建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的主要問題及對策分析

馬全梅

隨著經(jīng)濟下行壓力加劇，企業(yè)間競爭日益激烈，建筑企業(yè)面臨成本增長與利潤下滑的情況下，為了擴大業(yè)務規(guī)模，提升企業(yè)效益，必須重視財務內(nèi)部控制的作用，提升內(nèi)部管控能力，防范企業(yè)財務風險發(fā)生，努力實現(xiàn)企業(yè)的預期發(fā)展目標。為企業(yè)發(fā)展贏得較大空間。為此，必須根據(jù)企業(yè)實際情況做好內(nèi)控優(yōu)化設計，完善財務內(nèi)控管理，促進企業(yè)的內(nèi)部管理水平提升，從而提高企業(yè)應對市場發(fā)展的能力。

一、建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的主要問題分析

1.財務內(nèi)部控制觀念弱化。一是部分建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制觀念不強，缺乏財務內(nèi)部控制意識。企業(yè)領導人對財務內(nèi)部控制的認識較為模糊，不注重財務內(nèi)控建設，企業(yè)財務內(nèi)部控制較為松散。沒有全面的內(nèi)部控制觀念，財務內(nèi)部控制局限于財務管理部門，而不是涉及企業(yè)管理的整個環(huán)節(jié)，導致財務內(nèi)部控制存在較大局限。二是財務內(nèi)部控制體系存在較大缺陷，沒有建立全面的財務內(nèi)部控制制度。建筑企業(yè)項目運行復雜，資金活動量大，運營周期較長，為此需要做好財務內(nèi)部控制管理，保障企業(yè)各項目標實現(xiàn)，這就必須加強內(nèi)部管控，做好內(nèi)部牽制，保證企業(yè)資金安全，確保財務信息真實準確，就要制定和實施一系列規(guī)范化的內(nèi)部控制管理，保障項目資金運轉(zhuǎn)安全。然而，許多建筑企業(yè)忽視了財務內(nèi)部控制制度建設，財務內(nèi)部控制較為弱化，內(nèi)部控制存在較大缺陷。一方面表現(xiàn)在內(nèi)控制度不健全，沒有健全的內(nèi)部控制管理及流程，另一方面沒有嚴格執(zhí)行相關的內(nèi)部控制運行規(guī)程，導致企業(yè)內(nèi)部管理漏洞較大，沒有完善的監(jiān)督運行機制。三是沒有建立有效的財務內(nèi)部控制管理機制，缺乏有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)與約束管理。一部分建筑企業(yè)沒有設置專門的財務內(nèi)部控制管理部門，將內(nèi)部控制完全交給財務部門管理，存在著財務部門自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象出現(xiàn)，導致部分建筑企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設，給一些不良分子可乘之機，出現(xiàn)貪污違法行為。一部分建筑企業(yè)出于效益管理的需求，在內(nèi)部控制上不愿意投入人力，配備相應的崗位，財務中一人多崗，一崗多責，部分關鍵財務崗位的權限較大，容易引發(fā)財務風險。

2.資金管理存在較大漏洞，成本管控失調(diào)。建筑企業(yè)項目資金體量大，管理復雜，資金管理是建筑企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，然而，許多建筑企業(yè)在資金管理上存在很大漏洞，沒有嚴格履行資金內(nèi)部控制。一是財務人員的專業(yè)水平不高，在資金管理上難以有效監(jiān)管。有的建筑企業(yè)項目運營過程中，財務人員履職能力不足，在項目管理中比較被動，沒有加強財務監(jiān)督，只處于記賬算賬角色，沒有深入到項目運行的實際中進行深層次把握，不能及時掌握項目管理進度，導致項目資金風險很大。二是缺乏有效的資金監(jiān)管體系，部分建筑企業(yè)在資金結算、支付過程中存在較大安全隱患。比如審核不嚴，大額支付流程簡單，缺少相應的監(jiān)督機制。三是財務部門沒有參與物料采購管理，不能加強物料管理，導致采購成本和用料增長突出，成本控制失調(diào)。一部分建筑企業(yè)有專門的物料采購部門，物料采購與財務部門協(xié)調(diào)不足，財務部門按照物料采購部門的采購單支付采購款，沒有深入到采購管理的各個環(huán)節(jié)，難以發(fā)現(xiàn)采購過程中存在的問題，出現(xiàn)采購過量，或者采購不足，有時采購資金占用較大，有時采購備用物料不足的情況發(fā)生，影響項目運行。四是對項目用料內(nèi)部監(jiān)控不力，用料浪費現(xiàn)象嚴重，導致用料成本增長較快。部分建筑企業(yè)沒有加強物料管理，物料領用存在管理松散，手續(xù)不全，物料管理失控。

