佟巖
摘?要:在經(jīng)營過程中,各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)在財(cái)務(wù)賬面留下痕跡,由此形成紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)的使用者如何才能從中獲取有效的信息,財(cái)務(wù)分析是一種常用日常財(cái)務(wù)管理的手段,用來幫助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用人員更好的理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在邏輯及影響趨勢(shì),為做出科學(xué)的決策提供有力的支持。如何能做出有效的財(cái)務(wù)分析,是每個(gè)財(cái)務(wù)分析人員都應(yīng)思考的一個(gè)問題。本文通過對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的要素進(jìn)行闡述,通過完善財(cái)務(wù)分析內(nèi)容,提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量,促進(jìn)財(cái)務(wù)分析的有效性。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;業(yè)財(cái)融合
提到財(cái)務(wù)分析,很多財(cái)務(wù)人員會(huì)立刻想到各類財(cái)務(wù)指標(biāo),因?yàn)橥ǔX?cái)務(wù)分析都是從對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的計(jì)算開始,比如償債能力分析對(duì)應(yīng)的流動(dòng)性指標(biāo),流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等,營運(yùn)能力分析對(duì)應(yīng)的各類指標(biāo),如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等等,不少非專業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)更是存在誤區(qū),認(rèn)為財(cái)務(wù)分析就是計(jì)算一下各種指標(biāo),列一些各類數(shù)據(jù),但實(shí)際工作中,僅僅做指標(biāo)計(jì)算、列示是不夠的,財(cái)務(wù)分析人員必須要掌握分析能力和分析技巧,把數(shù)據(jù)背后的故事講清楚,為數(shù)據(jù)使用人員提供有效的信息才是財(cái)務(wù)分析最終的目標(biāo),這不僅要求有財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí),同時(shí)也要具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力,通過學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、分析業(yè)務(wù),將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)代表的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行充分挖掘,來保障分析的實(shí)用性。
一、財(cái)務(wù)分析存在問題
財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的重要方法之一,在企業(yè)中廣泛應(yīng)用,但受到各種因素的限制,財(cái)務(wù)分析普遍存在實(shí)用性不足,難以成為有利的管理手段,表現(xiàn)如下:
(1)缺乏時(shí)效性,財(cái)務(wù)分析滯后,不能及時(shí)提供給財(cái)務(wù)分析使用者。
(2)缺乏實(shí)用性,財(cái)務(wù)分析內(nèi)容單一,缺少需求分析,沒有針對(duì)性,無法給財(cái)務(wù)分析使用者提供有效的信息。
(3)缺乏分析深度,財(cái)務(wù)分析流于形式,浮于表面,僅就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,缺乏業(yè)務(wù)分析,信息完整性不足。
二、關(guān)于完善財(cái)務(wù)分析的幾點(diǎn)建議
(1)基本要求
1.及時(shí)性。財(cái)務(wù)分析通常是基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行的對(duì)比分析,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)原本就有一定的時(shí)效性,財(cái)務(wù)分析人員拿到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)是數(shù)據(jù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)已經(jīng)存在時(shí)間差,存在滯后性,因此月報(bào)常規(guī)財(cái)務(wù)分析一定要保證及時(shí)性,結(jié)賬后,及時(shí)拿到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)迅速加工分析,這也要求財(cái)務(wù)分析人員日常工作中要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),平時(shí)對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要及時(shí)了解來龍去脈,追本溯源,為月末分析做好資料儲(chǔ)備,否則等到月末結(jié)賬后,拿到數(shù)據(jù)才開始進(jìn)行分析工作,在起步階段已經(jīng)被動(dòng)了。以決策為目標(biāo)的財(cái)務(wù)分析,在時(shí)間上的要求要更高些,時(shí)間推移,經(jīng)營環(huán)境、市場(chǎng)情況瞬息萬變,只有及時(shí)提交分析結(jié)果,才能在為決策者在決策中參考使用,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。
2.準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)數(shù)據(jù)加工整理,對(duì)走勢(shì)進(jìn)行推演,通過職業(yè)判斷形成結(jié)論及建議,對(duì)決策起著重要的影響作用,財(cái)務(wù)分析人員在分析過程中,一要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,二要確保結(jié)果的準(zhǔn)確性,通過分析形成的結(jié)果客觀公正,避免主觀意愿,避免誤導(dǎo)決策行為的產(chǎn)生,影響數(shù)據(jù)使用人的判斷及決策。
3.有效性。企業(yè)經(jīng)營過程中需要進(jìn)行大量的決策,財(cái)務(wù)分析工作又極大程度的關(guān)系著決策的準(zhǔn)確性,高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析是決策準(zhǔn)確的的有力保障。財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)分析通過將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息,對(duì)不同的方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析,來減少?zèng)Q策的不確定性,在財(cái)務(wù)分析中涵蓋了同期的歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)、當(dāng)前數(shù)據(jù),因此通過財(cái)務(wù)分析,我們可以了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來,通過各種分析和比較,財(cái)務(wù)人員可以將可能影響經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的因素進(jìn)行歸類,厘清責(zé)任邊界,能夠相對(duì)客觀的評(píng)價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營績效,從財(cái)務(wù)的角度為企業(yè)管理層所關(guān)注的問題提供決策需要的支持性資料,促進(jìn)公司的管理水平更好提高,對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平均具有重要意義。
