外資企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

劉利娟

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展進程的不斷加深、加快，跨國企業(yè)集團已經(jīng)成為世界經(jīng)濟舞臺上的主角。外資企業(yè)的經(jīng)營方式能夠使企業(yè)充分享受全球范圍內(nèi)的資源。然而，外資企業(yè)在實現(xiàn)優(yōu)勢互補的同時，也帶來了跨國經(jīng)營的風險。很多外資企業(yè)出現(xiàn)會計信息失真現(xiàn)象，國內(nèi)外資本市場也頻繁爆發(fā)出財務(wù)丑聞與舞弊事件。面對這樣的大環(huán)境，對于外資企業(yè)而言內(nèi)部控制顯得尤為重要，它能夠幫助企業(yè)有效降低成本、幫助企業(yè)有效降低成本，并最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。正是基于此，本文將就在我國設(shè)立的外資企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行剖析，結(jié)合相關(guān)案例探討有效的優(yōu)化策略，旨在為促進我國外資企業(yè)的全面發(fā)展提供一些參考。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè);內(nèi)部控制;存在的問題;應(yīng)對策略

在全球經(jīng)濟不斷發(fā)展的大環(huán)境下，各國實現(xiàn)跨國經(jīng)營的理念愈演愈烈。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外資企業(yè)在國民經(jīng)濟、國際市場中發(fā)展的地位舉足輕重。但是，近年來頻繁曝光的一些案件表明，不論是在我國，還是在一些西方經(jīng)濟發(fā)達國家的大型外資企業(yè)，經(jīng)營管理中隱含著諸多問題。通過詳細探查后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制體系是否完善將對企業(yè)的經(jīng)營管理、成敗等起著重要的作用。

一、外資企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制重要性的認識不足

為了能夠應(yīng)對激烈的國外競爭市場，為了順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，外資企業(yè)通常在設(shè)立后由外資股東帶來了較為先進的經(jīng)營管理理念與內(nèi)部控制制度。通過改革開放四十年的發(fā)展，現(xiàn)如今一部分外資企業(yè)中有的管理者自己的思維無法與時俱進，反而對員工提出了很多要求，使得企業(yè)很難打破固有的管理模式，從而大大降低了企業(yè)的市場競爭力。例如：有的外資企業(yè)對內(nèi)部控制的認識缺乏適時性，無法緊跟時代發(fā)展的潮流，在控制管理制度的制定上缺乏前瞻性和創(chuàng)新性;還有的企業(yè)對內(nèi)部控制的認識缺乏嚴肅性，在這些企業(yè)中一大部分基層管理人員或員工是中國人，因此，在向員工進行內(nèi)部控制重要性的傳達和教育時存在一定的顧慮，只是簡單的停留在口頭上的教育層面上，并沒有在實際操作中進行嚴格的培訓考核，從而使員工在工作中缺乏自我約束力，有的甚至產(chǎn)生了消極情緒。再例如：某公司自成立以來，并未在領(lǐng)導層的高度重視和正確引導下關(guān)注企業(yè)文化的建設(shè)和宣傳，忽略了企業(yè)文化建設(shè)在內(nèi)部控制中的重要性。近年來該公司銷售業(yè)績節(jié)節(jié)攀升，在各層面取得了一定的成效，但是作為公司的基層員工全面知曉這些成效的寥寥無幾，這充分表明公司企業(yè)文化在實際工作中形同虛設(shè)，缺乏企業(yè)文化支撐的公司缺乏凝聚力，這對公司長期穩(wěn)定發(fā)展極為不利。

（二）缺乏足夠的風險意識

俗話講：驕兵必敗。當企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)良好的業(yè)績時很多外資企業(yè)，特別是中小型外資企業(yè)會出現(xiàn)過多的自信與樂觀狀態(tài)，單純地認為企業(yè)的經(jīng)營管理模式令企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)了腳跟。一旦這些企業(yè)出現(xiàn)這樣的思想后續(xù)發(fā)展中必然會面臨較大的風險。商場如戰(zhàn)場，稍有不慎企業(yè)就會一落千丈。還有的外資企業(yè)對經(jīng)濟波動的風險認識不足，因為缺乏嚴謹而科學的市場調(diào)研盲目進行產(chǎn)業(yè)拓展，從而為其日后的經(jīng)營埋下了隱患。面對巨大的市場競爭壓力，很多外資企業(yè)忽視了對管理層面的檢查與監(jiān)督，而是將檢查與監(jiān)督的目光集中在基層員工身上。還有的外資企業(yè)在風險控制上缺乏專業(yè)化的指導，將風險部門與財務(wù)部門結(jié)合在一起，僅僅考慮了資金方面的風險，其他方面產(chǎn)生風險的因素完全被忽略，一旦發(fā)生危機造成的后果不堪設(shè)想。在銷售的快餐時代，有的外資公司忽視了成本管理問題，被虛假的繁榮所迷惑。面對不斷激烈的市場競爭，努力降低成本已經(jīng)成為提升企業(yè)核心競爭力的一大重要舉措。

