企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

寧海科創(chuàng)集團(tuán)有限公司 潘如穎

全面預(yù)算管理是保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要的途徑，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的一部分。企業(yè)全面預(yù)算管理從20世紀(jì)20年代發(fā)展至今，企業(yè)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管控中日益發(fā)揮重要的作用。隨著企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)越來(lái)越頻繁，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的要求越來(lái)越高，只有不斷提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平穩(wěn)步發(fā)展。當(dāng)下，很多企業(yè)仍然沒有完全重視預(yù)算管理，依舊存在很多問題，企業(yè)試圖實(shí)行全面預(yù)算管理，但是存在全面預(yù)算管理機(jī)制不健全、預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏客觀性、預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)、預(yù)算管理未參與到員工考核等問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升。企業(yè)急需采取一系列措施，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理。

1 全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性

1.1 明確企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、利于監(jiān)控執(zhí)行

企業(yè)需要明確自身的發(fā)展目標(biāo)，并制定相應(yīng)的戰(zhàn)略計(jì)劃。實(shí)行全面預(yù)算，能夠?qū)崿F(xiàn)一個(gè)“大概”的信息，從而能夠?qū)⒉块T分工細(xì)化，預(yù)算數(shù)字化，使企業(yè)發(fā)展更加明確層次清晰。全面預(yù)算管理可以細(xì)化到公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，相對(duì)準(zhǔn)確地告訴企業(yè)管理者，在未來(lái)的某一時(shí)間段內(nèi)應(yīng)該要做什么，需要怎么做，使得各部門能夠各司其職，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加有效。

1.2 合理調(diào)控資源分配、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

合理分配資源也是企業(yè)發(fā)展的重要決定因素。全面預(yù)算能夠針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定最優(yōu)化的資源配置，使得企業(yè)資源能夠真實(shí)的用數(shù)字固定下來(lái)。此外，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)以預(yù)算為中心的控制，管理層就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并拿出有效的解決方案， 從而在一定程度上降低了公司日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 優(yōu)化部門考核業(yè)績(jī)、健全激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算的制定給公司業(yè)績(jī)管理提供了基礎(chǔ)和依據(jù)。在進(jìn)行考核的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)比員工的實(shí)際效益與預(yù)算效益，完成各部門以及每位員工的考核評(píng)價(jià)工作。通過(guò)這種方式，可以對(duì)公司部門及其員工進(jìn)行相對(duì)有用的監(jiān)管和考核，從而提高工作積極性。

1.4 助力企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升管理水平

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)最終影響的是企業(yè)整體財(cái)務(wù)水平。通過(guò)全面預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算的結(jié)合，相互反饋有用信息，最終提升整體財(cái)務(wù)管理水平。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐中面臨的困境及成因

盡管全面預(yù)算能夠幫助企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，但是在執(zhí)行時(shí)往往面臨著很多問題，致使全面預(yù)算無(wú)法得到真正的貫徹落實(shí)。

2.1 企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐中存在的問題

(1)全面預(yù)算管理機(jī)制不健全。多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算并沒有制定明確的體系對(duì)其負(fù)責(zé)，最后通常都是財(cái)務(wù)部門單方面推行預(yù)算工作。高層管理人員很少會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行檢查和核對(duì)，使全面預(yù)算只是停留在表面，過(guò)于形式化。經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，沒有硬化預(yù)算考核，沒有將考核和薪酬聯(lián)運(yùn)，沒有建立對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和考核監(jiān)督行之有效的制度體系，使得預(yù)算的編制和預(yù)算目標(biāo)在實(shí)際執(zhí)行中都隨意性較大，下屬單位及內(nèi)部各職能業(yè)務(wù)對(duì)預(yù)算參與的積極性不高，導(dǎo)致企業(yè)工作效率低下，使得全面預(yù)算管理流于形式。

(2)預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏客觀性。很多企業(yè)在編制全面預(yù)算的時(shí)候，不會(huì)全面地考慮是否與本企業(yè)實(shí)際情況相符和市面上存在的風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)分依賴以往的經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)而沒有考慮新的情況的風(fēng)險(xiǎn)，所以在全面預(yù)算實(shí)行過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際偏差大的情況，這種情況的出現(xiàn)致使企業(yè)難以作出調(diào)整。

(3)預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)實(shí)施，沒有戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)，就可能導(dǎo)致預(yù)算管理成果與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生脫節(jié)。然而在實(shí)踐中，因?yàn)槠髽I(yè)所采用的預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略相關(guān)性，使得預(yù)算管理不能發(fā)揮好戰(zhàn)略支持作用。

(4)預(yù)算管理未參與到員工考核。多數(shù)企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行考評(píng)的時(shí)候都不會(huì)按照預(yù)算考核表來(lái)，考核沒有與預(yù)算緊密結(jié)合，考核不嚴(yán)格，對(duì)員工失去了激勵(lì)和批評(píng)的作用，員工的主動(dòng)性和積極性會(huì)備受打擊，最終影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的原因分析