(2)財(cái)務(wù)分析三要素
1.信息完整。設(shè)計(jì)分析報(bào)告應(yīng)盡可能的考慮公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、公司領(lǐng)導(dǎo)的管理需求及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用人是使用目標(biāo)等因素。通常月度財(cái)務(wù)經(jīng)營分析在內(nèi)容設(shè)計(jì)上,要涵蓋了收入、支出、利潤情況,資產(chǎn)變動(dòng)情況,所有者權(quán)益變動(dòng)、現(xiàn)金流等信息,通過對(duì)不同內(nèi)容不同維度的分析提供完整的經(jīng)營情況。月度分析可以說是信息量是非常大的,從框架上設(shè)計(jì)上要滿足信息完整的要求。這么多的信息量,對(duì)財(cái)務(wù)人員的編制要求也是非常高的,各單位從結(jié)賬到出表時(shí)間非常的緊迫,要在短時(shí)間內(nèi)將公司近期的經(jīng)營情況全部反映在分析中,就要求我們的財(cái)務(wù)人員既要有全局觀,日常還要注意信息的積累,這樣才能在短時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)分析完善,給公司領(lǐng)導(dǎo)提供一份完整全面的分析報(bào)告。專項(xiàng)分析則要根據(jù)使用目標(biāo)進(jìn)行框架設(shè)計(jì),通常要包括分析目標(biāo)、項(xiàng)目基本情況,數(shù)據(jù)分析過程,分析結(jié)論及方案建議等內(nèi)容,指標(biāo)選擇要根據(jù)目的不同而有所側(cè)重。
2.重點(diǎn)突出。重點(diǎn)突出是對(duì)我們的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出的極高的要求,要求我們的財(cái)務(wù)分析人員要有高度的職業(yè)敏感性。因?yàn)楣景l(fā)生的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),最終都會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上,而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也只是一系列數(shù)據(jù)的堆砌,這就需要我們的財(cái)務(wù)人員運(yùn)用職業(yè)判斷,站在公正中立的角度,在繁雜的業(yè)務(wù)中能夠甄選出有重大影響的事件、異常發(fā)生的事件,并清晰有序,條理分明的列示出來,同時(shí)該類問題進(jìn)行充分的分析,評(píng)估其對(duì)公司財(cái)務(wù)結(jié)果的影響。讓管理層知道哪里有風(fēng)險(xiǎn),哪里有機(jī)會(huì),這也是我們財(cái)務(wù)人員重要職責(zé)之一,也是財(cái)務(wù)分析價(jià)值所在。根據(jù)財(cái)務(wù)分析使用者的不同,財(cái)務(wù)分析的側(cè)重點(diǎn)也要有所變動(dòng),提供給公司管理層的分析,通常要側(cè)重與利潤指標(biāo)的分析,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績是管理層更關(guān)注的問題,提供給股東的財(cái)務(wù)分析,則要側(cè)重于企業(yè)投資回報(bào)及償債能力及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析,債權(quán)人則更關(guān)注償債能力和流動(dòng)性方面,因此針對(duì)不同的目標(biāo)要側(cè)重不同的分析指標(biāo)的選擇,這樣才能讓增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性。
3.業(yè)財(cái)融合。與業(yè)務(wù)結(jié)合其實(shí)就是財(cái)務(wù)分析最后要回歸到對(duì)業(yè)務(wù)的分析上。有效的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該可以用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)專門的分析方法來揭示印證業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況,切忌用一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)去評(píng)價(jià)另一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo),流于表面,對(duì)公司運(yùn)營沒有實(shí)質(zhì)幫助。因此,我們財(cái)務(wù)人員一定要培養(yǎng)自己對(duì)業(yè)務(wù)的敏感度和直覺,將財(cái)務(wù)分析最終落足于業(yè)務(wù)上,避免就事論事,浮于表面,兼聽則明,偏信則暗,所以我們?cè)谧鲐?cái)務(wù)分析時(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不能只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表,還要包括一切能得到的公司運(yùn)營信息和數(shù)據(jù)。這也要求在公司經(jīng)營信息的流動(dòng)過程中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)到充當(dāng)一個(gè)重要的環(huán)節(jié),對(duì)相對(duì)集中的信息能夠了解。因?yàn)椋?cái)務(wù)資料多是二手資料,來自于一線業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營信息必不可少。我們的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)變成財(cái)務(wù)信息記錄下來,反推回來,當(dāng)我們通過閱讀財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做出分析推測(cè)的時(shí)候,我們必然需要以原始的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息來還原公司經(jīng)營狀況。因此,在財(cái)務(wù)分析過程的思考問題模式應(yīng)該從業(yè)務(wù)出發(fā),對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深度挖掘,而不是單純只看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。只有與業(yè)務(wù)相結(jié)合,才能使信息集中不是空談,財(cái)務(wù)人員只有掌握了更多的信息,才能更好的將分析工作落到實(shí)處。財(cái)務(wù)分析人員一定要深入到業(yè)務(wù)一線,充分了解業(yè)務(wù)流程,只有清晰的了解業(yè)務(wù)過程,才能真正的把握業(yè)務(wù)狀況,了解環(huán)節(jié)有費(fèi)用產(chǎn)生,哪個(gè)環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn),哪里能創(chuàng)造效益,將來一旦在財(cái)務(wù)層面顯示數(shù)據(jù)異常也就能夠迅速的分析到原因。因此財(cái)務(wù)分析人員深入業(yè)務(wù)一線的要求,不僅是為了在日常工作中對(duì)業(yè)務(wù)收支有良好的判斷和把握,更是在財(cái)務(wù)分析中必備的業(yè)務(wù)素養(yǎng),不了解業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員一定無法做出一份合格的財(cái)務(wù)分析。
三、結(jié)語
財(cái)務(wù)分析是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理重要作用的有效方法,因此我們財(cái)務(wù)人員要努力提高分析的質(zhì)量,確保財(cái)務(wù)分析的有效性使財(cái)務(wù)分析切實(shí)的在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮到應(yīng)有的作用。以上是作者在工作中對(duì)財(cái)務(wù)分析的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí),如有不當(dāng)之處,歡迎指正。
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