關(guān)于審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)與防控探討

朱子鈞

[摘要]就審計(jì)工作而言，由于其工作性質(zhì)的繁雜性，監(jiān)督難度越來越大，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。本文主要結(jié)合審計(jì)實(shí)踐就審計(jì)的種類進(jìn)行區(qū)分、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因和特征進(jìn)行探討，并得出了其防控的措施，以達(dá)到為審計(jì)工作的開展保駕護(hù)航的目的。

[關(guān)鍵詞]審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)：防控

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人們開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，審計(jì)的監(jiān)督難度日益增加，導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越不可控。而在審計(jì)工作的過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)工作是否能夠順利開展和完成的重要因素之一。文章首先研究了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、潛在性、過程性、可控性等特征;然后從主觀和客觀兩個(gè)方面分析形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，研究了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間的關(guān)系，得出了如何進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施，意識(shí)到了加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防控不僅是具有解決神審計(jì)工作中的重難點(diǎn)也是推動(dòng)我國審計(jì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素

（一）主要因素

1.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力不足

由于審計(jì)工作的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，加之當(dāng)今社會(huì)對審計(jì)要求的期望程度越來越高，隨之對審計(jì)人員要求也越來越高，在審計(jì)過程中，由于需要由審計(jì)人員在多個(gè)方面作出專業(yè)判斷，這就要求審計(jì)人員必須具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和較高的判斷能力。由于審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力不足導(dǎo)致審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力無法達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，不僅會(huì)致使審計(jì)質(zhì)量無法得到相應(yīng)的保證還會(huì)使審計(jì)結(jié)論的專業(yè)和權(quán)威性無法得到保障，繼而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員沒能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的大環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)不可避免的會(huì)遭到一定的沖擊加之審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)的參差不齊，很容易在審計(jì)過程中不堅(jiān)守職業(yè)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷。如果在審計(jì)中沒有保持應(yīng)該持有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度或者不按照審計(jì)程序進(jìn)行執(zhí)行，很容易導(dǎo)致不可估量的差錯(cuò)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

3.審計(jì)人員的工作失誤

如果審計(jì)人員能夠保證在審計(jì)過程中遵循合理的程序和方法，那么風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。但由于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力參差不齊，審計(jì)人員的差錯(cuò)和失誤有時(shí)很難避免，它們可能來自于對審計(jì)事項(xiàng)的錯(cuò)誤判斷，也可能來自于對審計(jì)程序的錯(cuò)誤理解等，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.審計(jì)方法本身存在的缺陷和不足

現(xiàn)代審計(jì)是遵循成本效益相結(jié)合的原則，建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，兩者本身就是存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。首先，它在一定程度上過分依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度測試，雖然內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立可以減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些差錯(cuò)，但內(nèi)部控制系統(tǒng)本身就存在一定的局限性，且不能無法規(guī)避這些差錯(cuò)。其次，在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員常常為了用有限的成本達(dá)到較高預(yù)期的效益，放棄了相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計(jì)結(jié)論的難度。綜上所述均會(huì)造成審計(jì)結(jié)果存在一定誤差。

（二）客觀因素

1.審計(jì)責(zé)任的客觀存在

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，審計(jì)意見的影響范圍也越來越大，人們的經(jīng)濟(jì)決策對審計(jì)意見和結(jié)論的依賴程度越來越高。如果審計(jì)意見有所不適當(dāng)，與被審計(jì)單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會(huì)很大，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

2.審計(jì)對象的復(fù)雜性及審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營過程越來越復(fù)雜，與此相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性也大大增加?？偠缰?，審計(jì)對象越復(fù)雜，審計(jì)內(nèi)容越廣泛，審計(jì)的難度就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增加。

3.被審計(jì)的單位管理不健全

被審計(jì)單位管理因會(huì)內(nèi)控制度不嚴(yán)，管理力度較小，所提供的審計(jì)資料不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員無法正確全面的掌握被審計(jì)單位的真實(shí)情況，從而增加審計(jì)難度，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大防范措施

（一）增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著社會(huì)對審計(jì)期望值的不斷增加，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。審計(jì)部門會(huì)加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的宣傳教育，并會(huì)逐步的規(guī)范操作流程，完善審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，做好對每個(gè)環(huán)境的監(jiān)督、管理職能。審計(jì)人員則需要從各個(gè)方面了解和重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)有意識(shí)的在審計(jì)開展過程中積極的尋求風(fēng)險(xiǎn)防控對策。

（二）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力

審計(jì)人員作為審計(jì)工作過程中最直接的參與者，必須要熟悉掌握和運(yùn)用法律法規(guī)，在審計(jì)過程中真正的做到知法、懂法和守法。除了加強(qiáng)財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等專業(yè)性知識(shí)還需保持應(yīng)用的職業(yè)道德和個(gè)人修養(yǎng)等方面的培養(yǎng)，使其對行業(yè)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)具有分析、判斷、預(yù)測的能力。

（三）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

在審計(jì)工作過程中，通過做好審前調(diào)查、合理制定審計(jì)方案、嚴(yán)格細(xì)化審計(jì)內(nèi)容、堅(jiān)決強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施等多方面的監(jiān)控工作，來達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)行為，防止因?qū)徲?jì)質(zhì)量而帶來的相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）建立健全審計(jì)法律環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，審計(jì)面臨的新情況、新問題也不斷增多。想要有效的對審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控就必須要有健全的法律制度和審計(jì)準(zhǔn)則。不斷的完善和制度法律規(guī)范不僅有利于規(guī)范審計(jì)操作還能有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)工作真正的做到有章可循、有法可依。

三、結(jié)束語

綜上，加強(qiáng)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的防控措施的重中之重在于增強(qiáng)審計(jì)工作相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其綜合能力素質(zhì)水平，并與時(shí)俱進(jìn)。在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境下，正確的認(rèn)識(shí)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)的進(jìn)行思考探究，做好風(fēng)險(xiǎn)防控措施。