煙草企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究

王婧伊

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，煙草企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模也逐步擴(kuò)大，使得煙草企業(yè)逐步朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展，這一轉(zhuǎn)變?cè)谕苿?dòng)煙草企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，若不及時(shí)解決這些風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)阻礙著煙草企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì)

在全球一體化發(fā)展中，煙草企業(yè)與其他企業(yè)一樣面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含：技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等。煙草企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要逐步認(rèn)知各種風(fēng)險(xiǎn)的特性，通過(guò)深入分析，給出針對(duì)性的策略，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

想要保障風(fēng)險(xiǎn)管理效率，煙草企業(yè)需要精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，明確各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)中的不必確定性、每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失及對(duì)煙草企業(yè)帶來(lái)的不利影響。通過(guò)積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠?qū)p失與影響降到最低，以此落實(shí)預(yù)定的控制目標(biāo)。煙草企業(yè)可編制多個(gè)應(yīng)急方案，編制多個(gè)備選方案，最大限度地預(yù)測(cè)煙草企業(yè)將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，做到防控準(zhǔn)備。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是自內(nèi)部審計(jì)上發(fā)展而來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要管理實(shí)踐的支持。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)指的是，煙草企業(yè)選擇科學(xué)、規(guī)范的方式，對(duì)信息系統(tǒng)給、業(yè)務(wù)循環(huán)、部門運(yùn)行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)處理等，通過(guò)開(kāi)展一系列的審核活動(dòng)，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，監(jiān)督運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)本身是從審計(jì)固定源頭，從風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)角度出發(fā)，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

2.煙草企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法

國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，煙草行業(yè)屬于核心組成部分，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。在“十二五”期間，煙草行業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅利4.76萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)13.60%，在“十二五”期間煙草企業(yè)需要注重以下幾點(diǎn)：1.保障煙葉生產(chǎn)投入，為大力扶持煙葉生產(chǎn)，煙草行業(yè)制定了一系列的政策，并投入993億元資金，煙田基礎(chǔ)設(shè)施投入了878億元，切實(shí)改善了煙草生產(chǎn)趨于的生產(chǎn)條件，提升了煙田抗自然災(zāi)害能力，帶動(dòng)了周邊經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.保障品牌合作生產(chǎn)，出臺(tái)品牌合作生產(chǎn)促進(jìn)政策，“十二五”期間，煙草行業(yè)通過(guò)規(guī)范合作行為在， 加強(qiáng)了行業(yè)合作生產(chǎn)，前后累計(jì)注入資金132億元，保障了合作生產(chǎn)的穩(wěn)定性，加大了大品牌、大市場(chǎng)格局的形成，促使行業(yè)企業(yè)共同進(jìn)步，構(gòu)建了多贏發(fā)展局面。3.保障了資金扶持的合理性，充分發(fā)揮出了資金扶持的導(dǎo)向作用，有效提升了煙草企業(yè)實(shí)力，為煙草企業(yè)的發(fā)展提供了動(dòng)力。

隨著煙草行業(yè)的大力發(fā)展， 不僅帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，也帶來(lái)了很大的發(fā)展壓力，采取何種措施，促使煙草行業(yè)朝著新常態(tài)發(fā)展是當(dāng)前急需解決的問(wèn)題。就實(shí)際情況而言，煙草企業(yè)在發(fā)展、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)包含了各種不可控因素，甚至一些風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)疊加、放大。煙草企業(yè)必須要做到精益求精，健全管理對(duì)策，精細(xì)化內(nèi)部控制，切實(shí)降低煙草企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以此實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

煙草企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，主要包括：1.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，理順風(fēng)險(xiǎn)管控步驟，切實(shí)降低交易成本與內(nèi)部運(yùn)行成本，簡(jiǎn)化管理流程，以此實(shí)現(xiàn)管理效率的提升，避免重點(diǎn)費(fèi)用反彈。2.擴(kuò)展煙草原料使用范圍，優(yōu)化煙草資源配置，保障成本穩(wěn)定，提升煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。3.強(qiáng)化采購(gòu)管理，降低損失與浪費(fèi)，控制包裝成本。4.加強(qiáng)煙草運(yùn)送造價(jià)管理，建設(shè)階梯運(yùn)價(jià)、油價(jià)運(yùn)價(jià)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，切實(shí)降低煙草物流成本，將工業(yè)卷煙運(yùn)輸費(fèi)用在現(xiàn)有基礎(chǔ)上降低5.0%。5.提升資金調(diào)度的科學(xué)性、合理性，保障資金有效流動(dòng)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，積極參與金融煙草企業(yè)戰(zhàn)略投資，不斷提高資金收益率，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)成本。

