“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下企業(yè)內(nèi)部控制淺析

周璐

【摘 要】內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動的重要部分，是企業(yè)長遠發(fā)展的重要保障。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大變化，在給企業(yè)帶來新機遇的同時也面臨新挑戰(zhàn)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部控制變得更加便捷。由于我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展較晚，如何在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下科學(xué)運用內(nèi)部控制進行企業(yè)管理，是需要不斷探索的課題。因此，文章通過分析企業(yè)實施內(nèi)部控制現(xiàn)狀和特點，梳理企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出有參考性的對策。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”;內(nèi)部控制;問題;對策

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）10-0205-03

0 引言

隨著科技發(fā)展日新月異，新技術(shù)催生新業(yè)態(tài)、新模式，而新供給形成新需求、新消費，這些新動能正在深刻改變我國企業(yè)、大眾百姓的生產(chǎn)生活方式，塑造中國經(jīng)濟發(fā)展新優(yōu)勢。基于互聯(lián)網(wǎng)的大數(shù)據(jù)、人工智能、移動通信、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)的落地運用，更是改變了傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展模式，使企業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，新業(yè)態(tài)的發(fā)展為眾多創(chuàng)業(yè)者、企業(yè)家提供全新的舞臺。在2012年第五屆移動互聯(lián)網(wǎng)博覽會上，于揚首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”概念;2015年3月李克強總理在第十二屆全國人民代表大會上提出制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃;2015年3月馬化騰提交了《關(guān)于以“互聯(lián)網(wǎng)+”為驅(qū)動，推進我國經(jīng)濟社會創(chuàng)新發(fā)展的建議》，同年7月國務(wù)院審核并通過《關(guān)于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導(dǎo)意見》，此后，“互聯(lián)網(wǎng)+”在我國經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)揮越來越重要的作用。

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制體制發(fā)展不完善，在“互聯(lián)網(wǎng)+”新興企業(yè)運作模式的沖擊下，我國企業(yè)內(nèi)部控制不僅面臨舊的完善問題，還有新的發(fā)展問題。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下對企業(yè)內(nèi)部控制的健全、實施與否進行分析很有必要。本文分析目前企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下進行內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)建議，有利于加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制的特點

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制具有以下特點：①內(nèi)部控制環(huán)境。在“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用過程中，企業(yè)的運行方式在逐漸改變，企業(yè)內(nèi)部控制體系也隨之改變，若無法適應(yīng)此變化，會使傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的目標管理決策執(zhí)行效率變低?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)各組織各部門之間的關(guān)系更加緊密，溝通效率變高，同時降低了管理成本和信息失真概率。企業(yè)內(nèi)部各責任中心通過運用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，及時獲取外部信息，對企業(yè)內(nèi)部資源進行靈活優(yōu)化配置，物盡其用，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。②風險評估。企業(yè)內(nèi)部控制中，風險評估（Risk Assessment）是指在風險事件發(fā)生之前，對企業(yè)風險應(yīng)對能力進行量化評估，同時根據(jù)企業(yè)發(fā)生的風險情況與風險事件后果制定具體的解決方案?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”在提高工作效率、為企業(yè)增加收益的同時，也增加了企業(yè)經(jīng)營風險，瞬息萬變的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境帶來信息技術(shù)風險、研發(fā)風險、人才風險、物流風險等。③控制活動。由于互聯(lián)網(wǎng)兼具共享性與開放性，企業(yè)進行內(nèi)部控制的范圍有所擴大，使企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、各責任中心的職責分工有所改變，這加大了內(nèi)部控制的實施難度。④信息溝通?；ヂ?lián)網(wǎng)的應(yīng)用讓信息共享的時效性更強，種類更豐富，有利于企業(yè)內(nèi)部控制人員靈活運用企業(yè)內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù)與信息。⑤監(jiān)督方式?；ヂ?lián)網(wǎng)使企業(yè)內(nèi)部控制更加透明、規(guī)范，監(jiān)督方式呈多元化，完善的生產(chǎn)管理流程保證了企業(yè)各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效進行。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日趨成熟，企業(yè)應(yīng)該把互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)合理應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中，使內(nèi)部控制向技術(shù)化、信息化發(fā)展。企業(yè)需明確自身發(fā)展目標、制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展大環(huán)境，通過內(nèi)部控制使企業(yè)資源配置達到最優(yōu)，同時規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理中對于資源管理控制的風險，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。目前部分企業(yè)并沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，尤其在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的沖擊下，對企業(yè)的實際情況更加不了解，無法進行準確評價，使企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題。

