摘?要:出版業(yè)務(wù)的資金運(yùn)用對(duì)出版社的發(fā)展有重要的影響,尤其是專(zhuān)項(xiàng)資金的使用。出版社的出版業(yè)務(wù)在實(shí)際的資金使用上,應(yīng)該要積極地結(jié)合出版業(yè)的相關(guān)要求以及專(zhuān)項(xiàng)資金的設(shè)立目的進(jìn)行考慮,要確保出版社能夠合理、合規(guī)地使用使用專(zhuān)項(xiàng)資金。這就需要出版社對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的及時(shí)核算以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理。
關(guān)鍵詞:出版業(yè);專(zhuān)項(xiàng)資金;會(huì)計(jì)核算;財(cái)務(wù)管理
近幾年,因?yàn)樾驴萍夹畔⒓夹g(shù)的發(fā)展,大部分的出版行業(yè)的發(fā)展都受到了電子書(shū)的影響和限制。國(guó)家為了能夠促進(jìn)實(shí)體行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,采用多種渠道對(duì)其進(jìn)行扶持,其中就有出版行業(yè)。盡管?chē)?guó)家從多種渠道對(duì)出版行業(yè)進(jìn)行了扶持,在一定程度上幫助行業(yè)度過(guò)了經(jīng)濟(jì)危機(jī),但是同時(shí),國(guó)家對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用也出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定,其目的就是為了能夠促進(jìn)機(jī)構(gòu)使用資金的規(guī)范、安全和高效。
一、確定專(zhuān)項(xiàng)資金的性質(zhì)
專(zhuān)項(xiàng)資金,顧名思義,應(yīng)該是使用在專(zhuān)門(mén)作用上的資金,不是出版社可以自己隨便使用的資金。專(zhuān)項(xiàng)資金基本都是由國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)助的方式獲得的,因此應(yīng)該要滿足國(guó)家對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的要求的項(xiàng)目才能夠使用該資金,只有嚴(yán)格遵照這樣的規(guī)定和限制,才能達(dá)到國(guó)家對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理要求。因此,出版社應(yīng)該要明確專(zhuān)項(xiàng)資金的性質(zhì),而根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,出版社可以從以下兩點(diǎn)確定專(zhuān)項(xiàng)資金的性質(zhì):
(1)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中有關(guān)于“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的具體使用說(shuō)明:“科目核算企業(yè)取得國(guó)家撥入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)”。
(2)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的第二條規(guī)定:“政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本”。
以上都是關(guān)于對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的性質(zhì)的解釋?zhuān)梢耘袛喑?,?zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)該是屬于資本性的投入,因?yàn)槭钦疅o(wú)償?shù)难a(bǔ)助性資金,應(yīng)該在遞延收益科目下進(jìn)行核算。目前,大部分的出版行業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金都是來(lái)自于政府各種渠道的補(bǔ)助,不管是哪一種補(bǔ)助形式,都應(yīng)該在相應(yīng)的科目之下進(jìn)行核算和計(jì)量,這樣才能夠有效地檢測(cè)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況。
二、專(zhuān)項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算
關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算科目有很多,主要會(huì)使用到的應(yīng)該是一級(jí)會(huì)計(jì)科目:遞延收益、在建工程、固定資產(chǎn)、費(fèi)用(成本)、銀行存款等。在對(duì)這些相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算的時(shí)候,應(yīng)該在相應(yīng)的一級(jí)科目中尋找。檢測(cè)每一個(gè)科目的計(jì)量是否真實(shí),是否有缺少,數(shù)量是否正確,這一部分需要進(jìn)行賬證、賬賬、賬實(shí)的核算和監(jiān)督。
對(duì)于會(huì)計(jì)在計(jì)量上有的一些特別的規(guī)定,也一定要注意。比如某些項(xiàng)目還存在驗(yàn)收后撥付尾款的情況,尾款可以直接計(jì)入當(dāng)期的收入,這是使用遞延收益科目核算專(zhuān)項(xiàng)資金最常見(jiàn)的一種情況。對(duì)于這樣的情況,在核算的時(shí)候,一定要細(xì)致和認(rèn)真,對(duì)賬目的相關(guān)記錄再三確認(rèn)和檢查。
