公立醫(yī)院全面預(yù)算管理關(guān)鍵點(diǎn)分析

陶婉菊

摘 要：全面預(yù)算管理對公立醫(yī)院的運(yùn)行具有舉足輕重的作用，是對醫(yī)院的運(yùn)行活動進(jìn)行總體的指導(dǎo)和評價(jià)，因此，對醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效控制十分必要。在醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，首先應(yīng)明確公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，構(gòu)建組織體系；其次，應(yīng)根據(jù)編制原則及程序，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)并審核、審批及下達(dá)執(zhí)行；最后，對全院及各部門預(yù)算的執(zhí)行率進(jìn)行分析與考核。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；關(guān)鍵點(diǎn)

國家財(cái)政部、國家衛(wèi)生計(jì)生委、國家中醫(yī)藥局根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《醫(yī)院會計(jì)制度》這些文件的規(guī)定和深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)政策要求，于2015年發(fā)布了關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見（中華人民共和國國家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會財(cái)社[2015]263號），具體提出了關(guān)于公立醫(yī)院建立全面預(yù)算管理制度的相關(guān)要求，即各公立醫(yī)院須在2016年底前，建立并實(shí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理制度。

醫(yī)院的預(yù)算管理是醫(yī)院的運(yùn)行活動總體的指導(dǎo)和評價(jià)，應(yīng)該對醫(yī)院的運(yùn)行活動進(jìn)行具體的描述和分析，對醫(yī)院短期及長期規(guī)劃具有舉足輕重的作用。在醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，首先應(yīng)明確公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，構(gòu)建組織體系；其次，應(yīng)根據(jù)編制原則及程序，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)并審核、審批及下達(dá)執(zhí)行；最后，對全院及各部門預(yù)算的執(zhí)行率進(jìn)行分析與考核。

一、明確公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

醫(yī)院全面預(yù)算一般包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算、科教項(xiàng)目收入預(yù)算、其他收入預(yù)算、業(yè)務(wù)支出預(yù)算、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出預(yù)算、科教項(xiàng)目支出預(yù)算、其他支出預(yù)算、學(xué)科建設(shè)預(yù)算、人才引進(jìn)預(yù)算、設(shè)備購置預(yù)算等。醫(yī)院的全面預(yù)算管理，是從各方面進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，是編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核及獎(jiǎng)懲方式的總稱；它是根據(jù)醫(yī)院的總體發(fā)展規(guī)劃，合理地對各項(xiàng)具體指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃，并對各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、量化，分解到每一個(gè)科室、分解到每一個(gè)項(xiàng)目。通過對大量的量化指標(biāo)進(jìn)行控制，保障預(yù)算的有效實(shí)施，做到把醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)與各具體支撐科室進(jìn)行緊密銜接。

二、對全面預(yù)算管理組織體系進(jìn)行梳理

全面預(yù)算管理組織體系由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、編制機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面組成，它是各項(xiàng)預(yù)算管理活動的主體承載機(jī)構(gòu)。通過預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院的運(yùn)行目標(biāo)的有效實(shí)施，對醫(yī)院發(fā)展所需的各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)整個(gè)醫(yī)院的良好運(yùn)行。

在三個(gè)層面的預(yù)算管理中，處于整體領(lǐng)導(dǎo)地位的是全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)；而預(yù)算管理辦公室則是實(shí)施醫(yī)院預(yù)算管理的歸口部門，它是預(yù)算的編制機(jī)構(gòu)，對于預(yù)算的編制、控制、協(xié)調(diào)、分析、反饋、考評等負(fù)責(zé)；而對預(yù)算進(jìn)行具體實(shí)施是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，包括醫(yī)院的各個(gè)臨床、醫(yī)技科室，各個(gè)涉及到預(yù)算的職能部門，是保證各項(xiàng)醫(yī)院預(yù)算能夠正常執(zhí)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

（1）預(yù)算管理委員會

預(yù)算管理委員會是醫(yī)院全面預(yù)算管理事務(wù)的決策機(jī)構(gòu)，在醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系中居于主導(dǎo)地位。

預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)是：一是對醫(yī)院的管理和發(fā)展過程中的各項(xiàng)規(guī)章制度，醫(yī)院的各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行審議和商定；二是根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況、醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)等制定切合實(shí)際的年度目標(biāo)；三是對于預(yù)算編制部門提交的目標(biāo)、方法和流程等進(jìn)行審核和批準(zhǔn)；四是對預(yù)算編制部門提交的預(yù)算方案進(jìn)行審議和評價(jià)，并給出詳細(xì)的意見；五是把最終編制完成的預(yù)算草案進(jìn)行審議，最終交由醫(yī)院黨委會進(jìn)行審批；六是正式下達(dá)已審批的預(yù)算，協(xié)調(diào)預(yù)算編制及執(zhí)行情況；七是檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；八是審查科室、職能部門預(yù)算調(diào)整申請，根據(jù)有關(guān)要求把本院的預(yù)算方案向上級有關(guān)部門進(jìn)行上報(bào)；九是在年底對本年度的開支情況進(jìn)行計(jì)算，對照預(yù)算方案進(jìn)行決算，形成考核意見。