2.1 內(nèi)部控制體系不完善

“互聯(lián)網(wǎng)+”大環(huán)境下，傳統(tǒng)企業(yè)都在轉(zhuǎn)型升級，利用網(wǎng)絡(luò)開發(fā)更多潛力，增加企業(yè)價值?；ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)外部信息量加大，提高了交流溝通效率，企業(yè)得以長遠發(fā)展，而市場更開放，市場動態(tài)越難預(yù)測，使處在轉(zhuǎn)型中的企業(yè)更加混亂。急于改變的企業(yè)往往忽視了內(nèi)部控制應(yīng)隨著市場環(huán)境的變化而作出合理調(diào)整，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。除此之外，企業(yè)對內(nèi)部控制不了解，難以明確自身戰(zhàn)略目標。風險評估能力不足、監(jiān)督機制不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法發(fā)揮其在企業(yè)管理中的重要作用。

2.2 風險評估能力不足

企業(yè)在運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)管理企業(yè)時，存在龐雜的管理數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全沒有保障，不僅會使企業(yè)安全工作落不到實處，還會大大增加企業(yè)風險，容易受到黑客攻擊導(dǎo)致內(nèi)部數(shù)據(jù)泄露等。與此同時，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，資本市場環(huán)境多元化，企業(yè)會通過盲目擴張尋求快速發(fā)展以保持自身優(yōu)勢。然而，風險評估能力不足可能會帶來存貨管理問題、資金鏈斷裂等隱性風險。

2.3 內(nèi)部控制管理人才稀缺

高速發(fā)展的時代缺乏創(chuàng)新與人才，科技創(chuàng)新和人才是未來企業(yè)的核心競爭力?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”對企業(yè)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)與更新提出了要求，需對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)熟練運用、提高網(wǎng)絡(luò)策劃、推廣營銷等，培養(yǎng)真正的綜合性人才。目前我國部分企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制管理對人才培養(yǎng)的重要性，因此，企業(yè)內(nèi)部控制人員思維陳舊、不能與時俱進，無法順應(yīng)時代變化與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制人員隊伍建設(shè)的專業(yè)和道德責任水平低，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施。

2.4 內(nèi)部控制難度變大

互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用加快了會計與信息技術(shù)的結(jié)合，實現(xiàn)了會計信息化，會計業(yè)務(wù)處理效率大大提高，同時業(yè)務(wù)處理變得更加集中、靈活，幫助企業(yè)提高競爭力，提升管理決策能力和企業(yè)管理水平。由于信息技術(shù)優(yōu)化了會計系統(tǒng)軟件與硬件的使用，更多企業(yè)選擇使用會計軟件處理業(yè)務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)帶來的系統(tǒng)風險，會影響到企業(yè)會計信息的完整性與準確性。例如，企業(yè)未對員工的權(quán)限進行合理控制，導(dǎo)致一些員工以公謀私，利用手中權(quán)限進行違規(guī)操作從而使自己獲利：技術(shù)員未經(jīng)授權(quán)進入系統(tǒng)，對系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進行肆意篡改;會計人員錄入虛假數(shù)據(jù)等，這些行為嚴重影響公司價值，給企業(yè)造成損失，實施內(nèi)部控制更加困難。

2.5 企業(yè)監(jiān)管側(cè)重點錯誤

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)為謀求更好的發(fā)展而急于轉(zhuǎn)型，因此出現(xiàn)戰(zhàn)略不清晰、定位不準確等導(dǎo)致秩序混亂的問題。內(nèi)部控制不能有效實施的原因并非監(jiān)管不到位，而是企業(yè)監(jiān)管的側(cè)重點通常是事后問責。2017年公布的《我國上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告》中提到，部分公司內(nèi)部存在虛報甚至隱瞞內(nèi)部控制缺陷、發(fā)現(xiàn)問題不及時整改落實、披露內(nèi)部控制缺陷時避重就輕的現(xiàn)象，這些都屬于問題發(fā)生后才管理，無法主動預(yù)防，忽視了對事前、事中的監(jiān)管。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來促使企業(yè)必須更好更快地求發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，應(yīng)予以足夠重視，積極完善內(nèi)部控制建設(shè)。網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用拉近了企業(yè)各部門的距離，實現(xiàn)信息更快地共享，企業(yè)應(yīng)在加強內(nèi)部控制自我意識的同時，構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)和靈活的機制，與各責任中心制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制目標并進行及時調(diào)整。根據(jù)企業(yè)自身情況制訂各項業(yè)務(wù)流程，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運用到公司內(nèi)部控制，提高員工對互聯(lián)網(wǎng)的認知，最終落實與貫徹內(nèi)部控制制度。

