探析青島海爾股份有限公司納稅籌劃風(fēng)險問題及措施

李璇

【摘 要】納稅籌劃不僅可以幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，還有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此，在有效防范風(fēng)險的同時，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)對企業(yè)進行納稅籌劃就顯得尤為重要。文章從青島海爾股份有限公司的財務(wù)狀況出發(fā)，探討其納稅籌劃中存在的風(fēng)險，并提出相應(yīng)的措施。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃;風(fēng)險問題;應(yīng)對措施

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）03-0228-02

1 青島海爾股份有限公司概況

青島海爾股份有限公司（簡稱青島海爾）是中國家電行業(yè)中數(shù)一數(shù)二的大品牌，創(chuàng)立于1984年，這家知名家電的前身是一家位于山東青島的生產(chǎn)電冰箱的工廠，從1989年開始，這家山東青島本土的電冰箱企業(yè)用公開募集定向募集資金的形式籌集足夠的資金，在1993年的10月份公開發(fā)行股票，在同年的11月份正式在上海證券交易所掛牌上市進行交易，同時創(chuàng)立了我們現(xiàn)在看到的這家聞名世界的家電行業(yè)老大——青島海爾。青島海爾從創(chuàng)立開始就一直秉承著“以用戶為是，以自己為非”的理念，永遠把顧客的需求放在第一位，并把這個作為企業(yè)的座右銘，激勵著青島海爾不斷地創(chuàng)新，不斷地堅持好的品質(zhì)，生產(chǎn)更好、更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品回饋顧客多年來的支持和關(guān)注，被譽為“白色家電”的領(lǐng)軍人物，是這個行業(yè)當之無愧的龍頭老大。

2 行業(yè)發(fā)展的情況

隨著人們對生活質(zhì)量要求的提高，家用電器本身也在人們的日常生活里扮演著越來越重要的角色，成為眾多商家爭相追搶的對象。家電行業(yè)越是搶手，越是熱門，競爭壓力就越大。家用電器有成批次的多量生產(chǎn)、專利技術(shù)差異、產(chǎn)品排他性、更新迭代快等特點，這也讓家用電器企業(yè)有了更加明確的發(fā)展的方向。政府相繼出臺了不少政策支持家電行業(yè)的發(fā)展，例如“家電補貼”“家電下鄉(xiāng)”“家電以舊換新”等，進一步提升了城鄉(xiāng)居民的幸福感，鼓勵更多的人購買家電提升生活品質(zhì)。不過在家用電器的創(chuàng)新和技術(shù)層面，我們還要更多地依靠自己的研發(fā)和創(chuàng)新，才能真正走出一條屬于我國自己的品牌之路。

3 青島海爾的基本財務(wù)情況

根據(jù)盈利能力分析可知，青島海爾的凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率在2015～2017年的3年里整體出現(xiàn)了下降的情況，這反映了其在這3年之中的資產(chǎn)的總體利用率不高，所以其經(jīng)營獲利能力也不是很高。青島海爾這3年中的流動比率都小于2，但是在2015年的速動比率大于1，2016年和2017年小于1，這說明其短期償債能力較好，面臨的短期流動風(fēng)險也不是很高。在2015～2017年這3年間青島海爾的資產(chǎn)負債率均高于50%，甚至高于60%，這意味著青島海爾的負債總額在總資產(chǎn)中占有較高的比重，傾向于中庸型的資本結(jié)構(gòu)，其資產(chǎn)的流動性不是很高，面臨的財務(wù)風(fēng)險也不是很高，屬于比較安全的范圍內(nèi)。青島海爾總資產(chǎn)增長率在2017年出現(xiàn)大幅度下滑，主要是因為其與阿里巴巴集團聯(lián)合開拓可定制模塊化電視的新領(lǐng)域所致。從整體上看，青島海爾的未來經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展前景是比較好的。

4 納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險

納稅籌劃活動的實質(zhì)主要是納稅人在現(xiàn)行的稅制的條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當?shù)匕才磐顿Y的行為和業(yè)務(wù)的流程，通過會計巧妙地處理和安排納稅的方案，在合法的前提下，把實現(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化為主要目標的涉稅的經(jīng)濟行為。一般這些活動具有隱蔽性、不確定性和不對等性等特點，在這個過程中，必然也隱藏著較大的涉稅風(fēng)險。這些風(fēng)險有時候往往會被納稅人忽略，如果不引起重視，也會給企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)帶來非常不利的影響。

4.1 納稅籌劃產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的原因

4.1.1 稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險

我們國家的稅收政策更新頻繁，經(jīng)常有新的補充和調(diào)整，這種情況，一方面給大部分企業(yè)的納稅籌劃提供了空間，另一方面又給一部分企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險。因為政策變化本身也有極大的不確定性，所以很有可能出現(xiàn)這種情況，比如根據(jù)以前的稅收政策設(shè)計好的籌劃方案，就會因為當時稅收政策的突然改變，導(dǎo)致籌劃方案變得不適用也不符合要求了，從而產(chǎn)生更大的稅收風(fēng)險。

