事業(yè)單位內控薄弱環(huán)節(jié)芻議

黃小文

[摘要]2012年，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，主要用于對各行政事業(yè)單位的經濟活動加強內部控制，以提高管理水平、提升運行效率、加強廉政風險防控，最終達到提高行政事業(yè)單位決策管理水平、降低行政管理成本、提升服務意識和行政效率的目的。《規(guī)范》執(zhí)行已4年有余，隨著外部環(huán)境的變化和行政事業(yè)單位的改革發(fā)展，事業(yè)單位內控管理上依舊暴露出了較多問題急需改善。

[關鍵詞]事業(yè)單位；內部控制；制度建設

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.20

1 研究意義

2012年財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起在我國行政事業(yè)單位正式施行。以《規(guī)范》為指導性文件，我國行政事業(yè)單位紛紛制定了自己的內控制度，然而，卻多流于一紙空文。工作中仍然依照領導的意志開展工作，領導則依賴于自己的過往經歷，缺乏明確的內控制度保證決策的科學性，更缺少制度來檢驗決策的正確性，內控制度從而無法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。新形勢下，找準行政事業(yè)單位內控中的薄弱環(huán)節(jié)予以加強和完善則顯得尤為重要。

2 事業(yè)單位內控薄弱環(huán)節(jié)分析

2.1 內控意識薄弱，制度建設進程緩慢

部分事業(yè)單位因領導層缺乏內控意識，全體員工內控意識淡薄，造成內控制度建設進程緩慢，部分事業(yè)單位甚至沒有制定符合其實際的內控制度，或制定了也形同虛設，長此以往，造成了許多的不力影響。第一，員工的內控意識淡薄，違反財經紀律的案例時有發(fā)生。而有效的內控制度可以約束員工在合法合規(guī)的范圍內開展工作，通過內控制度達到監(jiān)督的作用。第二，缺乏有效的內控制度，國有資產流失的情況時有發(fā)生。國有資產是行政事業(yè)單位開展相關業(yè)務活動的物質基礎，缺乏有效的內控制度，國有資產會出現產權不清晰、管理混亂等問題，例如，某事業(yè)單位接收了某一項資產捐贈，若沒有及時入賬對其進行管理，則很有可能造成其價值被隱匿或提前報廢，從而造成國有資產流失或損失。第三，內控制度未根據外部環(huán)境的變化和單位經濟活動的調整而做出修訂和完善。這樣直接導致內控制度無法適應當下事業(yè)單位的實際情況，無法有效發(fā)揮作用。

2.2 內控人員隊伍素質有限，制度執(zhí)行不到位

內控制度的執(zhí)行除了建立健全的制度體系外，還應讓內控人員充分明確內控目標，有效執(zhí)行。而現實中，部分事業(yè)單位內控人員身兼數職，當其內控管理職責和他的其他職務行為產生矛盾時，內控管理效果就很有可能大打折扣，如此一來，內控制度的落實執(zhí)行則無從談起。內控人員隊伍的另一個問題是綜合素質差，缺乏必要的專業(yè)知識，沒有定期參加業(yè)務培訓，提升專業(yè)知識水平，不了解中央、省市關于內控制度的最新部署要求，更沒有開展經常性的職業(yè)道德教育，提升內控人員職業(yè)道德素養(yǎng)，導致在實際工作中出現了不了解具體要求，把關不嚴，敷衍了事等情況，無法有效履行內控管理職責。

2.3 財務管理水平有限，預算制度未嚴格執(zhí)行

財務管理是事業(yè)單位內控中的極為重要的一環(huán)。在很多事業(yè)單位的財務管理工作中，存在著不規(guī)范、不準確的地方，尤其是預算制度。許多事業(yè)單位認為預算編制大致準確就可以，做多了就在年底突擊完成，做少了就再額外增加，不僅準確度和詳細度不夠，預算管理更是成為了富有彈性的橡皮繩，事業(yè)單位的財務支出沒有合理全面的規(guī)劃，且根本沒有受到約束和監(jiān)督。這對于多數靠財政撥款的事業(yè)單位而言，不嚴謹且有浪費之嫌，內控制度的落實更無從談起。另外一方面，不完備的財務管理體系給貪污腐敗的滋生創(chuàng)造了溫床，財務管理人員利用職務之便，挪用公款、克扣經費的事情屢見不鮮，甚至可能發(fā)生集體性貪腐事件，這時扎緊制度的籠子就顯得尤為重要了。