3.2 培養(yǎng)內(nèi)部控制管理人才

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)與供應(yīng)商、客戶、服務(wù)外包商的數(shù)據(jù)共享越來越普遍，技術(shù)深度應(yīng)用增加了企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性與不穩(wěn)定性，因此企業(yè)迫切需要既懂得互聯(lián)網(wǎng)運作規(guī)律和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，又能結(jié)合實際環(huán)境改進管理方式的綜合型人才。專業(yè)的風險管理人員對于企業(yè)的監(jiān)督活動產(chǎn)生重要影響，負責監(jiān)督活動的人員必須具備足夠的風險控制能力。

3.3 防范網(wǎng)絡(luò)風險

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，信息系統(tǒng)運行由封閉式轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放式，因此風險控制的難度增加，復(fù)雜的系統(tǒng)增加了內(nèi)部控制的風險，其中網(wǎng)絡(luò)風險是最值得重視的。網(wǎng)絡(luò)攻擊通常受經(jīng)濟或政治利益的驅(qū)動，如競爭企業(yè)以黑客攻擊或其他不正當方式搜取競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)和商業(yè)機密，員工有可能公開或出售企業(yè)敏感的商業(yè)資料等。因此，企業(yè)應(yīng)加強防范，明確需要保護的重要信息系統(tǒng)，并設(shè)定可接受風險水平。企業(yè)應(yīng)了解并時刻警惕這些風險，提高發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)風險的能力并識別出業(yè)務(wù)流程中哪些節(jié)點需要嚴格控制以保護企業(yè)產(chǎn)權(quán)安全。企業(yè)應(yīng)通過仔細識別網(wǎng)絡(luò)攻擊動機、可能的攻擊方式，以便更好地預(yù)測網(wǎng)絡(luò)風險，制定有效的內(nèi)控措施。

3.4 加強控制活動

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，信息系統(tǒng)每天會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，如活動日志、預(yù)警數(shù)據(jù)、預(yù)警事件等，從中找出有利于決策的預(yù)警信息很重要。為了保證風險識別與評估的有效實現(xiàn)，讓內(nèi)部控制更有效，應(yīng)加強控制活動。首先，對企業(yè)資源進行優(yōu)化配置，物盡其用;其次，對企業(yè)會計管理人員職責的控制，責權(quán)分離，明確其管理權(quán)限與范圍，層級之間相互監(jiān)督與制約，以此規(guī)范其操作，有效避免舞弊行為發(fā)生;再次，對員工進行定期培訓(xùn)，提高員工職業(yè)道德修養(yǎng)及信息系統(tǒng)安全意識;最后，對于重要崗位采取輪崗方式，避免以權(quán)謀私的行為發(fā)生。

3.5 監(jiān)管全過程

強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制的重要保障。為了減少潛在風險，企業(yè)應(yīng)對控制活動的設(shè)計和執(zhí)行進行持續(xù)監(jiān)督與單獨評估。結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的影響，調(diào)整內(nèi)部控制的工作重點。成立內(nèi)部審計小組，設(shè)置專業(yè)人員，建立合理的內(nèi)部監(jiān)督考核機制，做到事前、事中、事后全過程監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題能及時指導(dǎo)和調(diào)整，問題發(fā)生后能及時記錄、披露及歸檔。通過設(shè)置有效的激勵措施對審計小組進行監(jiān)督，設(shè)置專門的檢舉途徑，減少企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的腐敗行為。

4 結(jié)語

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行產(chǎn)業(yè)換代升級，使企業(yè)內(nèi)部控制難度增加?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)面臨市場經(jīng)濟各類風險、機遇與挑戰(zhàn)，需要根據(jù)發(fā)展形勢，加快推進結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施。為使企業(yè)更好地搞好內(nèi)部控制，可以采取如下措施：完善內(nèi)部控制體系，加強制度建設(shè);加強人才隊伍建設(shè);防范網(wǎng)絡(luò)風險;加強控制活動;完善內(nèi)部監(jiān)督。

參 考 文 獻

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