3.財務內(nèi)部風險防范意識不強，風控機制缺失。如今，許多建筑企業(yè)將發(fā)展的重點放在市場競爭和市場風險上，忽視了內(nèi)部控制建設與管理，企業(yè)內(nèi)部存在許多薄弱環(huán)節(jié)，導致內(nèi)部風險較大。一是沒有加強內(nèi)部資金預算管理，企業(yè)資金的使用效率不高，建筑企業(yè)由于項目建設的周期性較長，存在著階段性資金充裕的情況，有的建筑企業(yè)沒有充分利用好這些資金，使之發(fā)揮最大效益。有的建筑企業(yè)為了項目運營，在資金不足的情況下，采取較高的資金成本獲取資金來源，導致項目資金成本增長較大，對項目運行產(chǎn)生很大影響，有的項目因為資金周轉(zhuǎn)困難停止。二是對建設項目運行風險認識不足。有的建筑企業(yè)只考慮項目收益，沒有認識到項目運行過程中存在的風險問題，缺乏有效的風險防控，比如，為了承攬有關工程，一部分建筑企業(yè)放低競爭標準，盡量滿足對方要求，在項目建設中過度壓價，導致項目利潤較低，影響企業(yè)發(fā)展。有的建筑企業(yè)在工程建設中大量墊資，造成資金結算風險，一旦對方不能結算工程款項，對建筑企業(yè)的影響極大。三是對于工期要求準備不足，存在著違約風險。有的建筑企業(yè)沒有做好項目綜合調(diào)查，在承攬項目時對工期要求考慮不足，沒有做好相應預留，以至無法按期完成項目，需要承擔違約責任。

二、建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的具體對策

1.增強財務內(nèi)部控制觀念，完善企業(yè)內(nèi)控管理。 一是建筑企業(yè)的領導人必須增強財務內(nèi)控觀念，高度重視財務內(nèi)部工作，加強管理體系建設，優(yōu)化內(nèi)部控制運行機制，確保企業(yè)內(nèi)部控制運行暢通。二是必須根據(jù)建筑企業(yè)的實際情況健全企業(yè)的財務內(nèi)控體系，以財務管理為中心，強化企業(yè)的財務核算與內(nèi)審監(jiān)督職能，加強企業(yè)內(nèi)部的有效監(jiān)管。三是建立財務部門內(nèi)部監(jiān)督機制，按照建筑企業(yè)的項目規(guī)模情況設計財務內(nèi)控崗位，確保對企業(yè)內(nèi)部財務進行全程監(jiān)督，保障企業(yè)各項業(yè)務納入財務監(jiān)管體系。

2.優(yōu)化管理流程，強化資金和成本監(jiān)管。一是加強財務人員培訓，提高財務人員業(yè)務水平。建筑企業(yè)要根據(jù)業(yè)務運行需要，加強財務人員專業(yè)能力建設，提高財務管理水平。使財務人員能夠把握項目進程，強化財務管理，加強資金監(jiān)管，防范資金風險。二是建立資金結算管理中心，對于大額支付由資金結算管理中心統(tǒng)一支付，減少項目支付中的違規(guī)問題發(fā)生。三是加強采購和物料管理，財務部門要參與到采購和物料管理全過程，實行全程跟蹤，做好物料采購管理，控制采購成本；同時，加強物料領用和消耗管理，控制成本，防止物料使用成本過快增長。

3.強化風險管理，防范財務風險。一是以資金安全管理為重點，做好資金風險防范，加強內(nèi)部資金預算管理，合理進行籌集、利用，提高資金的利用效益。二是防范項目風險。在承接合同，簽訂協(xié)議時，必須高度重視項目風險，加強對合同方資格審查，建立合作檔案，按照公正原則進行競標，簽訂相應協(xié)議時要充分考慮相關因素，不墊資，不低價競標，充分做好工期預算，保證合作項目順利進行。

結論

面對激烈的市場競爭，建筑企業(yè)應當做好財務內(nèi)控防范，完善財務內(nèi)部控制管理，保障資金安全，做好企業(yè)內(nèi)部協(xié)作，保證建筑項目順利實施，為建筑企業(yè)發(fā)展助力。