我國(guó)服務(wù)業(yè)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與稅務(wù)籌劃策略

張科煥

【摘要】服務(wù)業(yè)屬于我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用。在服務(wù)業(yè)中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收管理是十分重要的。在企業(yè)中，對(duì)稅收相關(guān)工作進(jìn)行合理的安排，保證各項(xiàng)稅收工作的正常進(jìn)行，可以有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行控制，降低企業(yè)的繳稅金額。

【關(guān)鍵詞】服務(wù)業(yè) 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 稅務(wù)籌劃

隨著我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的服務(wù)業(yè)也在不斷的發(fā)展中。服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不僅能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也承擔(dān)著繳納稅收的責(zé)任。本文針對(duì)我國(guó)服務(wù)業(yè)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃提出幾點(diǎn)建議，希望通過(guò)本文的分析可以提高我國(guó)服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

一、對(duì)企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行合理選擇

我國(guó)的服務(wù)業(yè)企業(yè)在進(jìn)行納稅實(shí)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該合理選擇存貨計(jì)價(jià)方式，企業(yè)選擇存貨計(jì)價(jià)方式的不同對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本以及納稅等情況又很大影響。企業(yè)管理人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式，對(duì)應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行調(diào)整，從而降低企業(yè)成本。如果企業(yè)企業(yè)正處于免稅時(shí)期，企業(yè)就可以充分使用先進(jìn)先出的方法，對(duì)材料費(fèi)用的攤銷(xiāo)進(jìn)行減少，從而達(dá)到降低免稅額度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目的。如果企業(yè)處于征稅時(shí)期，就可以采用后進(jìn)先出的方法，這樣就可以增加材料的費(fèi)用，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，同時(shí)企業(yè)所繳納的稅款也會(huì)減少。

二、對(duì)盈虧彌補(bǔ)法進(jìn)行合理利用

服務(wù)企業(yè)在進(jìn)行納稅實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃的管理中可以合理選擇盈虧彌補(bǔ)的方法。所謂的盈虧彌補(bǔ)法就是指在一定的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的年度虧損和企業(yè)年后的盈余利潤(rùn)能夠互相抵消，這樣就可以降低來(lái)年應(yīng)該繳納的稅額。但是服務(wù)業(yè)在選擇盈虧彌補(bǔ)方法時(shí)是有條件限制的，如果企業(yè)是剛剛建立的，國(guó)家就會(huì)對(duì)這些企業(yè)有優(yōu)惠政策，幫助這些企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。

服務(wù)也企業(yè)在對(duì)盈虧彌補(bǔ)法進(jìn)行運(yùn)用的過(guò)程中需要注意以下幾點(diǎn)：首先，需要提前對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行確定，如果企業(yè)前五年的經(jīng)營(yíng)中有虧損情況，就可以提前對(duì)企業(yè)的收入情況進(jìn)行確認(rèn)，從而和之前的虧損進(jìn)行抵消。其次可以對(duì)企業(yè)的一些費(fèi)用進(jìn)行延遲處理，如果企業(yè)沒(méi)有提前做好壞賬的準(zhǔn)備，而是把賬目給核銷(xiāo)了，那么就可以直接使用資本化的方法來(lái)進(jìn)行處理，可以延遲時(shí)間來(lái)支付費(fèi)用。

三、選擇合理的折舊方法

服務(wù)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生固定資產(chǎn)損耗的情況，對(duì)這些固定資產(chǎn)的損耗進(jìn)行合理計(jì)算，確認(rèn)折舊額，可以有效的控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)算方法也會(huì)產(chǎn)生影響。企業(yè)進(jìn)行折舊計(jì)算的方法有很多，例如直線法、加速折舊法等。在對(duì)企業(yè)的折舊額進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，會(huì)對(duì)企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用產(chǎn)生影響，也會(huì)影響到企業(yè)產(chǎn)品的成本，所以服務(wù)也在選擇固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法時(shí)需要根據(jù)本企業(yè)固定資產(chǎn)的使用數(shù)量、使用時(shí)間以及質(zhì)量等方面進(jìn)行分析，然后合理選擇折舊計(jì)算方法，保證固定資產(chǎn)折舊額的準(zhǔn)確性。

服務(wù)業(yè)企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，如果合理選擇，可以有效的幫助企業(yè)降低納稅金額，例如有一家服務(wù)企業(yè)是剛剛成立的，在成立初期沒(méi)有享受過(guò)國(guó)家的優(yōu)惠政策，而且企業(yè)處于免稅期，在正常經(jīng)營(yíng)，那么企業(yè)就可以盡量把固定資產(chǎn)的使用時(shí)間延長(zhǎng)，把固定資產(chǎn)的折舊盡量增加到免稅期之后，這樣企業(yè)在免稅期的利潤(rùn)就可以大大提高，免稅期后的納稅額度也會(huì)有所降低。

四、對(duì)納稅的時(shí)間進(jìn)行合理延期

服務(wù)業(yè)企業(yè)如果是處于利潤(rùn)比較高的時(shí)期，可以通過(guò)延期納稅的方法來(lái)有效降低企業(yè)的邊際稅率。例如該企業(yè)有母公司和子公司，母公司就可以將公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到一些地稅負(fù)的子公司，這樣就可以有效的降低納稅金額，實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的。企業(yè)也可以對(duì)當(dāng)期的利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，如果預(yù)測(cè)出來(lái)的例如比上段經(jīng)營(yíng)期的利潤(rùn)高，就可以根據(jù)上期的納稅額的一定的比例來(lái)提前進(jìn)行繳納。

五、針對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃

服務(wù)業(yè)企業(yè)在籌資的過(guò)程中，可以采用權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方法，如果企業(yè)采用的權(quán)益籌資，就可以在企業(yè)繳納所得稅之后再進(jìn)行股息分配，如果是負(fù)債籌資，就可以在納稅前對(duì)籌資的利息進(jìn)行支付。所以說(shuō)如果企業(yè)是負(fù)債籌資可以更好的降低企業(yè)的所得稅，企業(yè)的籌資成本也會(huì)大大減少。

總結(jié)：

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的服務(wù)行業(yè)也在不斷發(fā)展中，追求利益最大化是企業(yè)發(fā)展的重要目的，服務(wù)業(yè)企業(yè)也不例外。對(duì)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃進(jìn)行有效管理，可以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。服務(wù)業(yè)企業(yè)可以通過(guò)合理選擇存貨計(jì)價(jià)方式，采用盈虧彌補(bǔ)法、折舊方法以及延后納稅時(shí)間等方式來(lái)對(duì)納稅實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌措進(jìn)行管理，從而降低有效降低企業(yè)的納稅金額，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。