（三）公司內(nèi)部缺乏順暢的信息溝通

外資企業(yè)的主要投資方往往遠在異國他鄉(xiāng)，信息在傳遞的過程中難免出現(xiàn)失誤。因此，信息傳遞的發(fā)展爭分奪秒、保證其真實性已經(jīng)成為外資企業(yè)管理中的最大障礙。例如：就財務(wù)信息而言，由于部分外資企業(yè)缺乏完善而有效的內(nèi)部控制，部分子公司的管理者為了自身利益而粉飾財務(wù)數(shù)據(jù)，這一問題如不能得到及時遏制，必然會使外資企業(yè)出現(xiàn)管理混亂的問題。另外，由于母公司和跨國子公司之間存在時差、政治、法律、經(jīng)濟等因素的影響，從而導致子公司在信息傳遞過程中缺乏高效性和準確性，這也為企業(yè)進行正確而科學的決策帶來了隱患。

（四）缺乏合理有效的內(nèi)部監(jiān)管體系

目前在我國設(shè)立的外資企業(yè)在內(nèi)部管理與監(jiān)督方面還有待更加完善。例如：高級管理層均為外派、監(jiān)控部門的角色沒有進行合理的定位等，雖然大部分外資企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計部門甚至由投資方每年委派專門的審計人員對這些企業(yè)定期進行內(nèi)部審計。由于很多外資企業(yè)特別是外商獨資企業(yè)為確保對設(shè)立的公司的絕對控制權(quán)而對這些公司的高層管理人員均委派本國或本地區(qū)人員擔任，在內(nèi)部審計時容易發(fā)生舞弊、暗箱操作等勾結(jié)，在很大程度上降低了內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性，審計結(jié)果可利用性不高。

二、完善外資企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

（一）進一步強化管理者和員工的內(nèi)控意識，為內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境

這就要求外資企業(yè)的管理者和員工必須改變認識，樹立全新的內(nèi)部控制理念。例如：可以結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特征制定完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，準確把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點、進一步明確需要實施控制的范疇，通過以點帶面、點面結(jié)合的形式實現(xiàn)對關(guān)鍵點的控制，以此來完成對企業(yè)資產(chǎn)和財產(chǎn)的保護，實現(xiàn)企業(yè)會計報告的真實性和有效性。

（二）加強內(nèi)部管控、有效降低經(jīng)營風險

在我國社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，外資企業(yè)同樣所面臨的財務(wù)管理工作風險無處不在，這是一種必然的現(xiàn)象。因此，為了更好的應(yīng)對、合理規(guī)避、防范各種風險，要求外資企業(yè)必須從內(nèi)部著手，加強內(nèi)部控制，盡最大可能最大限度的控制風險的發(fā)生，重新樹立風險意識、提升風險識別能力，以此來保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動的正常運作，為推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）拓展信息溝通渠道

如果企業(yè)管理信息化支持度不夠，必將嚴重影響企業(yè)與外界的溝通。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，外資企業(yè)在內(nèi)部控制與管理中加強信息化建設(shè)，能夠有效拓展信息的溝通渠道，能夠幫助外資企業(yè)及時了解市場的產(chǎn)供銷動向。企業(yè)通過信息溝通渠道的拓展，充分顯示出信息溝通在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，實現(xiàn)了企業(yè)各職能部門之間的及時、有效溝通與資源共享，外資企業(yè)相關(guān)部門通過對各環(huán)節(jié)中有效信息的提取滿足了外資企業(yè)管理與發(fā)展的要求。

（四）建立完善的外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)部會計控制的良好實施還需要有嚴格的內(nèi)部監(jiān)督和審計，這也是保證企業(yè)利益不會受損的基本前提。因此，外資企業(yè)必須構(gòu)建更為完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。例如合理的設(shè)計母公司和子公司的組織構(gòu)架，通過各層級不同部門之間的相互監(jiān)督、相互約束、相互制約來避免財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。再例如為了企業(yè)更好的發(fā)展，量才適用，適當提拔來自中國的員工參與高層管理，以實現(xiàn)優(yōu)勢互補與相互制約。另由外方員工與中方員工共同成立監(jiān)督隊伍，不定時對公司的財務(wù)狀況進行抽查來實現(xiàn)對財務(wù)的控制和監(jiān)督，也可以充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)手段實現(xiàn)對設(shè)立的外資企業(yè)的財務(wù)狀況進行實時、動態(tài)化監(jiān)督。

綜上所述，全球經(jīng)濟一體化的飛速發(fā)展為外資企業(yè)迎來了新的機遇和發(fā)展挑戰(zhàn)，為了保障企業(yè)的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，保證公司內(nèi)部運營效率的提升，保證會計信息的真實性和可靠性，外資企業(yè)亦需要從內(nèi)部著手加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，以實現(xiàn)企業(yè)的百年發(fā)展。

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