3 加強事業(yè)單位內控薄弱環(huán)節(jié)建設的對策

3.1 提高內控意識，完善制度建設

提高內控意識，不僅僅是針對內控工作人員，更應是行政事業(yè)單位領導層到基層員工都應重視的。組織全體員工學習《規(guī)范》，在學習的基礎上，制定適合本單位實際的，以目標為導向的，且具備較強操作性的內控制度細則，明確責任人，健全配套的相關制度和管理規(guī)范。將內控制度流程化、標準化，理順諸如財務、審計、紀檢等部門的內控職責、管理關系和管理流程，加強協(xié)調聯(lián)動，提升內控管理效率的同時，完善日常監(jiān)督、定期監(jiān)督和重要事項的專門監(jiān)督體系，在單位內部控制上形成有效的制約，完善廉政風險防控機制建設。

定期公開監(jiān)督結果，必要情況下可委托專業(yè)審計力量或上級監(jiān)管力量介入。加強重大經濟活動的內控和預算機制，定期檢查預算管理情況、收支管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況。運用現代信息技術和科學技術手段加強內部控制，依托信息化數據，定期進行風險評估，對過程形成動態(tài)管理。對內控制度實施過程中出現的各類問題，定期梳理，進行科學、客觀的評價，并及時進行反饋和調整，不斷完善內控管理制度，在事業(yè)單位經營管理上發(fā)揮有效作用。我國中部某市就曾建立事業(yè)單位內控質量評價體系，就全市事業(yè)單位內控體系建設、重點領域內控管理效果、預算制度執(zhí)行情況等方面以評促建，取得良好效果。

3.2 培養(yǎng)專業(yè)內控人才隊伍，引入信息化技術加強內控管理

事業(yè)單位要加強內控管理，最基本的著力點就是從薄弱環(huán)節(jié)---人才隊伍建設做起。根據《規(guī)范》以及事業(yè)單位自身的業(yè)務活動和業(yè)務性質，科學設置內控崗位，充分考慮不相容崗位相分離原則，配備崗位所需的具備專業(yè)能力的人才隊伍。新時期，內控崗位需要的是復合型人才，除了掌握財務、金融等方面的專業(yè)知識，還應在法律、政治、管理、計算機等方面有所涉獵，同時，這也是培養(yǎng)專業(yè)內控人才隊伍的努力方向。面對日趨復雜的國內外經濟形勢，單位職工思維的多元化發(fā)展，增加內控難度的因素日趨增多和復雜。

把好人才入口管，聘請熟悉內控基礎專業(yè)知識的人才，加強職業(yè)道德教育和繼續(xù)教育，不斷更新人才知識庫，提高專業(yè)技能和防范風險意識，同時強化考核機制，是培養(yǎng)專業(yè)內控人才隊伍的必要程序。關鍵內控崗位，還應建立定期輪崗機制。對于財務崗位而言，某一個崗位由一個人長期擔任比較容易滋生腐敗，輪崗容易暴露問題，制度本身可規(guī)避員工腐敗的風險，通過輪崗也可以不斷擴大專業(yè)內控人才隊伍。充分利用現代化信息技術，定期對內控相關財務數據進行分析研判，加強風險防控。在舊有流程無法適應新時期內控要求的情況下，利用信息化技術進行流程再造，分類制定內控管理細則，針對不同目標采取不同的內控方法和程序。

3.3 完善預算制度，提升財務管理水平

《規(guī)范》頒布以來，事業(yè)單位已全面實行預算制度，但在執(zhí)行層面，如何通過預算有效控制資金不被隨意支配，通過預算制度對事業(yè)單位的業(yè)務活動進行全過程管控則有待進一步探索。首先，事業(yè)單位需要對財務的基本預算進行全面梳理，通過對前三年的預算支出進行綜合分析，調整現有預算制度存在的漏洞和不合理之處。在編撰預算的過程中，財務部門應明確填報原則和填報方法，對前幾年預算中出現的問題進行分析和解答，避免問題重復出現。各部門對其自身的預算負主要責任，財務部門有義務對其他部門的預算進行合理化核算，不準確的部分要及時進行提示和調整。年度核算后，及時反饋各部門預算存在問題和執(zhí)行不到位之處，以便及時調整，不斷完善，提升財務管理水平。

4 結語

由以上論述可知，事業(yè)單位內控在保障單位持續(xù)穩(wěn)定運行方面有著不可忽視的作用，《規(guī)范》的頒布更對事業(yè)單位從制度上明確內控部門地位提出了要求。加強內控意識，完善預算制度、財務管理制度，加強專業(yè)人才隊伍建設，是強化內控管理薄弱環(huán)節(jié)有效抓手，可以通過內部控制更好的提升事業(yè)單位服務質量、業(yè)務水平和管理效率，更好發(fā)揮事業(yè)單位各項職能，進而推動單位和社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展，為民族復興貢獻一份自己的力量。

參考文獻：

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