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    淺析港口倉儲物流企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向

    2019-06-11 03:09:43董偉
    財會學(xué)習(xí) 2019年15期
    關(guān)鍵詞:港口物流內(nèi)部控制

    董偉

    摘要:港口倉儲物流企業(yè)是以港口中心,集貨物倉儲、物流等業(yè)務(wù)為一體的港口綜合輔助業(yè)務(wù)類型企業(yè)。對于港口倉儲物流企業(yè)而言,由于其與經(jīng)濟環(huán)境聯(lián)系緊密,受經(jīng)濟環(huán)境較大,如何有效控制內(nèi)部財務(wù)狀況是一個值得深思的問題。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制不僅影響企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定發(fā)展,而且決定著企業(yè)的全面發(fā)展,內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展管理中發(fā)揮著不可替代的作用。本文通過闡述港口倉儲物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,探討如何有效完善該行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度,為以后該行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制提供一定的參考價值。

    關(guān)鍵詞:港口倉儲;港口物流;內(nèi)部控制;內(nèi)控發(fā)展方向

    一、引言

    改革開放以來,我國港口倉儲物流企業(yè)發(fā)展迅速,但與此同時,隨之而來的財務(wù)內(nèi)部控制問題也相應(yīng)增多,這已經(jīng)引起社會各界的重視。隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展,港口倉儲物流企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題也隨之變化,企業(yè)的管理者必須不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制制度,全面提升企業(yè)內(nèi)部管理水平,從而最大限度保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制對港口倉儲企業(yè)提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益,提升企業(yè)市場競爭力起著非常重要的作用。因此,港口倉儲物流企業(yè)如果要在激烈的國際競爭中站穩(wěn)腳跟,除不斷加強突破自身運營瓶頸外,還必須加強內(nèi)部控制工作,制定合理的風險控制措施,確保企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

    二、內(nèi)部控制的基本含義

    內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括五大原則,即重要性原則、全面性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。從概念上可知,內(nèi)部控制的關(guān)鍵是企業(yè)全體人員的集體參與,內(nèi)部控制制定的關(guān)鍵目標是保證企業(yè)正常經(jīng)營與不斷發(fā)展,它是實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營的重要過程,與企業(yè)日常經(jīng)營過程一起成為每個企業(yè)存續(xù)的“左膀右臂”。

    三、內(nèi)部控制的重要性

    (一)持續(xù)降低企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)的風險

    在任何企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中,為維持日常經(jīng)營而保持一定水平的資金量非常重要。但資金量的維持也在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)風險。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)必須高度重視潛在風險的防范,加強風險評估,將公司的潛在風險控制維持在可控范圍內(nèi),從而實現(xiàn)企業(yè)風險管理能力的穩(wěn)步提升。港口倉儲物流企業(yè)由于受經(jīng)濟環(huán)境影響較大,同時為正常經(jīng)營,基建資產(chǎn)投資金額大,人力資源數(shù)量大,應(yīng)收款項數(shù)額大等情況,都要求該行業(yè)在內(nèi)部控制上打下穩(wěn)定基礎(chǔ)。

    (二)促進企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步發(fā)展

    加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè),可以集中整合企業(yè)各部門和環(huán)節(jié)的工作,加強各部門之間的聯(lián)動,不斷提高企業(yè)資源的利用效率,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制全面性、制衡性和適應(yīng)性的有機整合。同時,在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估體系中,內(nèi)控對提高員工工作積極性也具有重大影響,績效考評體系必須在它的指引下發(fā)揮作用。港口倉儲物流企業(yè)由于繼續(xù)處于行業(yè)轉(zhuǎn)型期,內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)能力缺乏彈性,員工基數(shù)巨大,獎懲機制不健全,這種不利現(xiàn)狀更要求企業(yè)內(nèi)部控制必須做好內(nèi)控建設(shè),才能在市場環(huán)境下獲得發(fā)展。

    四、港口倉儲物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

    (一)企業(yè)管理者對內(nèi)控重要程度理解不到位,觀念陳舊影響內(nèi)控建設(shè)

    港口倉儲物流企業(yè)由于多年計劃經(jīng)濟體制的影響,管理者對內(nèi)部控制的理解流于形式居多,依舊維持在各種規(guī)章制度的層面上,甚至根本無法完全分辨內(nèi)部控制與管理制度的相同點和不同點,更容易忽視內(nèi)控的執(zhí)行與監(jiān)督體系建設(shè)。

