企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略分析

摘 要：在社會不斷發(fā)展的新時代環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)的進步速度也變得越來越快。在企業(yè)的具體發(fā)展過程中，財務(wù)管理是其非常重要的組成部分。并且，在企業(yè)的經(jīng)營階段，各個環(huán)節(jié)都與稅收有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，因此，采用何種方式做好企業(yè)稅收籌劃工作，保證可以達到降低企業(yè)稅收的效果和目的，已經(jīng)逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的工作內(nèi)容。在這種情況下，本文對企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略進行了研究，希望可以為相關(guān)人員提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營;財務(wù)管理;稅收籌劃

中圖分類號：F275文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1008-4428（2019）05-0071-02

稅收工作是企業(yè)內(nèi)部開展的重要工作，在具體的工作期間，通過對稅法知識以及國家政策等進行應(yīng)用，制定多重納稅方案，然后在明確自身發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，選擇最佳的方案進行財務(wù)管理活動，以便可以對企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進行有效降低，從而為企業(yè)的發(fā)展謀求更大的經(jīng)濟效益。由于稅收籌劃是建立在合法以及合理性的原則上實施的財務(wù)管理工作，是一個長期的過程，不能立刻見效。所以，在當(dāng)前的社會條件下，企業(yè)對于這一工作的關(guān)注度仍然不夠高，工作中存在的問題比較多，故而，應(yīng)該制定合理的稅收籌劃策略，以保證可以有效推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進程。

一、 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃方法以及形式研究

（一）企業(yè)稅收籌劃的方法研究

通常來說，國家在發(fā)展過程中，如果稅收制度發(fā)生了一定的改變，稅收原理也會在一定程度上發(fā)生變化，因此，企業(yè)的稅收籌劃工作也應(yīng)該適當(dāng)?shù)刈龀稣{(diào)整，結(jié)合企業(yè)的實際情況，最大限度的減少企業(yè)稅收支出。在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，采用的方式主要可以分為分行業(yè)和經(jīng)營活動籌劃法等。這些方法是在國家稅收原理的基礎(chǔ)上，合理制定出來的方法。在各個行業(yè)的發(fā)展中，由于經(jīng)營活動的開展存在一定差異，因此國家制定的稅收標(biāo)準(zhǔn)也會存在很大不同，在實際的稅收工作中，征收的比例也會有所不同。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)這一原理，合理開展稅收籌劃工作，以保證企業(yè)可以朝著良好的方向進步。

（二）企業(yè)稅收籌劃的形式研究

在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，稅收籌劃形式主要包括：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃三種。

1. 節(jié)稅籌劃主要是指在企業(yè)合乎法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定中能享受減免等稅收優(yōu)惠活動，而合理的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營以及投資等活動進行開展，企業(yè)可以在對自身效益進行提升的同時，還可以有效的享受到國家各類政策，保證企業(yè)能夠達到節(jié)稅的效果和目的。

2. 避稅籌劃主要是指企業(yè)管理人員在實際工作中，通過開展一些經(jīng)營活動，來達到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。比如：通過對企業(yè)成本費用進行調(diào)整，實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

3. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃主要是指企業(yè)在實際的發(fā)展過程中，通過采用對價格進行變動和調(diào)整等手段，合理將稅負(fù)進行轉(zhuǎn)嫁，以保證可以促進企業(yè)財務(wù)管理工作的開展。

二、 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的具體應(yīng)用分析

（一）企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃分析

在企業(yè)的經(jīng)營以及發(fā)展過程中，資金是促進其長久進步的關(guān)鍵因素，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)需要進行調(diào)整或者需要在資金比較短缺的情況下有相應(yīng)投資需求，就會通過采用籌資的手段來對企業(yè)的正常經(jīng)營進行維護。通常情況下，企業(yè)在開展籌資工作的時候，需要考慮的因素非常多，而稅收就是其中之一。在企業(yè)籌資活動的稅收籌劃工作開展過程中，企業(yè)應(yīng)該從多個角度進行考慮和分析，包括：租賃方式的選擇、企業(yè)結(jié)構(gòu)中各項資金的來源以及比例等。同時，企業(yè)會采用合理且最佳的方案，力求可以在生產(chǎn)經(jīng)營中獲得更大的經(jīng)濟效益，而不是單純地為了所謂避稅。當(dāng)對最有利的方案進行選擇時，能夠有效地對自身利潤進行提高，即便在這一過程中各項稅款的付出金額比較多，但是企業(yè)最終獲得的利潤也會呈現(xiàn)最大值。