（2）預(yù)算編制委員會

預(yù)算編制委員會是預(yù)算方案的編制機(jī)構(gòu)，是在上級管理部門預(yù)算編制委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，由專業(yè)的編制人員對醫(yī)院的各項(xiàng)詳細(xì)的預(yù)算方案進(jìn)行編制、考評、適時(shí)調(diào)整和反饋等，其成員由醫(yī)院內(nèi)部各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。財(cái)務(wù)部門具有信息管理、分析評價(jià)、資金管理、費(fèi)用控制等方面的優(yōu)勢，因此，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門設(shè)立一個(gè)預(yù)算管理辦公室，由財(cái)務(wù)部門和醫(yī)院的預(yù)算管理委員會共同管理。

（3）預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)

預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過程中的責(zé)任主體，必須相互協(xié)同，努力提高預(yù)算執(zhí)行效率，使各層次、各環(huán)節(jié)執(zhí)行順利進(jìn)行。

預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)分為兩類，一類是管理性質(zhì)的預(yù)算執(zhí)行組織（職能科室），如人事、總務(wù)、設(shè)備、醫(yī)務(wù)、科教部門等；第二類是業(yè)務(wù)性質(zhì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，如臨床、醫(yī)技、藥劑部門等。

三、根據(jù)醫(yī)院預(yù)算管理基本制度及醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀制定全面預(yù)算管理目標(biāo)

醫(yī)院全面預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算期內(nèi)醫(yī)院運(yùn)行活動所要達(dá)到的目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)在醫(yī)院的發(fā)展中有著重要的作用，是醫(yī)院在發(fā)展過程中的對于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體體現(xiàn)。醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)過了多個(gè)環(huán)節(jié)之后才確定下來的，不能盲目設(shè)定目標(biāo)，應(yīng)遵循可行性原則、系統(tǒng)性原則、客觀性原則、可控性原則，具體目標(biāo)根據(jù)醫(yī)院每年實(shí)際情況制定。

四、制定并完善醫(yī)院預(yù)算的編制原則及程序

零基預(yù)算是在選擇預(yù)算方法時(shí)普遍使用的一種方法。這種方法的特點(diǎn)是在計(jì)算時(shí)不考慮以前年度的費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額，而重新依據(jù)新的時(shí)期的計(jì)劃進(jìn)行各種項(xiàng)目和費(fèi)用的預(yù)算。這就要求醫(yī)院在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)要綜合、全面的考慮，讓預(yù)算具體化、可度量、可實(shí)現(xiàn)，具有相關(guān)性及時(shí)限性。預(yù)算編制須堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”和“量入為出、勤儉辦事”的原則。

醫(yī)院預(yù)算編制實(shí)行“二上二下”的工作程序。在進(jìn)行全面了解和分析上年度全院收入與支出明細(xì)項(xiàng)目和醫(yī)院下一年度發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，科學(xué)預(yù)測預(yù)算年度的收支增減趨勢，正確測算計(jì)劃年度政策性因素對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的影響，從而能合理的編出符合醫(yī)院實(shí)際情況的預(yù)算明細(xì)表。

五、進(jìn)行醫(yī)院預(yù)算的審核與審批

醫(yī)院預(yù)算需要具備合法性、真實(shí)性、科學(xué)性等特點(diǎn)。醫(yī)院預(yù)算編制相關(guān)部門需要對內(nèi)部各個(gè)預(yù)算部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，最后針對各個(gè)部門的方案進(jìn)行匯總并提出合理的建議。當(dāng)然，在審批過程中，審查部門需要對預(yù)算方案進(jìn)行仔細(xì)研究，并通過分類匯總及分析，對預(yù)算方案提出相關(guān)的建議，提出建議后需要將意見交給預(yù)算的各個(gè)部門，再由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)審查意見對預(yù)算進(jìn)行修改。

六、對預(yù)算的執(zhí)行與控制進(jìn)行監(jiān)督

（1）預(yù)算的執(zhí)行

醫(yī)院應(yīng)編制月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，主要包括各相關(guān)指標(biāo)的本期發(fā)生額、本期預(yù)算額、本期差異額、累計(jì)發(fā)生額、累計(jì)預(yù)算發(fā)生額等。

（2）預(yù)算的控制

預(yù)算的事前控制是醫(yī)院開展全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過預(yù)算控制系統(tǒng)，醫(yī)院預(yù)算管理部門可以對各科室的預(yù)算采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和控制措施。預(yù)算的事中控制是隨著控制流程不斷變化的一個(gè)動態(tài)過程。事后控制主要指的是在整個(gè)預(yù)算進(jìn)行之后對整個(gè)預(yù)算過程進(jìn)行回顧總結(jié)，目的是為下一年度預(yù)算做準(zhǔn)備，提高預(yù)算編制質(zhì)量的過程。

七、對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核

醫(yī)院能夠順利的完成預(yù)算目標(biāo)，需要醫(yī)院不斷的分析自身運(yùn)行的優(yōu)勢和劣勢。特別是在問題出現(xiàn)時(shí)，必須全面客觀的分析出現(xiàn)問題的主要原因，并且根據(jù)分析制定出相應(yīng)的解決方法。為了完成預(yù)算目標(biāo)，必需制定嚴(yán)格的考核方案。預(yù)算的考核不能僅僅從醫(yī)院的角度，還要各從臨床科室、各職能部門績效考核出發(fā)，將預(yù)算的執(zhí)行情況同績效考核相結(jié)合，讓各部門能夠更好的完成全面預(yù)算管理目標(biāo)。

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