企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善

張薇

摘 要 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和國內(nèi)外市場競爭的日益激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中將面臨更加嚴(yán)峻的考驗。面對新時期、新形勢，企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度已成為一項非常重要的舉措。良好的內(nèi)控制度不僅能夠有效地降低企業(yè)管理成本，提高工作效率，還可以更好地保證企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。本文介紹企業(yè)內(nèi)控管理制度的概念以及建立完善內(nèi)控管理制度的意義，分析企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的主要問題，并針對問題提出建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)控管理制度 建立 完善

內(nèi)部控制是一種內(nèi)部行為，加強內(nèi)部控制的動力來源于企業(yè)自身，科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度能夠更好地為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益提供合理的制度保障。隨著我國經(jīng)濟的全球化飛速發(fā)展，加上國內(nèi)外企業(yè)間競爭日漸激烈的市場態(tài)勢，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)發(fā)展的需要。制定健全有效的內(nèi)控管理制度，已經(jīng)成為企業(yè)管理者乃至整個企業(yè)當(dāng)前應(yīng)高度重視的任務(wù)。

一、企業(yè)內(nèi)控管理制度概述

（一）企業(yè)內(nèi)控管理制度的含義和要素

企業(yè)內(nèi)控管理制度是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)的一個過程。企業(yè)應(yīng)量體裁衣，建立貼合企業(yè)自身特點、符合未來發(fā)展戰(zhàn)略模式的內(nèi)控管理體系和組織架構(gòu)。企業(yè)內(nèi)控管理制度是當(dāng)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)遵循的內(nèi)在機制，是企業(yè)管理的一種重要手段，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個要素。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的意義

有效的內(nèi)控管理制度能夠確保會計信息的真實性，為企業(yè)決策者和外部投資人提供重要的數(shù)據(jù);能夠及時發(fā)現(xiàn)并控制企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，制定行之有效的控制措施，加強對薄弱環(huán)節(jié)的管控，盡量降低風(fēng)險發(fā)生的概率;能夠監(jiān)督控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，有利于資源的合理配置，最大限度地提高資源的利用率;能夠確保企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間、企業(yè)與外部之間信息溝通順暢，合理分配和利用人力資源，優(yōu)化企業(yè)管理職能機構(gòu)，充分發(fā)揮員工的價值，引導(dǎo)員工自身素質(zhì)提升，同時帶動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理制度存在的主要問題

（一）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)意識薄弱

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境建設(shè)包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化5個方面。

企業(yè)內(nèi)控理念在我國發(fā)展時間較短，還存在很多不足之處。比如內(nèi)部審計機制方面，我國一些大型國有企業(yè)的成立時間較長，經(jīng)過多次改制重組合并，已經(jīng)成為體量龐大、下設(shè)眾多分子公司的集團綜合體。由于下設(shè)的各個分子公司經(jīng)營范圍、規(guī)模、人員配置、企業(yè)文化不盡相同，雖然集團會定期或不定期統(tǒng)一下發(fā)相關(guān)行業(yè)政策法律法規(guī)、內(nèi)控管理制度匯編等，也會不定期組織人員交叉檢查，但各分子公司還是不同程度地出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。特別是內(nèi)部審計部門的職能發(fā)揮不到位，往往上級公司只負(fù)責(zé)下達(dá)指令，對下級公司是否完全按規(guī)按期執(zhí)行，卻沒有限期派專人監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)問題時，各相關(guān)負(fù)責(zé)人提交完成情況說明、整改意見后，后續(xù)的跟蹤核查執(zhí)行力不足。而人力資源政策方面，員工的薪酬、考核、晉升等依然存在論資排輩的觀念，忽略了員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，不能對員工作出客觀、公正的評價，長此以往很難吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀的人才，這對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)是很不利的。

（二）企業(yè)風(fēng)險防范體系不健全

風(fēng)險是客觀存在的，有風(fēng)險并不可怕，可怕的是對風(fēng)險不知曉，不能事先對風(fēng)險制定對策。

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)注的是如何使企業(yè)做大做強、如何使企業(yè)效益最大化、如何最大限度地吸引投資者，而對風(fēng)險的防范和控制意識不足，只注重業(yè)務(wù)開拓和獲取短期利益，沒有真正做到知己知彼，對競爭對手、市場環(huán)境了解不充分;過于激進，投入大量資本，對市場的供需變化、主要供應(yīng)商的信用情況、稅收政策等估計不足;對企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗等不夠重視;對國內(nèi)外影響本企業(yè)的新法律法規(guī)和政策的理解不透徹。缺乏健全的風(fēng)險防范體系，造成企業(yè)缺乏有效的事前風(fēng)險評估和預(yù)測，而事后又缺乏對突發(fā)事件的應(yīng)急處理措施，最終導(dǎo)致企業(yè)面臨越來越嚴(yán)重的風(fēng)險。