(1)缺乏全面的認(rèn)知。近年來(lái)，全面預(yù)算管理雖然一直在被倡導(dǎo)，但仍然許多企業(yè)并不重視全面預(yù)算，認(rèn)識(shí)仍停留在表面上。一些高層管理人員認(rèn)為全面預(yù)算就是由財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，忽視了預(yù)算的全面性和管理性。企業(yè)多數(shù)員工也會(huì)認(rèn)為這是與自己無(wú)關(guān)的事情，然而全面預(yù)算是需要全員參與編制，否則可能導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際情況不符合，甚至導(dǎo)致南轅北轍的效果。

(2)缺乏戰(zhàn)略管理意識(shí)。將戰(zhàn)略管理意識(shí)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，然而在實(shí)踐過(guò)程中，預(yù)算管理與戰(zhàn)略制定上涉及的部門和人員往往是不一致的，這就導(dǎo)致了在編制全面預(yù)算的過(guò)程中，沒有結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏戰(zhàn)略管理意識(shí)。

(3)缺乏相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，往往會(huì)涉及到大量的人力和財(cái)力，在這個(gè)過(guò)程中，需要有相關(guān)的部門機(jī)制對(duì)預(yù)算實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。然而實(shí)踐中，很少有企業(yè)會(huì)設(shè)置相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中因缺少監(jiān)督就會(huì)變得隨意。

(4)缺乏到位的執(zhí)行力。有些企業(yè)在實(shí)際上并沒有按照預(yù)算來(lái)操作。雖然制定了全面預(yù)算，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，隨意性很大，沒有按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行。另外預(yù)算執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門對(duì)該業(yè)務(wù)了解不夠深入，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行力差。

(5)缺乏實(shí)際可操作性。沒有將全面預(yù)算很好地量化為考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，不利于對(duì)部門和員工的實(shí)際考核，一定程度上也影響了考核的公正性與客觀性，不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。

3 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 轉(zhuǎn)變對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理需要從全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施進(jìn)行，這就要求企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)管理者則需要轉(zhuǎn)變過(guò)去固有的思想觀念，及時(shí)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變的社會(huì)，要主動(dòng)掌管全面預(yù)算，動(dòng)員企業(yè)全體成員，將全面預(yù)算思想貫徹到每一個(gè)人。

3.2 結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算

企業(yè)的戰(zhàn)略是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而制定的行動(dòng)規(guī)劃，將戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理相結(jié)合，可以有利于達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)得以更好的發(fā)展。這就需要企業(yè)的高級(jí)管理層從戰(zhàn)略高度重新認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，進(jìn)而全力支持戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理。根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)管理措施作出相應(yīng)調(diào)整。

3.3 強(qiáng)化全面預(yù)算的管理和執(zhí)行

要將全面預(yù)算深刻落實(shí)，不能只將全面預(yù)算停留在表面，企業(yè)應(yīng)將細(xì)化各部門在全面預(yù)算職責(zé)權(quán)限和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，明確各部門的職責(zé)，讓全面預(yù)算實(shí)行起來(lái)更具有效率和可行性。企業(yè)的相關(guān)部門要執(zhí)行監(jiān)督監(jiān)管，用來(lái)保證全面預(yù)算的質(zhì)量，并時(shí)時(shí)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行作出反饋，如果執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了與預(yù)算偏差的情況要及時(shí)處理，及時(shí)調(diào)整。在預(yù)算實(shí)行的整個(gè)過(guò)程中，要讓企業(yè)所有部門參與進(jìn)來(lái)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)。

3.4 增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性

首先要提高全面預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)來(lái)提升他們的編制合理預(yù)算的能力。其次在全面預(yù)算的編制過(guò)程中，要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致，要考慮到企業(yè)實(shí)際情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題、市場(chǎng)的流動(dòng)性和市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的編制預(yù)算，讓預(yù)算更加貼近實(shí)際，在編制過(guò)程中也可以實(shí)施彈性編制，按照月份或者季度為一個(gè)周期，使預(yù)算更加清楚細(xì)致，也能夠在實(shí)施過(guò)程中降低風(fēng)險(xiǎn)，使預(yù)算更加貼合企業(yè)的發(fā)展情況。

3.5 建立完善的考評(píng)體系

將預(yù)算落實(shí)到每個(gè)部門，并對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行考核，增加相應(yīng)合適的標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)各部門有個(gè)對(duì)應(yīng)參照表，促使其不斷改善自身和提升，防止不重執(zhí)行的現(xiàn)象出現(xiàn)。對(duì)部門員工進(jìn)行考核的時(shí)候，要對(duì)員工的表現(xiàn)與全面預(yù)算作參照，若員工完成了當(dāng)月的預(yù)算指標(biāo)，那應(yīng)該給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)鼓勵(lì)員工，增強(qiáng)他的積極性，反之，要給其相對(duì)應(yīng)的懲罰。這樣無(wú)論是對(duì)員工參與工作的積極性還是提高企業(yè)效益，都能起到舉足輕重的作用。通過(guò)有效的激勵(lì)和約束機(jī)制推進(jìn)全面預(yù)算的進(jìn)程，更好地完成全面預(yù)算。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要方法，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)需要進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的控制，不斷提升全面預(yù)算管理水平，只有這樣才能使得企業(yè)的全面預(yù)算管理活動(dòng)充分發(fā)揮作用，使得企業(yè)快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化、提高經(jīng)營(yíng)決策效率，最終提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。