互聯(lián)網(wǎng)+背景下中小企業(yè)應(yīng)收賬款的創(chuàng)新管理

顏利

【摘 要】作為中小企業(yè)的應(yīng)收賬款及其內(nèi)部控制，對一個企業(yè)的管理起著至關(guān)重要的作用。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代需要應(yīng)用新型方式來進行應(yīng)收賬款管理工作，提高自身財務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，關(guān)系企業(yè)的現(xiàn)金流量和再生產(chǎn)的資金需要，擁有完善的應(yīng)收賬款管理體制對企業(yè)的發(fā)展有著重大影響。在市場競爭中，許多中小企業(yè)為了擴大銷售，紛紛采用賒銷產(chǎn)品的促銷方式，使得企業(yè)應(yīng)收賬款不斷攀升，企業(yè)風(fēng)險不斷增大。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，對應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)嚴加管理，同時企業(yè)應(yīng)不斷提高應(yīng)收賬款管理方法。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)

企業(yè)信用政策制訂不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險和損失。

（二）企業(yè)缺乏競爭意識

在現(xiàn)代社會競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴

在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

二、強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

（一）制訂合理的信用政策

所謂信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括以下三方面。

1.確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標準。信用標準合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大影響。企業(yè)確定信用標準時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

2.采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風(fēng)險。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對其進行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。

（二）加強內(nèi)部控制

1.認真作好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)收集有關(guān)客戶信用的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)?？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。通過對已獲資料進行分析，取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風(fēng)險大的客戶加強監(jiān)督。

2.制訂合理的賒銷方針。企業(yè)應(yīng)制訂適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如：①有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。②條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補部分損失。

3.建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部等各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

4.強化應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進行單獨管理，如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風(fēng)險損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5.建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金銓過程負責(zé)。可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范

企業(yè)為防止債務(wù)人拖欠貨款，可采用以下措施：

1、將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險，所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

2、應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品，眾金融機構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的代理機構(gòu)以取得資金，售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)?？蛻暨€款時直接支付給代理機構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險轉(zhuǎn)移。這在西方比較盛行。我國某些金融機構(gòu)可以對資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務(wù)，有利市場分工和健康發(fā)展。

3、進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

四、結(jié)語

通過應(yīng)收帳款管理， 提高管理的質(zhì)量和效率，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)的效益和價值有效實現(xiàn)。