事業(yè)單位預算管理研究

董延輝

摘 要：事業(yè)單位改革步伐的加快，要求事業(yè)單位財務(wù)管理水平提升一個新的高度，針對此情況，從預算的角度入手，通過對事業(yè)單位的預算管理存在的問題進行分析，并提出加強事業(yè)單位的預算管理制度的對策及建議。

關(guān)鍵詞：預算管理;編制方法;平衡計分卡

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.11.055

當前，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入開展，財務(wù)管理工作越來越受到重視，而預算作為事業(yè)單位財務(wù)管理的起點和基礎(chǔ)，在財務(wù)管理中顯得更為重要。它是事業(yè)單位有效配置資金的重要途徑，是一切工作開展的前提和關(guān)鍵。但是目前事業(yè)單位普遍存在預算編制缺乏科學性、前瞻性、合理性等問題，基于此原因，我們將對事業(yè)單位現(xiàn)有的預算編制方法進行分析，并提出相應(yīng)的解決對策。

1 現(xiàn)有預算編制存在的問題

1.1 預算管理意識不到位，還需待有所提高

預算管理工作的順利開展需要全體員工的共同參與，才能達到預期的效果。目前大多數(shù)單位從領(lǐng)導到普通員工對預算重視程度不夠，有些單位將預算交由財務(wù)部門負責，而財務(wù)部門受到職責權(quán)限等多方面影響使預算在編制中不能充分考慮單位的各種因素。有的單位雖由財務(wù)部門牽頭，其他部門配合，但可能是宣傳不到位而使其他部門在編制預算時只是簡單地制定本部門的年度采購計劃，有的甚至是應(yīng)付了事。認為不是自己的事情。影響了預算編制的質(zhì)量。

1.2 預算編制與單位發(fā)展目標常有不符的現(xiàn)象發(fā)生

目前事業(yè)單位在編制預算時，一般采用由財務(wù)部門根據(jù)收入與支出配比的情況，會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門在上年基礎(chǔ)上編制，它僅僅是確保預算的收支平衡。由于缺乏對單位發(fā)展目標和任務(wù)的了解，導致編制出來的預算與實際單位想要支出不符的現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是年度內(nèi)有一些不可控因素影響，經(jīng)常導致預算在執(zhí)行時與實際情況產(chǎn)生較大的差異，造成想花的錢沒有，不想花的錢也花不出去的局面，影響了預算的執(zhí)行效果。

1.3 預算編制方法與實際相脫節(jié)，有失科學

事業(yè)單位在編制預算時，基本支出大多采用按一定預算標準進行核定;項目支出預算按收入與支出相對應(yīng)，并對照上年數(shù)來核定本年預算指標，這種編制方法的優(yōu)點是簡單明了，易于操作，但缺點也是非常明顯的，僅按照既定標準來對數(shù)據(jù)進行核定，這會掩蓋一些以往年度資源配置的無效和浪費現(xiàn)象，易造成編制出來的預算沒有將資金按實際需要進行分配。導致預算在實際工作中難以有效執(zhí)行。易造成年末預決算對比出現(xiàn)差異。

1.4 預算編制中考評機制有所缺失

有效的監(jiān)督考評機制是預算管理工作順利實施的重要保證。在預算編制過程中，非常重要的內(nèi)容是應(yīng)建立健全完善的預算考評機制，但在現(xiàn)實中，大多數(shù)單位在預算編制中并沒有選擇相應(yīng)的考評指標，因此在預算編制出來后，在實際執(zhí)行過程中無法進行預算的績效評價分析，更別說是相應(yīng)的獎懲制度了。這樣會將編制出來的預算不夠科學、合理，可能造成資金的閑置或浪費。

2 加強預算編制管理的對策與建議

2.1 將預算編制與單位目標相結(jié)合

各個單位要根據(jù)自己本單位的業(yè)務(wù)特點、地方發(fā)展等情況，制定與時代發(fā)展相一致的目標，并將該目標進行細化，分解至每個業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門再根據(jù)自己的目標來編制預算，并給財務(wù)部門進行匯總，各業(yè)務(wù)部門之間要加強溝通、協(xié)調(diào)，使編制出來的預算能夠滿足各自需要，進而實現(xiàn)本單位的目標，財務(wù)部門進行匯總編制本單位預算。以實現(xiàn)本單位的總體目標。

2.2 完善預算編制管理的組織機構(gòu)，建立預算編制委員會

預算編制是開展工作的起點和關(guān)鍵，預則立，不預則廢，預算工作的順利開展離不開全員的參與，為加強預算編制工作，需要建立完善的預算管理組織機構(gòu)。

建立專門的預算管理部門，可以提升預算管理在整個單位工作的地位，預算管理委員會負責整個單位的預算編制工作，其與單位其他部門的地位相當，保證其可以更好地與其他部門進行溝通與協(xié)調(diào)，另外加強委員會人員的業(yè)務(wù)培訓，提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，保證單位預算工作的有序、有效進行。這些都有助規(guī)范加強預算管理的組織領(lǐng)導。