（二）企業(yè)經(jīng)營期間的納稅籌劃分析

在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，生產(chǎn)經(jīng)營活動是促進企業(yè)長久進步的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，當(dāng)企業(yè)擁有足夠的資金來開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動時，為了能夠最大限度地減少企業(yè)納稅支出，就一定要結(jié)合自身情況，做好稅收籌劃工作。在企業(yè)的內(nèi)部管理中，稅收籌劃主要可以分為兩個部分，分別是：銷售部分的稅收籌劃和內(nèi)部核算的稅收籌劃。針對銷售部分，如果是分期付款或者進行賒賬，應(yīng)該盡可能的應(yīng)用匯總結(jié)算或者支票進行，盡量不要應(yīng)用折扣銷售等手段，避免影響企業(yè)資金回籠。對于內(nèi)部核算方面，需要考慮的因素就會非常多，一方面在實際工作中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體現(xiàn)狀，合理采用固定資產(chǎn)折舊方式，保證籌劃的科學(xué)性及有效性;另一方面，應(yīng)該采用適合企業(yè)實際發(fā)展的存貨計價方式，將市場變化對材料價格等的影響都列為考慮范圍;此外，在費用支出的過程中也應(yīng)該注意，針對已經(jīng)發(fā)生的費用，應(yīng)該在第一時間核銷入賬，保證可以最大程度降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）企業(yè)投資活動中的稅收籌劃

在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，擁有足夠的資金時，為了能夠獲得更大的經(jīng)濟效益，企業(yè)會選擇投資來進一步提升自身的核心競爭力。雖然，企業(yè)投資的過程中具有較強的風(fēng)險，但是，投資活動對企業(yè)經(jīng)濟以及整體規(guī)模的擴大具有很大的促進作用。通常情況下，企業(yè)稅收投資籌劃的重點在于企業(yè)的投資手段以及注冊地點等?，F(xiàn)階段，在企業(yè)具體的發(fā)展過程中，雖然其選擇的企業(yè)及產(chǎn)品等對投資籌劃有一定的影響，但是這些因素都是稅收籌劃考慮的次要因素。在企業(yè)具體的投資過程中，主要可以分為兩方面：一方面為直接投資，另一方面為間接投資。在開展直接投資期間，需要考慮很多的稅收因素如所得稅及財產(chǎn)稅等。而間接投資涉及的稅收因素就相對較少，通常只包括股息等。

三、 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃現(xiàn)狀分析

（一）稅收籌劃概念具有較強的模糊性

我國現(xiàn)代企業(yè)在實際發(fā)展過程中，稅收籌劃屬于一個比較新鮮的概念，正因為如此，很多企業(yè)對其概念缺乏絕對的了解，使得企業(yè)在各項工作開展階段，經(jīng)常曲解稅收籌劃，有的企業(yè)管理人員甚至認(rèn)為，稅收籌劃就是偷稅。這一錯誤的認(rèn)知，也使得企業(yè)在發(fā)展階段，不能夠合理且科學(xué)的開展稅收籌劃工作。在我國一些企業(yè)實際的發(fā)展過程中，對稅收籌劃概念模糊，缺乏清晰性，很多企業(yè)財務(wù)管理水平較低，尤其是在一些中小型的企業(yè)中，沒有相對健全的賬目，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)做假的情況。同時，一些企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，不能有效的開展和規(guī)劃自身工作，稅收籌劃往往落不到實處，這些因素的存在，很大程度上對企業(yè)稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的持續(xù)進步和發(fā)展。

（二）缺乏對企業(yè)稅收籌劃工作的重視

現(xiàn)階段，在一些企業(yè)的發(fā)展過程中，對稅收籌劃宣傳缺乏合理性，力度也不到位，再加上稅收籌劃概念本身就具有較強的模糊性，從而使得稅收籌劃無法更快速地在企業(yè)中推廣和應(yīng)用。在具體工作開展期間，經(jīng)常會有企業(yè)產(chǎn)生錯覺，錯誤地認(rèn)為稅收籌劃與企業(yè)無關(guān)，而是稅務(wù)部門的行政事務(wù)。由于企業(yè)缺乏對稅收工作的重視，使得稅收籌劃工作蒙上了一層較為神秘的面紗，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常不知所措，只是片面地理解為稅收籌劃一定要花費很多的時間、人力、物力等，才能夠?qū)⑦@一工作做到位。為了能夠更好地促進企業(yè)工作效率的提高，應(yīng)該強化對其生產(chǎn)經(jīng)營活動的重視。此外，一些企業(yè)在實際發(fā)展過程中，經(jīng)常單純地認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅等違法行為，因此比較排斥，不能對稅收籌劃給予一定的重視，從而導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)營風(fēng)險大大提升，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）稅收籌劃成本意識代理機制缺乏完善性

企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，相對缺乏對稅收籌劃的認(rèn)識，在工作開展期間，不能合理的分析，科學(xué)的研究，使得對稅收籌劃，特別是其中的機會成本無法合理地掌握。在企業(yè)的具體發(fā)展過程中，如果合理地進行稅收籌劃，一方面，能夠促進企業(yè)稅務(wù)工作的合理性，大大提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的未來發(fā)展非常有益;另一方面，強化對稅收籌劃以及相關(guān)法律知識的學(xué)習(xí)，對財務(wù)人員自身素養(yǎng)以及專業(yè)能力的培養(yǎng)，需要企業(yè)支付一定的費用。就企業(yè)而言，其本身并不屬于專業(yè)的稅務(wù)類似機構(gòu)，因此無法更好地對稅收籌劃的意義進行更深層次的理解。故而，很多企業(yè)在發(fā)展過程中，為了能夠讓自身的競爭優(yōu)勢得到提升，通常會選擇專業(yè)代理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃。由于多方面因素的制約和干擾，專業(yè)代理機構(gòu)無法對其進行有效的管理，也很大程度上加大了企業(yè)委托代理的風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展帶來了一定影響。