    實際上,內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān),相互影響,塑造兩者的合理統(tǒng)一是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。在港口倉儲物流企業(yè)中,經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門認為內(nèi)部控制不利于業(yè)務(wù)日常開展的錯誤心態(tài),甚至有時候許多企業(yè)管理者也如出一轍。以上陳舊心態(tài)嚴重影響了企業(yè)內(nèi)控制度的正常建設(shè),進而造成許多內(nèi)控制度形同虛設(shè),難以發(fā)揮積極作用,致使企業(yè)存在大量難以控制的風險。

    (二)企業(yè)員工對內(nèi)部控制排斥,內(nèi)控意識較弱

    任何企業(yè)的普通員工都是企業(yè)發(fā)展的基石,其主觀能動性對內(nèi)部控制工作具有非常重要的影響。但目前在港口倉儲物流企業(yè)中,大多數(shù)普通員工更多重視業(yè)務(wù)開展與實際收益的實現(xiàn),往往對于內(nèi)部控制工作沒有足夠的重視,盡管部分公司內(nèi)制定了各種內(nèi)控規(guī)定,但由于對其員工重視程度不足,在日常在執(zhí)行過程中幾乎無法達到預(yù)期效果,致使內(nèi)部控制工作舉步維艱。甚至部分內(nèi)控管理人員也存在工作經(jīng)驗不足,造成內(nèi)部控制工作浮于表面,限制企業(yè)內(nèi)控管理水平的改善與提升。由于目前港口倉儲物流企業(yè)正在從傳統(tǒng)粗放型經(jīng)營方式不斷向精細化經(jīng)營方式轉(zhuǎn)型,員工內(nèi)控觀念的薄弱已經(jīng)成為轉(zhuǎn)型無法回避的軟肋之一。

    (三)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計存在漏洞

    除人員方面主觀心態(tài)外,許多港口倉儲物流企業(yè)與很多企業(yè)一樣,在設(shè)計內(nèi)部控制制度體系時存在認識方面的偏差,將企業(yè)內(nèi)部控制工作幾乎全部設(shè)計成管理人員、資產(chǎn)動向、經(jīng)營模式等模式,卻往往忽視了內(nèi)部控制對于企業(yè)風險管控的重要作用,這實際上讓內(nèi)控成了企業(yè)運營指導(dǎo)書,無法從本質(zhì)上實現(xiàn)內(nèi)控的作用。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作缺乏注重風險管理的內(nèi)容,許多港口倉儲物流企業(yè)往往在受到風險影響后才尋求補救措施,而由于行業(yè)特點,許多木已成舟的重大損失已經(jīng)無法挽回了,市場稍微風吹草動,企業(yè)便出現(xiàn)捉襟見肘。

    其次,企業(yè)在內(nèi)控設(shè)計中對管理者和員工間的內(nèi)控關(guān)系設(shè)計也存在不當,很多管理者喜歡將自身權(quán)責放大,反之有意無意降低員工主動參與程度,這造成企業(yè)根本無法構(gòu)筑一個完備的企業(yè)內(nèi)部控制體系,內(nèi)控制度缺乏彈性、內(nèi)控規(guī)定流于形式,進而導(dǎo)致了企業(yè)整體的財務(wù)內(nèi)部控制工作效果不佳,出現(xiàn)大量資金無效消耗的現(xiàn)象。

    (四)企業(yè)內(nèi)部難以建立有效的風險評估體系

    很多港口倉儲物流企業(yè)在進行風險管理工作時,對于風險的預(yù)估工作并不到位,這造成企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展出現(xiàn)重大不利影響。而出現(xiàn)這種情況的主要原因,除人員認識不足、內(nèi)控制度設(shè)計欠缺外,更主要原因就在于這些企業(yè)沒有設(shè)計一套有效的風險評估體系與內(nèi)控制度齊頭并進。

