國有企業(yè)內部控制及相關法律法規(guī)分析

摘 要：本文主要對國有企業(yè)內部控制法律法規(guī)的可行性進行簡述，從國有企業(yè)內部控制的發(fā)展現狀展開較為深入的分析，并以此為依據，提出有效完善國有企業(yè)內部控制法律法規(guī)的主要措施，希望能為相關人士提供些許參考。

關鍵詞：國有企業(yè);內部控制;法律法規(guī);建議

隨著我國社會經濟的飛速發(fā)展，促使國有企業(yè)也發(fā)生了較大改變，而且現如今有很多企業(yè)都結合自身實際發(fā)展現狀構建了獨特的內部控制結構，在企業(yè)治理工作當中占有著重要作用，針對企業(yè)運行發(fā)展帶來了嚴重影響，所以，這就需要國有企業(yè)相關管理人員能夠針對內部控制加大重視，構建和完善企業(yè)內部控制法律法規(guī)，進而促進國有企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展，為國有企業(yè)獲取到更多的經濟效益和社會效益。

一、國有企業(yè)內部控制法律法規(guī)的可行性分析

1.經濟可行性

所謂經濟性主要是指國有企業(yè)內部控制需要在實施的過程當中注重成本效益，因為內部控制體系的有效開展，不僅可以幫助國有企業(yè)進行監(jiān)控內部控制中存有的不足之處，同時還能在短時間內針對存有的不足之處進行彌補，有助于企業(yè)實現健康穩(wěn)定發(fā)展。但是國有企業(yè)在開展內部控制時，必定會投入大量資金，那么資金的投入就在一定層次上涉及到了實施成本問題，可能會加大企業(yè)的運營負擔。由此可看出，國有企業(yè)需要在內部控制的實施和成本投入之間，找到存有平衡點，從而合理分配企業(yè)自身具備的資源和時間等，獲取到長遠利益。

2.社會可行性

現如今我國基本原則主要是立足于國情基礎之上，將以國情為基礎、國際為目標。根據當前我國社會經濟的飛速發(fā)展，國有企業(yè)構建和實施內部控制法律制度，主要是為了能夠適用于當前大中型企業(yè)，將在防范企業(yè)運營風險的前提之下，有效促進企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。與此同時，國有企業(yè)還應當不斷做大做強，逐漸向著國際化發(fā)展，加大國有企業(yè)在市場競爭當中的競爭力。國有企業(yè)還可以有效借鑒國外企業(yè)在內部控制方面的經驗，或者是在研究企業(yè)內部控制標準方面的先進成果，進而開辟出一條融合國際先進經驗的發(fā)展道路。

二、國有企業(yè)內部控制的發(fā)展現狀分析

1.對內部控制缺乏重視

根據當前我國企業(yè)發(fā)展現狀來看，有很多國有企業(yè)都在運營發(fā)展的過程當中缺乏對內部控制的高度重視，甚至還有的企業(yè)針對內部控制了解存有較大偏差，以為內部控制不能直接產生經濟價值，所以，只是把企業(yè)運營發(fā)展的目標放在生產和營銷方面，在一定層次上嚴重影響了國有企業(yè)運營發(fā)展效率。雖然還有的企業(yè)認識到了內部控制的重要性，但是對于內部控制的了解只是停留在組織結構的變動方面，忽視了控制活動和控制方法的創(chuàng)新。

2.內部控制法律框架有待完善

現如今國有企業(yè)在運營發(fā)展的過程當中并沒有完善內部控制的法律框架，并且還正在處于剛剛起步的階段。根據當前我國企業(yè)涉及到的內部控制法律規(guī)范來看，國有企業(yè)普遍存有層次較低、內容零散等問題，并且內部控制理論的研究也只是停留在最初階段，對于內部控制方面的研究可以說是少之又少。

三、完善國有企業(yè)內部控制相關法律法規(guī)的主要措施

將從以下幾點有效完善國有企業(yè)內部控制相關法律法規(guī)，為國有企業(yè)獲取更多的經濟效益和社會效益。

1.加大違反內控法律要求的違法成本

我國企業(yè)應當在注重高層管理責任的同時，還需要加大違法處罰的力度，進而有效提升國有企業(yè)內部控制的違法成本，促使企業(yè)中存有的造假成本要高于造假利益，充分發(fā)揮企業(yè)內部控制管理的主要作用。因此，這就需要國有企業(yè)能夠針對違法單位的管理層個人追究當事人的民事責任和行政責任，若是在企業(yè)運營發(fā)展出出現情節(jié)較為嚴重的事件，這就需要針對當事人開始追究刑事責任，將從根本上防止企業(yè)管理層次出現徇私舞弊等現象，確保國有企業(yè)的每一層管理人員都能明確法律責任，有效減少由于企業(yè)內部控制出現問題，從而阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.有效明確國家政府的相關職責

國有企業(yè)的相關管理人員應當針對財政、審計等政府監(jiān)管部門實現科學合理的分工合作，防止企業(yè)在運營發(fā)展的過程當中出現監(jiān)管重復、遺漏等現象，有效促進各個企業(yè)部門之間的溝通交流，最終構建完善的政府監(jiān)督合理，同時，國有企業(yè)還應當在內部控制失敗的基礎之上，針對各個部門的相關職責實現追究，最好能在運營發(fā)展中使用《行政訴訟法》中的相關法律規(guī)定，進行明確賦予國有企業(yè)的利益群體針對政府部門內部控制法律責任的監(jiān)督權力，假設企業(yè)的內部控制出現失敗，就可以依照《行政訴訟法》的相關內容實現追究。

3.針對國有企業(yè)的外部監(jiān)督加大管理力度

首先，我國的法律法規(guī)應當針對企業(yè)管理層次中的內部控制評價報告加大管理，應當由專業(yè)的人員進行負責企業(yè)年終報表審計的注冊會計師評審。在內部控制評價的審計當中包含以下幾點內容：評價管理層應當適應于內部控制的評估;評價內部控制設計和運轉的效果等。假設某企業(yè)內部控制并沒有更正控制要點，這就需要獨立審計師能夠依照控制要點的主要內容，進行有效發(fā)表保留意見;其次，針對提供鑒證服務的注冊會計師的資格更是需要進行限定，對于企業(yè)內部控制評價開展鑒定時，還需要執(zhí)行人員能夠充分掌握內部控制的理論和實踐標準，所以，這就需要針對內部控制審計報告人員資格加大限定，以此來有效提升報告的公正性特點。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)內部控制監(jiān)管體系不完善的問題，需要能夠針對內部控制的相關法律法規(guī)實現完善，根據企業(yè)自身發(fā)展現狀構建出適合該企業(yè)發(fā)展的內部控制。

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作者簡介：

陳堅堅（1983～ ），女，廣西南寧人，碩士研究生。