賬管理條例》，推動各下屬單位對電費回收責任制的徹底落實，實現(xiàn)了電費管理和回收工作的強化[1]。

（三）指標體系構(gòu)建

在實施有效的全面預算管理之前，必須確保有一個健全的預算管理指標體系，以確保預算管理有一個明確的方向[2]。首先是預算指標的建立，預算指標是全面預算管理的重要組成部分，其作用甚至是全面預算管理運行的基礎(chǔ)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際運營情況，從各類數(shù)據(jù)中選擇具有代表性的預算指標進行預算的編制，如發(fā)＼供電量、發(fā)＼供電能耗、存貨周轉(zhuǎn)率、預算考核指標等等。其次，在實施全面預算管理時，發(fā)電企業(yè)應(yīng)當安排具體負責人負責各個環(huán)節(jié)，然后實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的主體預算，保證預算能夠以一個全面的管理體系為基礎(chǔ)進行跟蹤。再次，需注意預算管理的責任落實不是一個部門或是一個人的事情，而是企業(yè)整體的事情，需將各個部門的預算責任落實到實處，把握好每一個預算環(huán)節(jié)。最后，在預算項目方面，發(fā)電企業(yè)可根據(jù)自身的特點確定預算項目，同時可對預算項目進行逐層分解，形成子項目，并通過預算管理系統(tǒng)將項目落地，實現(xiàn)子項目與母項目之間相輔相成的關(guān)系。

（四）信息化建設(shè)

在全面預算管理實施的過程中，應(yīng)加強預算管理的信息化建設(shè)。隨著科技的發(fā)展，管理信息化為提升工作效率、提升預算管理水平做出了巨大的貢獻。在現(xiàn)階段，想要實現(xiàn)信息化預算管理模式，需要將公司的各類信息化管理系統(tǒng)進行整合，在預算管理平臺進行集成，同時通過預算管理系統(tǒng)的實時監(jiān)測功能，對各信息系統(tǒng)的進展情況進行實時監(jiān)督，及時提出預警，加強過程控制，使整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于受控狀態(tài)，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（五）及時對預算執(zhí)行情況進行分析

為了將全面預算管理的作用落到實處，發(fā)電企業(yè)可按月組織一次預算分析會議。在會議中，財務(wù)部門作為預算管理的主要機構(gòu)，起主導作用。財務(wù)部門將企業(yè)各部門的預算執(zhí)行情況匯總，進行分析，以報告的形式呈現(xiàn)出，同時記錄在預算管理信息系統(tǒng)之中[3]。通過及時分析預算管理中出現(xiàn)的問題，對問題出現(xiàn)的原因進行深入分析，找到問題的根源，及時的對企業(yè)的發(fā)展情況進行調(diào)整，以此來保證企業(yè)有效的實現(xiàn)預算目標，從而真正實現(xiàn)預算管理工作的閉環(huán)。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預算管理雖然只是發(fā)電企業(yè)管理的方式之一，但其作用不可忽視。全面預算管理系統(tǒng)能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)進行有效地預算管控，從而降低經(jīng)營風險、節(jié)約經(jīng)營成本，能幫助企業(yè)實現(xiàn)目標，對于發(fā)電企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。由于筆者能力有限，本文的研究還存在很多不足之處，希望本文能起到拋磚引玉的效果，吸引更多專業(yè)人士進行深入的研究，為提升發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

[1]劉強.ERP環(huán)境下A發(fā)電企業(yè)全面預算管理應(yīng)用研究[D].吉林大學，2016.

[2]金芳.企業(yè)全面預算管理績效評價體系建設(shè)探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016 （05）：83-84.

[3]王禹琦，王海東.企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建研究[J].商場現(xiàn)代化，2016 （07）：84-85.