4.1.2 適用的法律不準確導(dǎo)致的風(fēng)險

納稅籌劃的過程其實就是尋找那些對企業(yè)的應(yīng)納稅額的數(shù)值產(chǎn)生影響的因素，然后充分地利用這些漏洞，對企業(yè)稅收的主要過程進行設(shè)計和籌劃。從我國的稅收情況來看，有些稅收法律、法規(guī)涉及稅收的可規(guī)劃和控制的地方非常有限，很多可以用于籌劃的依據(jù)，如稅收優(yōu)惠政策等，現(xiàn)在大部分都變成紅頭文件、暫行條例、部門規(guī)章等缺乏嚴肅性和同一性的行政規(guī)章和文件，其缺點主要是內(nèi)容不夠清晰，如果企業(yè)根據(jù)這些內(nèi)容不是很明確的規(guī)章、文件等進行稅收籌劃，很有可能因為誤解其中的意思導(dǎo)致無效的納稅籌劃，費時費力。

4.1.3 籌劃的方案不嚴謹導(dǎo)致的風(fēng)險

有企業(yè)對于納稅籌劃還停留在美好憧憬的階段，聽起來挺心動，說起來也挺激動，但是做起來就不能達到理想的狀態(tài)。在納稅籌劃的過程中，不能認真閱讀相應(yīng)的稅收政策的文件和法規(guī)等，也不能很好地遵從財務(wù)的核算規(guī)范，制訂不科學(xué)的甚至是不符合現(xiàn)實情況的納稅籌劃方案，結(jié)果就是過分地追求納稅的最小化，不考慮其中的限制和要求，不顧邊界地隨意設(shè)計，導(dǎo)致更加嚴重的稅收風(fēng)險。

4.1.4 片面地理解納稅籌劃導(dǎo)致的風(fēng)險

有些企業(yè)光想著少繳稅，對納稅籌劃的認識和理解非常膚淺、片面，以為納稅籌劃就是想盡一切辦法用盡一切手段少繳稅，正是有這種不端正的態(tài)度，甚至有些財務(wù)人員專業(yè)知識不夠還指手畫腳地進行所謂的納稅籌劃，導(dǎo)致一些企業(yè)隨意更改財務(wù)數(shù)據(jù)，造成不可挽回的悲劇。

4.2 青島海爾納稅籌劃中的風(fēng)險問題

4.2.1 青島海爾納稅籌劃中政策存在的風(fēng)險

青島海爾在納稅過程中，在選擇可以入手的稅收的適當?shù)恼邥r，沒有選擇符合青島海爾納稅體系的稅收政策，導(dǎo)致青島海爾的納稅籌劃沒有充分地發(fā)揮利用效率最大化的作用。針對我們國家稅收政策多變性、更新快的特點，青島海爾的相關(guān)人員也沒能準確地把握政策帶來的現(xiàn)時性的改變，沒能及時地學(xué)習(xí)新的稅收政策。

4.2.2 青島海爾納稅籌劃中操作存在的風(fēng)險

我國的稅收優(yōu)惠政策劃分得非常的細碎，尤其是在對優(yōu)惠的項目、優(yōu)惠的人群、優(yōu)惠的區(qū)域范圍、優(yōu)惠的具體時間和條件等細節(jié)都有非常嚴謹?shù)囊?guī)定。對于青島海爾這種大型家電企業(yè)來說，在系統(tǒng)性的籌劃中，如果沒有對其中的很多個不同稅種進行整體和綜合把握，就很有可能出現(xiàn)沒有真正享受到優(yōu)惠政策的現(xiàn)象。

4.3 青島海爾納稅籌劃中防范風(fēng)險的措施

（1）青島海爾的納稅籌劃的風(fēng)險是客觀的，我們不能試圖把它徹底消滅，而是要防患于未然，事前就把風(fēng)險扼殺在搖籃里。青島海爾進行稅收籌劃前，要對中間可能遇到的障礙有一個大概的判斷，做到心中有數(shù)。

（2）青島海爾對財務(wù)和稅務(wù)人員要嚴格要求，并強制性要求他們學(xué)習(xí)當前的稅收政策，并做到實時跟著政策走，隨時應(yīng)對政策的變化。還要做到精準地閱讀政策要求，不要誤解，更不要去曲解，深入地領(lǐng)悟政策精神，不要流于表面。在對青島海爾的納稅進行籌劃時，要靈敏地抓住多個可以利用的點并結(jié)合當前青島海爾的企業(yè)發(fā)展情況和當下大環(huán)境的基本情況做出針對性的籌劃方案。

（3）青島海爾在進行稅收籌劃時，要著眼于青島海爾整體的稅負的多少上面，而不是只顧眼前的實惠，不僅要考慮到青島海爾未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，還要綜合考慮和對比，選擇最優(yōu)秀的籌劃方案。同時應(yīng)該注意的是，不能一味地考慮如何降低稅負，還要時刻對其內(nèi)部所付出的成本有一定的敏感度，畢竟凡事都有兩面性，在降低了稅負的同時必定會面臨一部分成本的流失?；I劃的同時要時刻關(guān)注成本微妙的變化，不要顧此失彼。當籌劃的成本大于去除稅收的收益時，就得不償失了，籌劃也失去了意義。

參 考 文 獻

[1]彭明.企業(yè)稅收風(fēng)險分析[J].湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報，2011（1）.

[2]白華莉.企業(yè)稅收風(fēng)險的防范與控制問題研究[J].財稅金融，2016（3）.

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[責(zé)任編輯：高海明]