四、 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略研究

（一）合理的應(yīng)用國家政策

在企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中，工作的開展，需要緊跟社會發(fā)展步伐，能夠了解國家相關(guān)政策的變更，針對現(xiàn)階段的各項稅收政策，應(yīng)該及時地了解和更新，確保對政策理解的及時性及有效性，從而為企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎(chǔ)。比如：2019年兩會期間，針對小微企業(yè)的發(fā)展，國家對企業(yè)所得稅、增值稅進行了相應(yīng)的政策調(diào)整。企業(yè)在實際的發(fā)展階段，應(yīng)該及時地進行企業(yè)稅收籌劃的調(diào)整，實時關(guān)注，合理解讀，針對自身的發(fā)展現(xiàn)狀，采用合理的手段，做好稅收籌劃工作，確保在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時，還可以讓企業(yè)朝著良好的方向邁進。

（二）強化重視會計基礎(chǔ)工作

為了保證企業(yè)稅收籌劃工作合理的開展，能夠降低企業(yè)經(jīng)營期間存在的風(fēng)險，在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)一定要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，加大對會計基礎(chǔ)工作的重視，提升工作的質(zhì)量，保證降低企業(yè)常規(guī)工作中存在的風(fēng)險性。企業(yè)應(yīng)該加大對會計基礎(chǔ)工作的管理和監(jiān)督，對財務(wù)管理中的各項規(guī)章制度進行規(guī)范和完善，保證可以進一步夯實企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，盡可能地規(guī)避失誤情況，降低稅務(wù)風(fēng)險，從而為企業(yè)稅務(wù)籌劃的決策提供更加的精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)，進而促進企業(yè)財務(wù)管理工作的有序進行。另一方面，應(yīng)該強化政策解讀能力，合理應(yīng)用稅收法律知識，比如：企業(yè)在開展所得稅的匯算清繳工作時，一般會對業(yè)務(wù)招待費等進行調(diào)整，不僅要允許業(yè)務(wù)招待費的百分之六十進行稅前扣除，還應(yīng)該保證扣除額不會超過企業(yè)營業(yè)收入的百分之五，如果出現(xiàn)了超出情況，所得稅需要進行調(diào)增，而這一情況的出現(xiàn)，也使企業(yè)所得稅大大增加。因此合理的稅收籌劃，不僅可以充分保證稅前扣除，還可以減少納稅調(diào)增情況。

（三）不斷完善和健全企業(yè)管理體制

現(xiàn)階段，在我國稅收籌劃工作的實際發(fā)展過程中，有很多執(zhí)業(yè)者并不具備較強的操作經(jīng)驗，僅憑借自身的理論知識儲備，不能全面準(zhǔn)確地對企業(yè)的實際情況進行合理分析及研究，制定較為科學(xué)的方案，因此無法滿足企業(yè)稅收籌劃的需求，也不能有效地提高企業(yè)的核心競爭力及經(jīng)濟效益。為了能夠有效地緩解這一問題，在企業(yè)發(fā)展階段，應(yīng)該加大對稅收籌劃的重視，結(jié)合自身情況，設(shè)立專門的稅收籌劃部門，聘請專業(yè)的籌劃師主持部門的工作，確保企業(yè)稅收籌劃的合理性以及有效性。同時，為了能夠保證企業(yè)稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，籌劃師也應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，不斷豐富自身知識儲備，能夠合理地應(yīng)用計算機等先進技術(shù)，積極鉆研和探索稅收籌劃技巧，對自身行為進行規(guī)范，能夠具備較高的職業(yè)操守，提升企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量。

五、 結(jié)束語

當(dāng)前，在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)對財務(wù)管理重視程度不斷提升，管理意識也越來越強，因此，稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資以及投資等方面的重要性逐漸凸顯出來。這種情況的出現(xiàn)，不僅達到了企業(yè)“節(jié)稅”的效果和目的，財務(wù)管理工作也變得越來越高效。在企業(yè)的具體發(fā)展階段，在依法合規(guī)的前提下，強化對企業(yè)成本管理、經(jīng)濟效益的重視，針對企業(yè)開展的各項經(jīng)營活動，事先進行籌劃，保證企業(yè)稅負(fù)得到進一步降低，讓企業(yè)經(jīng)營以及籌資等業(yè)務(wù)具有更大的潛力。

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作者簡介：

李丹，女，湖南長沙人，成都西南交通大學(xué)設(shè)計研究院有限公司副總經(jīng)理，高級經(jīng)濟師，碩士研究生，研究方向：國際金融。