企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制措施探討

李照亮

[摘要]貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理體系的一部分，貨幣資金內(nèi)部控制的有效性不僅直接影響著企業(yè)貨幣資金的安全性，而且關(guān)系到企業(yè)的工作效率以及經(jīng)營管理流程的規(guī)范性。本文以此為出發(fā)點，對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性進行分析，并探討了加強貨幣資金內(nèi)部控制的措施。

[關(guān)鍵詞]貨幣資金 內(nèi)部控制 措施

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于保障企業(yè)的資金安全

強化對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的財務(wù)漏洞和風險隱患，然后借助貨幣資金進行調(diào)控和管理，進而維護經(jīng)營活動的安全性。另外，貨幣資金的內(nèi)部控制能夠幫助管理者發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中存在的舞弊行為和欺詐行為，提升了財務(wù)工作的透明度，便于管理者進行監(jiān)督，使企業(yè)的資金安全得到更加充分的保障。在實際工作中，為了強化對貨幣資金的有效控制，很多企業(yè)會根據(jù)自身內(nèi)部經(jīng)營管理的實際情況，從各個環(huán)節(jié)入手，將各個職能部門和工作崗位納入到內(nèi)部控制體系之中，這樣有助于企業(yè)對貨幣資金的流轉(zhuǎn)進行全面把控，有效規(guī)避經(jīng)營活動中的資金安全風險，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

（二）有助于構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)管理系統(tǒng)

企業(yè)通過對自身的貨幣資金實行內(nèi)部控制，能夠逐步在企業(yè)內(nèi)部建立屬于自己的貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)的組成部分，企業(yè)的內(nèi)部控制狀況能夠在很大程度上影響其管理結(jié)構(gòu)的組成。所以在企業(yè)強化對貨幣資金內(nèi)部控制的過程中，實際上也在逐步建立符合自身情況的內(nèi)部管理系統(tǒng)，這對于促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展是非常有意義的。企業(yè)任何經(jīng)營活動的開展都離不開貨幣資金的支持，內(nèi)部控制體系的建立能夠幫助企業(yè)更加科學(xué)和規(guī)范地使用貨幣資金，提升貨幣資金的利用率，最大限度地發(fā)揮貨幣資金的價值，為企業(yè)的發(fā)展提供更加穩(wěn)固的經(jīng)濟基礎(chǔ)，促進企業(yè)經(jīng)濟利益和社會效益的實現(xiàn)。

二、企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制措施

（一）優(yōu)化貨幣資金職務(wù)的分工

為了避免在經(jīng)營活動中出現(xiàn)財務(wù)差錯或者財務(wù)舞弊行為，企業(yè)要在貨幣資金的管理方面建立嚴格的組織分工制度和崗位責任制度，在向相關(guān)人員分配工作時，要堅持不相容職務(wù)分離的原則。要明確會計人員與出納的職責分工，劃分清楚其職責范圍，將企業(yè)的賬目同錢款明確分隔起來，避免會計人員通過各種方式接觸到企業(yè)的貨幣資金。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營活動情況來明確貨幣資金的申請和支付流程，要求會計人員做好對支付申請的復(fù)核工作，檢查支付申請的范圍是否符合規(guī)定，以及是否遵循既定程序、是否獲得相關(guān)的權(quán)限等，在復(fù)核無誤后才能轉(zhuǎn)交出納辦理支付手續(xù)。同時，為了最大限度避免財務(wù)人員的舞弊行為，企業(yè)要實行定期輪崗制度，進一步強化對財務(wù)崗位的監(jiān)督，有效降低企業(yè)的貨幣資金風險。企業(yè)要注重對會計人員和出納的培訓(xùn)，加強職業(yè)素質(zhì)教育，不斷提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，提升其風險控制意識。為了進一步提升財務(wù)人員工作的積極性，企業(yè)要注重對財務(wù)人員的考核，綜合考察財務(wù)人員的專業(yè)技能水平和職業(yè)道德素質(zhì)，建立獎懲和職務(wù)晉升制度，定期對財務(wù)人員進行客觀、全面的考核。

（二）加強對貨幣資金的預(yù)算控制

企業(yè)要根據(jù)當前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，結(jié)合未來的生產(chǎn)經(jīng)營計劃來對貨幣資金的使用情況進行合理預(yù)算，這樣有助于明確貨幣資金的用途，幫助企業(yè)更好地控制貨幣資金的流入與流出。在預(yù)算控制中最關(guān)鍵的就是預(yù)算的編制工作，企業(yè)要將各部門歷年的預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)下發(fā)給各個部門，各部門要在這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上結(jié)合未來生產(chǎn)經(jīng)營計劃來確定預(yù)算數(shù)，然后交由財務(wù)部門進行匯總審查。企業(yè)管理者對年度預(yù)算進行審核批準后下發(fā)給各部門來執(zhí)行，要注意加強對各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這樣有助于企業(yè)強化對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理。通過強化對經(jīng)營活動的預(yù)算控制，企業(yè)能夠?qū)ξ磥硪欢螘r間內(nèi)貨幣資金的收支狀況進行合理預(yù)測，然后合理判斷企業(yè)的閑置資金狀況，便于企業(yè)利用閑置資金進行投資或者根據(jù)經(jīng)營需要來借款，提升了企業(yè)貨幣資金的效用，增強了自身的盈利能力。同時，企業(yè)要建立預(yù)算分析制度，定期組織各部門對企業(yè)當前的資金狀況進行統(tǒng)籌分析，對企業(yè)面臨的資金問題進行評價，各部門要準確報告預(yù)算執(zhí)行情況，便于管理者對貨幣資金進行有效的管理和控制。

（三）實現(xiàn)對貨幣資金的信息化監(jiān)控

信息化監(jiān)控能夠幫助企業(yè)管理者及時了解到貨幣資金的使用情況和使用質(zhì)量，便于管理者對后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出決策，提升貨幣資金的使用效率。要想實現(xiàn)對貨幣資金的信息化監(jiān)控，企業(yè)要做好貨幣資金的預(yù)算，將預(yù)算情況作為貨幣資金控制工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立資金的預(yù)警機制，結(jié)合預(yù)算情況來評價企業(yè)對貨幣資金的使用情況，便于管理者對貨幣資金的動態(tài)監(jiān)管和使用調(diào)整。企業(yè)要對貨幣資金的調(diào)度過程進行重新梳理，強化對資金調(diào)度過程的控制，明確資金調(diào)度管理方法，使貨幣資金在企業(yè)內(nèi)部的流動更加流暢、高效。企業(yè)要積極推動電子信息技術(shù)在貨幣資金內(nèi)部控制方面的應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部建立相關(guān)的信息系統(tǒng)，進一步提升貨幣資金內(nèi)部控制的效率和效果。

三、結(jié)語

作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，貨幣資金的流動性很強，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，貨幣資金的流動性和安全性直接影響著企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，依據(jù)自身經(jīng)營狀況建立完善的內(nèi)部控制體系，加大對貨幣資金的信息化監(jiān)控力度，提升貨幣資金管理的效果，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供穩(wěn)固的資金支持。