以某煙草企業(yè)審計(jì)工作為例，通過(guò)改革審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方式，積極探索審計(jì)方式，健全審計(jì)規(guī)則，引入了很多全新的審計(jì)方式，逐步朝著實(shí)時(shí)審計(jì)推進(jìn)，集中進(jìn)行全流程審計(jì)監(jiān)督，從原本的結(jié)算審計(jì)朝著預(yù)算管理結(jié)算審計(jì)推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了公司維修工程造價(jià)的合理控制，通過(guò)這些風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容，在精益審計(jì)和防控公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支方面都起到了一定的效果。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審查，科學(xué)評(píng)價(jià)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，基于風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)基礎(chǔ)上，站在全局看待風(fēng)險(xiǎn)，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全面管控。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能愈發(fā)明顯，煙草企業(yè)逐步朝著精益管理發(fā)展，逐步規(guī)范了審計(jì)流程，并嚴(yán)格按照審計(jì)流程，注重審計(jì)交流，以此給出合理的審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告，為后期審計(jì)工作提供方針，制定了一系列的操作手冊(cè)，細(xì)致安排了審計(jì)分工、審計(jì)內(nèi)容，要求煙草企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行，從全局出發(fā)，客觀分析，精準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，制定了針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

3.煙草企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)措施

3.1 引入高效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)

基于內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，發(fā)揮自身的職能作用，凸顯內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性。煙草企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展階段，應(yīng)當(dāng)積極引入高效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，認(rèn)真分析煙草企業(yè)綜合財(cái)產(chǎn)狀況，精準(zhǔn)識(shí)別管理中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展階段，需要充分考慮煙草企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明確目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)之前的差距。不僅如此，煙草企業(yè)還需要明確風(fēng)險(xiǎn)類型及特點(diǎn)，科學(xué)預(yù)測(cè)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)消除各類隱患，了解財(cái)務(wù)指標(biāo)變化，獲取煙草企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，以此預(yù)測(cè)煙草企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

3.2 構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

煙草企業(yè)通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度與風(fēng)險(xiǎn)控制度，可實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的提升，提升煙草企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加速煙草企業(yè)的發(fā)展。煙草企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，可培養(yǎng)員工的節(jié)約意識(shí)，整合與協(xié)調(diào)監(jiān)督模式。煙草企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建階段，應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步優(yōu)化管理模式，建設(shè)一套適合風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)章制度，加強(qiáng)各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行力。隨著煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)量的不斷加劇，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)逐步擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋面，開(kāi)展綜合、全面風(fēng)險(xiǎn)分析，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)影響，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理水平，以此加速煙草企業(yè)的發(fā)展。

3.3 提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

首先，煙草企業(yè)需要培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真態(tài)度，掌控新型內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知，創(chuàng)新管理模式，突出內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。其次，提升內(nèi)部審計(jì)信息化手段及操作技能，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管控中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。最后，提升內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)找出薄弱之處、經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，提出針對(duì)性的改善意見(jiàn)，以此推動(dòng)煙草企業(yè)得到更好的發(fā)展。

3.4 構(gòu)建良好煙草企業(yè)內(nèi)部文化

煙草企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理文化構(gòu)建階段，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下幾點(diǎn)內(nèi)容：1.定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，逐步提升人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知，促使其樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí);2.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，科學(xué)規(guī)范審計(jì)人員、明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)制度的作用。3.煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度上，開(kāi)展全面考慮，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與交流，加速信息共享，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。4.完善激勵(lì)機(jī)制，就做出貢獻(xiàn)的員工給予精神及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，就違規(guī)操作、工作散漫的員工給予處罰，不斷強(qiáng)化員工的責(zé)任感、使命感，高度重視風(fēng)險(xiǎn)影響因素。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，就煙草企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)十分重要，不僅可實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控水平的提升，還可有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是，隨著客觀環(huán)境的變化，風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)合理認(rèn)知這一點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作常態(tài)化。

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