數字化審計模式在送達審計中的探索

黨福香

(國網赤峰供電公司，內蒙古 赤峰 024000)

審計是專設機關依照法律對國家各級政府、金融機構以及各企事業(yè)單位的重點項目和財務收支進行事前和事后檢查的獨立性經濟活動。隨著現代社會的發(fā)展，傳統的審計手段顯然已經無法適應現代企業(yè)的發(fā)展了，這就為我國的審計部門提出了更加嚴格的要求，要加強審計工作的數字化應用，這樣既能提升審計的效率，又能大大地降低審計的成本。

1 數字化審計的模式

數字化審計不同于傳統的賬、表式審計，前者的審計單位是電子數據和信息系統，而后者則需要對被審計單位的憑證、賬簿、報表等審計對象進行審計。數字化審計將被審計單位的信息系統及數據庫作為審計工作的基礎條件，在檢測信息系統的同時，采集基礎數據、轉換、驗證及分析等方式建立審計對象的理想模型，深入地分析需要審計的數據信息，并將分析的結果制作成審計分析報告，及時地處理數據信息中存在的異?，F象，并有效地把握審計工作的總體趨勢，從而準確地找尋審計的目標。［1］而數字化審計的模式則是在所需審計的工程或其他項目中，審計人員首先要深入調查所需審計的項目，在深入地了解相關的情況后，對審計目標進行有效地整理，繼而制成審計中間表，而在獲取審計單位的相關資料時，可以采取實地求證、問卷調查及其他的方式來進行，在進行深入的分析后得出審計的結果。

2 數字化審計在送達審計的具體工作

2.1 審計前的準備階段

審計人員在開展審計工作之前要做好調查，廣泛地采納來自各方的意見和建議，通過對相關資料的查閱充分地了解被審計單位管理者的工作理念，對于審計單位管理者的決策，審計人員要采取秉公執(zhí)法的態(tài)度，對待審計中的所有決策都要一視同仁，對于審計單位的資金安排也是一樣，審計人員要對審計單位所有的變動進行審計，及時發(fā)現其過程中可能存在的問題，制定相應的目標和重點，而在具體的操作中，要做到以下幾項工作: 其一，將整個審計目標分成若干個短期目標，并對每個目標提出假設的問題，在假設的同時，制定關于審計目標的表格和審計報告，要注意在假設的問題以及相關的數據信息中有效地體現出審計工作的既定目標，并將制定的數據表格轉為計算機可以識別的表格形式。其二，按照不同的分類方式將審計的表格進行有效的分類，比如將其分為審計領導干部需要提交的書面材料以及被審計干部所在的單位所要提交的書面材料等。其三，針對被審計領導的干部及個人，將審計的要素分為任職情況、工作思路、經濟決策以及經濟管理等組成部分。針對被審計人員所在的單位，在制定審計目標時要充分地考慮審計人員所在單位的職責。［2］

2.2 審計實施及報告階段

審計人員在實施審計工作的過程中，首先要嚴格按照審計方案的標準要求來實施，包括對審計數據信息進行采集、核對、傳輸及匯總，接下來要深入地分析審計的數據信息，仔細觀察所要審計的數據信息在審計的過程中可能存在的問題，在進行一番梳理后確定取證的方式，再次，根據審計信息中存在的疑點，查閱被審計單位送達審計工作的相關業(yè)務資料，并找到被審計單位的工作人員進行核實，要求其提供各種專項檢查結果，進而有助于分散核實工作的有序進行。

2.3 審計結果的應用階段

該階段的工作內容主要包括以下幾點: 第一，將審計的結果轉化為數據的形式，并設計對應的表格，對審計的結果進行有效的整理，其內容包括審計項目的名稱、項目審計的時間、審計項目所屬的行業(yè)以及評價等內容。［3］第二，對所有的數據進行統一，在經過一段時間的積累后，形成審計結果數據庫，并以此來作為審計報告撰寫的理論依據。第三，通過審計機構現有的互聯網平臺，在為審計數據信息提供安全保障的前提下，以專業(yè)的網絡技術為核心。

3 基于數字化審計在送達審計中的思考

3.1 審計目標的數據化——數字化審計的前提

在開展數字化審計之前，首先要將審計目標轉化成數據信息。［4］而在此過程中，其關鍵因素在于問題的假設及表格的設計。前者可以準確地反映出審計工作的目的，同時也能突出審計工作的核心及重點，加強與被審計人員的有效合作，提供準確的數據信息，通過相互之間的協作進而達到審計的目的。此外，在進行表格的制作及問卷的調查時，還要為信息的統計與整理提供便利條件，在數據傳輸的過程中要進行傳達審計室的搭建，而在審計室內要具備多個網絡接口及可視化的設備，必要時還要建立虛擬的審計 隧道，進而為審計人員與被審計人員的有效溝通提供便利條件。［5］

3.2 原始電子數據的復核—— “數字化審計”的關鍵

在“數字化審計”模式的應用下，審計工作中的分析和判斷均建立在對原始數據匯總的前提下，一旦基礎數據有誤差，其審計的結果也會受到一定的影響。由此可見，有必要對審計的結果進行重復核對，核對的目的在于審計的結果是否準確，然后對審計的結果進行復核驗證，判斷其是否符合常理。這種做法可以從根本上解決審計結果的不足性，為電子審計數據信息的準確性、有效性以及相關性提供安全的保障，從而確保審計調查報告是建立在證據充分、合理、科學性的前提下。

3.3 審計人員的業(yè)務素質及能力——數字化審計的保障

實際上，我國大多數審計人員所掌握的知識還局限于財務工作及審計工作上，無法準確地判斷審計工作的發(fā)展趨勢，洞察其潛在的風險，在作出審計結論后，進而影響了審計免疫系統功能的發(fā)揮。這就要求了審計機構要加大對審計工作的投入和培訓力度，從而提升審計人員的整體素質。必要時，還要實行審計工作的專業(yè)分工，致力于培養(yǎng)更多的審計人才，并使之成為審計工作的行家。

3.4 處理、分析原始數據——數字化審計工作的核心

把握審計的目標。與此同時，審計證據并構架數據模型則是處理分析的關鍵內容，在建立分析模型時，要從不同的角度、不同的層次對數據信息進行全面、深入的分析，以便于把握總體，及時發(fā)現在企業(yè)績效、決策及操作等方面存在的問題。另外，對于原始數據的分析和處理，還能使不同的審計人員通過對模型的有效分析，得出相同的結論，這也在一定程度上降低了審計人員因為個人因素對于調查的結論造成一定的影響，大大提升審計質量。

4 結 論

綜上所述，計算機技術的不斷應用，也對審計環(huán)境、審計模式造成了一定的影響，數字化審計應運而生。從一定程度上而言，我國審計工作的出路就在于信息化，而信息化與數字化又是一個有機的整體，這就要求我國的審計人員要加強對數字化審計的有效利用。本文首先簡要地概括了數字化審計的模式，其次詳細地分析了數字化審計在送達審計的具體工作，包括審計前的準備階段、審計實施及報告階段以及審計結果的應用階段，最后提出了數字化審計在送達審計中的思考，包括審計目標的數據化、原始電子數據的復核、審計人員的業(yè)務素質及能力及對于原始數據的分析和處理。