內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

韓宇

隨著社會的飛速進(jìn)步，促進(jìn)了我國各行各業(yè)的蓬勃發(fā)展。近年來，隨著市場競爭的不斷增大，以及經(jīng)濟(jì)趨勢的復(fù)雜化導(dǎo)致企業(yè)間的競爭愈演愈烈。煤炭企業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理模式存在的弊端日益凸顯。為適應(yīng)我國復(fù)雜、多變宏觀市場，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善迫在眉睫，而內(nèi)部審計制度對于企業(yè)內(nèi)部控制制度有著潛移默化的影響，所以煤炭企業(yè)應(yīng)重視、加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視。本文對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的弊端進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對策以供參考。

一、引言

煤炭不但是我國能源供給的主要原料，并是我國經(jīng)濟(jì)來源的主要渠道之一，所以煤炭企業(yè)是我國市現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)不可或缺的一部分。社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展促使煤炭企業(yè)必須改革、完善自身內(nèi)部體制，以在激烈的市場競爭中占有一席之地。為使煤炭企業(yè)高效運(yùn)作同時避免可能出現(xiàn)的損失，設(shè)立完善的內(nèi)部審計制度是至關(guān)重要的。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制制度的完整性是加強(qiáng)企業(yè)競爭力的有力保障，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進(jìn)行審查、監(jiān)督并提出合理化建議意使內(nèi)部控制進(jìn)一步得到完善，內(nèi)部審計的開展還需按照內(nèi)部控制的制度進(jìn)行，因此完善的內(nèi)部制度有利于內(nèi)部審計的發(fā)展。所以，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計兩者之間是相互補(bǔ)充、促進(jìn)、影響的關(guān)系。所以兩者之間形成良性的循環(huán)對煤炭企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著積極的作用。

三、內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)中的重要作用

（一）內(nèi)部審計工作對煤炭企業(yè)的日常運(yùn)營發(fā)揮積極地作用

內(nèi)部審計對對煤炭企業(yè)的財務(wù)工作運(yùn)營發(fā)揮著監(jiān)察、管理作用。內(nèi)部審計依照內(nèi)部管理制度，對企業(yè)的以及法規(guī)等對企業(yè)的各部門進(jìn)行監(jiān)察。如對財務(wù)部門收支的監(jiān)察、核實(shí)，對生產(chǎn)或商業(yè)活動的調(diào)查、評估等，來確保財務(wù)報表、活動的真實(shí)游俠。確認(rèn)企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動符合法律、法規(guī)以及公司制度也是內(nèi)部審計的主要工作。從對煤炭企業(yè)內(nèi)部工作的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控從而約束各部門合法、合規(guī)的進(jìn)行工作內(nèi)容，使企業(yè)的內(nèi)部工作有條不紊且高效的運(yùn)作。

（二）內(nèi)部審計工作對煤炭企業(yè)的多種保障作用

內(nèi)部審計的有效落實(shí)使企業(yè)內(nèi)部控制高效的實(shí)施并逐步完善得到保障。內(nèi)部審計的有效落實(shí)使企業(yè)的財產(chǎn)安全得到保障的同時保證了資源的完整性;內(nèi)部審計的有效落實(shí)使企業(yè)投資成本降低從而是經(jīng)濟(jì)效益的到顯著的提升，并取得明顯的效果。

（三）內(nèi)部審計可以有效的促進(jìn)煤炭企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益

煤炭企業(yè)不但完善內(nèi)部審核制度并高效地落實(shí)內(nèi)部審核工作，不但規(guī)范了企業(yè)工作人員的言行，還促進(jìn)了企業(yè)工作的高校進(jìn)行。達(dá)到了是員工謹(jǐn)記企業(yè)制度，并按照規(guī)定高校工作的目的，從而避免有損公司利益事件的發(fā)生。并使員工積極、高效的投入到工作當(dāng)中，這對公司的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了積極地影響。另外，內(nèi)部審計的有效落實(shí)使企業(yè)相關(guān)工作進(jìn)行合法、合規(guī)得到保障，從而為煤炭企業(yè)營造了良好的社會形象。

四、我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策

（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

首先，我國企業(yè)對內(nèi)部審計知識的普及程度不夠?qū)е缕浒l(fā)展程度低下，而煤炭企業(yè)中更是如此。管理階層由于由于對公司內(nèi)部各階層、各部門進(jìn)行監(jiān)督的工作性質(zhì)對內(nèi)部審計更是持排斥態(tài)度。從而忽略了其在風(fēng)險管理、風(fēng)險投資中的價值。甚至個別管理者為一己私利對內(nèi)部審計隨意更改。其次，內(nèi)部控制制度的不完善導(dǎo)致內(nèi)部審計工作內(nèi)容部清晰，使其對內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度低下。另外，受高層管理者的影響，內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性喪失。最后，隨著信息化技術(shù)飛度發(fā)展，企業(yè)的管理也趨于信息化?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)得到普及的同時，信息化辦公受到了廣泛推崇。信息化的引入，在減少了人工的負(fù)擔(dān)的同時，高效準(zhǔn)確的生成相關(guān)報表，使工作效率得到了極大的提升。對于企業(yè)的運(yùn)營有著積極的作用。但煤炭企業(yè)部分審計人員默守陳規(guī)不愿接受信息化辦公，工作方式落后、工作效率低下嚴(yán)重影響到企業(yè)的進(jìn)步。另外，信息的及時傳遞是保證煤炭企業(yè)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。企業(yè)中各部門獨(dú)立管理，只顧部門內(nèi)部的工作和忽略了部門間的溝通，出現(xiàn)問題再來溝通往往取得的效果微乎其微。所以，及時、高效的溝通在提高內(nèi)部審計工作效率的同時，使決策層做出正確的判斷。

（二）煤炭企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的對策

首先，在廣開賢路的同時不能饑不擇食，應(yīng)對入職人員進(jìn)行嚴(yán)格的考評，嚴(yán)禁通過關(guān)系走后門的不正當(dāng)手段，從而篩選出高含金量的審計人員。其次，注重內(nèi)部建設(shè)。建立科學(xué)、完善的培訓(xùn)體制，包括專業(yè)化的入職培訓(xùn)，以及對現(xiàn)有員工的定期培訓(xùn)以提高員工的整體專業(yè)素質(zhì)。建立科學(xué)的晉升體制在激勵現(xiàn)有員工的同時還能吸引優(yōu)秀的人才。最后，可開展審計知識競賽活動，使審計人員在得到交流的同時，刺激審計人員對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)欲望。另外，煤炭企業(yè)應(yīng)加大對硬件設(shè)備的投資，為審計人員提供所需的硬件設(shè)施。

另外，根據(jù)國家對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定完善的內(nèi)審制度，并給予內(nèi)部審計充足的權(quán)利，以確保其工作的獨(dú)立性不受各階層、各部門的影響，從而使監(jiān)察工作高效的落實(shí)。另外對審計人員權(quán)利應(yīng)合理設(shè)置，以防止其濫用職權(quán)。

五、結(jié)語

綜上所述，高效的落實(shí)內(nèi)部審計工作，對煤炭企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著積極作用。在促進(jìn)了內(nèi)部審計和內(nèi)部管良性循環(huán)的同時，使煤炭企業(yè)日常的工作與生產(chǎn)合法、合規(guī)、緊張而有序的高效。從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并創(chuàng)造了良好的社會形象。（作者單位：鄭州煤電股份有限公司）