2.3 加強預算管理意識

預算管理是一切工作的重要基礎(chǔ)，要想提高預算管理意識，加強對預算的重視。首先要從領(lǐng)導開始，領(lǐng)導要積極強調(diào)預算工作的重要性，使全體人員充分認識到預算工作的重要性，同時，通過提升預算管理部門的地位，來告訴全體員工領(lǐng)導對預算的重視程度，各部門要對本部門的員工通報本部門預算的執(zhí)行情況，使其能夠知道本部門核定的預算指標及執(zhí)行情況等信息，這樣員工才能有預算意識，并明白所有的工作都應(yīng)按預算去執(zhí)行，增強其預算意識。人人都參與到本單位的預算工作中去。能夠保證預算的順利進行。

2.4 對傳統(tǒng)預算編制方法進行修正、補充

改變傳統(tǒng)預算的編制方法，將平衡計分卡引入事業(yè)單位預算編制中，平衡計分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長四個角度將組織通過一個自上而下且具有因果聯(lián)系的過程，把組織戰(zhàn)略落實為特定目標和指標體系的全面戰(zhàn)略實施和績效管理框架體系。它是以組織的愿景和戰(zhàn)略為核心，運用綜合和平衡的哲學思想，依據(jù)組織結(jié)構(gòu)，將組織的愿景和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為下屬各責任部門在財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學習等四個方面系列具體目標，并根據(jù)這些計量可具體操作目標，設(shè)置一一對應(yīng)的績效評價指標體系。在選取關(guān)鍵性績效指標時，必須綜合考慮事業(yè)單位長遠利益的各項因素，同時兼顧和平衡單位長遠和短期目標，內(nèi)部和外部利益，綜合反映戰(zhàn)略管理績效的財務(wù)指標與非財務(wù)指標。

以平衡計分卡為基礎(chǔ)的預算編制是將事業(yè)單位各種支出全部納入預算編制的范圍，在預算編制中，業(yè)務(wù)部門要根據(jù)單位總目標進行分解，制定本部門自己的目標，要充分說明本部門所采取的措施對單位目標的影響，以及各自的行動方案所需要的人力、物力及財力，并將其行動方案所需的資源按預算編制出來，并逐級進行編制，最后由財務(wù)部門進行匯總，形成本單位的年度預算。這樣預算編制不再是按上年數(shù)據(jù)作為基數(shù)進行的核定，而取決于其對單位的整體目標的影響，因此，它一般應(yīng)遵循自上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的方式完成預算編制。這樣編制出來的預算才能夠真正地服務(wù)于事業(yè)單位的目標。在實施過程中，要充分認識到預算目標的分解要充分考慮本單位各個部門的自身特點和實際需求、業(yè)務(wù)特征等因素，做到兼顧各方利益并符合本單位長遠發(fā)展的安排。確定預算指標時，既要考慮財務(wù)指標，也要考慮非財務(wù)指標，這樣才能真正做到預算的合理、科學。

2.5 增強預算的監(jiān)督機制

為保證預算工作的有序進行，事業(yè)單位預算編制完成并經(jīng)財政部門審批后應(yīng)該及時下達到單位的各個部門，明確各部門的預算責任和目標。并有效落實預算管理的監(jiān)督考核工作，使用平衡計分卡后，將對單位財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長等四個層面設(shè)計指標體系，使指標更加具體化、清晰化，這樣預算編制將更加精準，平衡計分卡在各個緯度選取的績效考核評價指標在預算管理的實施過程中，通過對預算執(zhí)行情況的檢查，確保預算支出按正常的業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程執(zhí)行，并定期對預算執(zhí)行情況進行匯總分析，掌握實際的預算執(zhí)行情況，對各類異常數(shù)據(jù)進行預警，通過這個方式來考核和評價指標的完成情況，了解預算管理工作是否真正有效進行。

為落實預算管理的考核制度，我們應(yīng)建立專門的預算監(jiān)督機構(gòu)，可以將監(jiān)督考核職能賦予預算工作委員會，明確其為預算監(jiān)督考核的具體負責部門，同時要加大考核獎懲力度，根據(jù)預算管理的考核指標來制定相應(yīng)的獎懲制度，根據(jù)預算的執(zhí)行情況，預算指標的完成狀況，采取相應(yīng)的獎勵與處罰措施，將相關(guān)負責人的獎懲落到實處。以強化預算管理的導向作用，確保預算管理指標的實現(xiàn)。

隨著事業(yè)單位改革的進一步深化，加強預算管理對事業(yè)單位的財務(wù)管理將變得越來越重要，改進預算編制方法，強化預算執(zhí)行機制，完善預算監(jiān)督考核體系，以確保預算管理制度可以真正發(fā)揮作用，提升事業(yè)單位的管理水平。

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