企業(yè)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其控制策略

張博

摘要：伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的推進(jìn)，企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻和復(fù)雜的市場競爭環(huán)境。企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)管理是提高企業(yè)綜合競爭力、保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的必要手段。企業(yè)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。本文從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念入手，針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析風(fēng)險(xiǎn)控制的有效對(duì)策，以提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性，提高企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化水平，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

一、 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)部門在企業(yè)審計(jì)上所擔(dān)負(fù)的有關(guān)責(zé)任及潛在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小受內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。它們之間存在的關(guān)系被稱為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中檢查風(fēng)險(xiǎn)是指由主體執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)主體實(shí)施的審計(jì)方法、程序和證據(jù)有關(guān)，是由審計(jì)人員錯(cuò)誤的審計(jì)行為造成的，可以通過相應(yīng)措施加以控制；企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要體現(xiàn)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的管理控制上，固有風(fēng)險(xiǎn)是由于會(huì)計(jì)核算的誤差和缺陷造成的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善而可能造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)資金運(yùn)行安全，促進(jìn)審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因

1、 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理念不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性認(rèn)識(shí)不全面。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)控不夠重視，片面地把工作重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)效益上，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識(shí)不全面；對(duì)企業(yè)審計(jì)工作缺乏有力的領(lǐng)導(dǎo)，缺乏企業(yè)內(nèi)部的有效溝通和工作統(tǒng)籌，崗位責(zé)任體制不夠完善；企業(yè)審計(jì)法律法規(guī)不完善，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的宣傳和培訓(xùn)機(jī)制不健全，不能形成企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)控制的良好氛圍；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作方面投入的硬件、軟件和人員嚴(yán)重不足，缺乏必要資金保障和方法指導(dǎo)，內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)，崗位權(quán)力不明晰，缺乏有效制約，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不能有效開展。

2、 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)控制方法失效。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不完善，審計(jì)制度不合理、不科學(xué)，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員設(shè)置缺乏獨(dú)立性，對(duì)關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制程序，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞和不足；實(shí)際工作中仍沿襲傳統(tǒng)的內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)控制模式，缺乏數(shù)據(jù)信息化管理，管理形式單一落后，難以適應(yīng)日新月異的市場競爭體制。

3、 審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊，難以形在有效控制。一方面企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作評(píng)價(jià)考核體系失效，審計(jì)人員的工作態(tài)度不積極，部分審計(jì)人員缺乏職業(yè) 道德和社會(huì)責(zé)任感；另一方面企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)技能不足，部分企業(yè)審計(jì)人員缺乏扎實(shí)的學(xué)科基礎(chǔ)理論、專業(yè)技能和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)知識(shí)知識(shí)更新慢難以滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制工作要求，降低了審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，增加了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

1、強(qiáng)化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理意識(shí)，并科學(xué)的開展企業(yè)審計(jì)。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)控管理意識(shí)，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位職責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)自身建設(shè)，重視審計(jì)管理工作；提高企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控地位，保障企業(yè)審計(jì)工作的資金、硬件、軟件和人力資源投入，樹立審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性；明確企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門各司其職，發(fā)揮管理合力，促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控。

2、完善企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制手段。企業(yè)要建立健全企業(yè)財(cái)經(jīng)管理制度，運(yùn)用科學(xué)的合理審計(jì)方式、方法控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)流程，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、可靠性和真實(shí)性；運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向方法，建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)；切實(shí)做好監(jiān)督管理工作，重視重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為；創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，推進(jìn)審計(jì)工作信息化管理和決策體系建設(shè)，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫提升決策水平科學(xué)化，強(qiáng)化內(nèi)控管理力度；建設(shè)和完善內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)融合發(fā)展的格局，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

3、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)管理人員業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提升企業(yè)審計(jì)人員管理素質(zhì)。高素質(zhì)的企業(yè)審計(jì)人員是企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的重要保證。企業(yè)要重視內(nèi)控人員職業(yè)道德培養(yǎng)，保證審計(jì)管理人員獨(dú)立地位；建立合理的人力資源保障機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員工作業(yè)績考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的建設(shè)，提升工作積極性 ；企業(yè)要與高校聯(lián)合，聘請(qǐng)專家加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)控制水平，有效規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；拓寬優(yōu)秀專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員的引進(jìn)渠道，以帶動(dòng)企業(yè)審計(jì)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。

結(jié)束語：

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平的必然要求。企業(yè)要高度重視企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性認(rèn)識(shí)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，進(jìn)而降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競爭力，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

作者單位：黑龍江工程學(xué)院