這是能夠在相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算的情況,但是在實(shí)際的工作之中,也會(huì)存在一些特殊的情況。因?yàn)橛幸徊糠值膶?zhuān)項(xiàng)資金所補(bǔ)助的項(xiàng)目,在會(huì)計(jì)上是很難能夠?qū)λM(jìn)行區(qū)分的,不知道應(yīng)該歸于收益相關(guān)還是資產(chǎn)相關(guān)的情況之下,應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,一般將政府補(bǔ)助整體都?xì)w于與收益相關(guān)的部分,直接計(jì)入當(dāng)期的損益或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期卻認(rèn)為當(dāng)期收益。
但是需要記住的是,如何能夠及時(shí)地記錄專(zhuān)項(xiàng)資金,一定要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,在補(bǔ)助發(fā)生之時(shí)就應(yīng)該及時(shí)將其計(jì)入公司賬目之中,這樣可以預(yù)防有不法之人對(duì)資金進(jìn)行濫用或者挪用。
三、專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程管理的結(jié)合
從項(xiàng)目開(kāi)始申報(bào)之時(shí),出版社就應(yīng)該交由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé),甚至可以直接安排相關(guān)部門(mén)的專(zhuān)員進(jìn)行負(fù)責(zé),這有助于根據(jù)項(xiàng)目的申報(bào)情況、資金情況進(jìn)行溝通。專(zhuān)員負(fù)責(zé)更加具專(zhuān)業(yè)性,減少與專(zhuān)項(xiàng)資金接觸的人員,可以有效地控制專(zhuān)項(xiàng)資金在管理上出現(xiàn)問(wèn)題。
會(huì)計(jì)的加入可以對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用制定相關(guān)的合同,只有符合專(zhuān)項(xiàng)資金的要求的項(xiàng)目才能夠獲得資金使用的申報(bào)。這就需要會(huì)計(jì)人員對(duì)其申報(bào)進(jìn)行審核,是否符合專(zhuān)項(xiàng)資金對(duì)項(xiàng)目的投資要求、是否符合公司的相關(guān)決策和規(guī)定、是否符合公司的整體發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、是否能夠給公司帶來(lái)收益等等。會(huì)計(jì)對(duì)其進(jìn)行各種方面的審核,能夠有效地保證資金使用的規(guī)范性,對(duì)企業(yè)的發(fā)展更有貢獻(xiàn)。
對(duì)于資金的審批手續(xù)也需要進(jìn)行完善,應(yīng)該由公司負(fù)責(zé)人簽字、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人員簽字,才能夠取出相關(guān)的資金。對(duì)于支付環(huán)節(jié)的規(guī)定也應(yīng)該詳細(xì),這樣可以更好地確保專(zhuān)項(xiàng)資金支出使用的安全性。針對(duì)于項(xiàng)目每一個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)行,都應(yīng)該有相關(guān)的檔案記錄,比如說(shuō):項(xiàng)目申報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、支出審批文件等比較重要的文檔,都應(yīng)該記錄在冊(cè),交由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行管理,這可以明確責(zé)任,使得資金的使用更加透明化。
四、結(jié)語(yǔ)
如果說(shuō)出版企業(yè)只是將對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理理解為簡(jiǎn)單的“專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算”,實(shí)際上是很難能夠達(dá)到預(yù)期管理的目標(biāo)的,也很難能夠落實(shí)國(guó)家對(duì)專(zhuān)業(yè)資金的相關(guān)規(guī)定和要求。想要促進(jìn)對(duì)出版業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的有效管理,就需要出版業(yè)結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求、針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金設(shè)立的目標(biāo)、使用原則以及資金涉及的業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行整體的統(tǒng)籌思考,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告,才能夠完成對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金合理、合規(guī)、安全、有效的管理目標(biāo)。
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作者簡(jiǎn)介:譚衛(wèi)(1987.02-),女,土家族,重慶市人,本科,重慶交通大學(xué)畢業(yè),一直從事會(huì)計(jì)工作。