（三）企業(yè)信息溝通不流暢

一些企業(yè)沒有一個完善的信息共享平臺，使得上級單位和下級單位信息傳遞過程中存在較為嚴(yán)重的重疊、重復(fù)，既浪費資源又浪費時間。同級部門之間和部門內(nèi)部也存在相關(guān)負(fù)責(zé)人無法準(zhǔn)確了解工作進度，反饋意見不及時、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面沒有及時有效地溝通反饋，導(dǎo)致企業(yè)管理者接收錯誤信息或過期信息，從而無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，造成決策失誤。

（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作和財務(wù)管理工作混為一談，缺乏獨立性，無法有效監(jiān)督企業(yè)制度的執(zhí)行力。內(nèi)部監(jiān)督流于形式，根本不能滿足企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和未來發(fā)展，制定的制度脫離現(xiàn)實，無可操作性和實用性，違背了內(nèi)部控制管理的適應(yīng)性原則。一些企業(yè)沒有嚴(yán)格落實不相容職位分離控制，沒有真正實現(xiàn)內(nèi)部各崗位相互監(jiān)督、相互制衡。授權(quán)審批制度也沒有嚴(yán)格按規(guī)章執(zhí)行，某些業(yè)務(wù)往往只是電話報備，沒有經(jīng)過必要的事前審批流程。部分企業(yè)內(nèi)部控制處于真空狀態(tài)，致使財務(wù)會計報告和信息披露等方面出現(xiàn)虛假記錄，誤導(dǎo)企業(yè)管理者和投資人，使公司蒙受信用喪失和法律糾紛的風(fēng)險。

三、完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)控制度管理的實施環(huán)境

首先要嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，將權(quán)利和責(zé)任落實到各責(zé)任單位。明確各層級人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。其次是加強人員培訓(xùn)，提高人員綜合素質(zhì)。企業(yè)一方面應(yīng)建立和完善人力資源的激勵約束機制，建立科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，嚴(yán)格考核與評價各級管理人員和全體員工，使崗位與能力相匹配，對考核不能勝任崗位要求的員工，安排再培訓(xùn)或調(diào)整工作崗位;增加內(nèi)部晉升通道，鼓勵員工競爭上崗。另一方面通過社會公開招聘方式選聘優(yōu)秀人才，在一定程度上為企業(yè)帶來新鮮的活力。同時加強企業(yè)全體員工的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)開拓創(chuàng)新的團隊意識和積極向上的價值觀。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層應(yīng)在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，形成整個團隊的向心力，促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）強化風(fēng)險防范意識

企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)董事會、管理層和其他人員共同實施的過程。企業(yè)應(yīng)強化風(fēng)險管理意識，形成與本企業(yè)經(jīng)營狀況相適應(yīng)的風(fēng)險管理理念，在識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理風(fēng)險等方面，形成相對統(tǒng)一的風(fēng)險管理信念和態(tài)度，有利于企業(yè)從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略實施各環(huán)節(jié)能夠較為統(tǒng)一、有效地管理風(fēng)險。在業(yè)務(wù)開展前做好風(fēng)險評估，減少意外和損失;在業(yè)務(wù)操作過程中，定期或不定期地全面分析調(diào)整內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等，降低風(fēng)險概率;業(yè)務(wù)完成后總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，增加風(fēng)險應(yīng)對措施。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險的來源、性質(zhì)、責(zé)任主體、發(fā)生的可能性和影響程度等不同標(biāo)準(zhǔn)，建立符合風(fēng)險管理需要，滿足系統(tǒng)性、完整性、層次性、可操作性、可擴展性等要求的風(fēng)險分類框架，更好地管理風(fēng)險，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。

（三）加強信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時收集、整理的與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間順暢傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部信息傳遞，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機制;關(guān)注市場環(huán)境、政策變化等外部信息對企業(yè)市場經(jīng)營管理的影響，廣泛收集、分析、整理外部信息;提升信息化經(jīng)營管理水平，運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，避免工作人員的人為主觀失誤造成的信息混亂問題，從而有效提高企業(yè)信息質(zhì)量。

（四）健全審計監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制建立與實施情況，評價內(nèi)部控制的有效性，及時改進風(fēng)險內(nèi)部控制缺陷，是實施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性、權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營活動過程中的缺陷，并隨時與董事會或?qū)徲嬑瘑T會保持溝通。企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況和提出處理處罰建議的權(quán)力;建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，鼓勵全體員工大膽檢舉揭發(fā)違反法律法規(guī)、違反職業(yè)道德、侵害企業(yè)利益的行為。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟規(guī)模和經(jīng)營特點來制定，必須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)工作效率和風(fēng)險防范能力，充分發(fā)揮每個員工的潛能和創(chuàng)造力，幫助我國企業(yè)在國際競爭中立于不敗之地。

（作者單位為云南武倘尋高速公路有限責(zé)任公司）

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