    風險控制的設(shè)計高于內(nèi)控范疇,涉及內(nèi)容更具有縱深。但目前大多數(shù)港口倉儲物流企業(yè)還沉浸在“港老大一言堂”的時代思維,在進行風險評估工作時不重視科學(xué)方法,習(xí)慣于經(jīng)驗主義,甚至是管理高層某些人小圈子決策主義,繞過集體決策過程,這就往往會導(dǎo)致風險評估的結(jié)果變得毫無意義,最終對企業(yè)經(jīng)營造成嚴重影響。另外,許多企業(yè)風險評估標準也不夠統(tǒng)一,進行風險評估工作時缺乏統(tǒng)一參考標準,進一步導(dǎo)致了企業(yè)風險管理工作質(zhì)量低下。

    (五)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系管理標準不夠完善

    內(nèi)控制度中最重要的環(huán)節(jié)是財務(wù)內(nèi)控管理體系的建立與完善。在我國,企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作起步晚,所采用的方法幾乎照搬西方國家的經(jīng)驗,這造成部分企業(yè)在引入西方財務(wù)內(nèi)部控制管理體系后,卻忽視依據(jù)企業(yè)現(xiàn)實對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行實事求是的修訂,從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度曲高和寡,難以與企業(yè)發(fā)展有效融合。其次,更有個別企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理高高掛起,雖然設(shè)計比較完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系,卻并不注重具體實施,對財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)果也不注重考核,最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作出現(xiàn)問題,造成企業(yè)經(jīng)營損失。無論如何,這種情況都造成企業(yè)內(nèi)控管理體系標準脫離實際,加上沒有實際符合港口倉儲物流企業(yè)特征的體系存在,往往造成已經(jīng)建立的管理標準也是空中樓閣。

    五、企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向

    (一)繼續(xù)加強企業(yè)內(nèi)部控制人員體系建設(shè)

    在當前市場競爭環(huán)境復(fù)雜多變的情況下,港口倉儲物流企業(yè)首先應(yīng)當從實際經(jīng)營需要出發(fā),抓住本行業(yè)的特征,針對性促進提高全體人員對內(nèi)控的認知層次,增強企業(yè)由內(nèi)而外對抗各種風險的糾錯能力。

    首先在企業(yè)管理者角度,必須加強對于內(nèi)部控制體系建設(shè)重要性的認識深度,懂得港口倉儲物流企業(yè)與市場環(huán)境的緊密聯(lián)系,并由此主觀上理解內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營周期內(nèi)風險防范的重大影響,由上而下打造員工團隊核心理念,增強員工對于內(nèi)部控制工作的重視度,更重要的是將內(nèi)控思維融入企業(yè)文化體系中。

    第二,企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)增強對于員工內(nèi)控體系培訓(xùn),讓員工從知識體系層次充分意識到內(nèi)部控制的重要作用,從主觀上配合企業(yè)的內(nèi)控指引,并從自身做起,塑造員工優(yōu)良誠信口碑,從最基礎(chǔ)降低企業(yè)風險的出現(xiàn)概率。

    第三、企業(yè)增強財務(wù)內(nèi)部控制管理理念革新周期,迅速推動基層財務(wù)管理工作人員轉(zhuǎn)變工作理念,打破傳統(tǒng)會計思維對自身的束縛,以更放寬的眼界看待財務(wù)工作,尤其認識到財務(wù)內(nèi)控工作對整個內(nèi)控體系運作的巨大影響力。企業(yè)應(yīng)針對本行業(yè)會計核算與應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)時期特征等行業(yè)情況,鼓勵基層財務(wù)管理人員有效提高內(nèi)控管理效率,切實可行營造良好有效的收付款運轉(zhuǎn)體系,降低企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的可預(yù)估風險。

    第四、打造素質(zhì)過硬、能力充分的內(nèi)控管理人才隊伍。隨著內(nèi)控全體成員對內(nèi)部控制工作不斷提升,內(nèi)部控制工作員工也會隨之提升思維體系,加上通過各類專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)、法律意識培訓(xùn)等方法,進一步促進內(nèi)控專業(yè)員工的工作水平不斷增強,促使內(nèi)控人員增強自身內(nèi)控責任意識,從而實現(xiàn)企業(yè)從內(nèi)而外內(nèi)部控制體系質(zhì)量的有效提升。

    (二)繼續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

    團隊建設(shè)與制度建設(shè)是內(nèi)控控制的雙重支撐,任何制度的落實與執(zhí)行都需要團隊的有效支持,同時任何團隊實現(xiàn)內(nèi)控理念都必須依靠制度體系的建立與提升。企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)積極完善內(nèi)部控制制度建設(shè),實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部跨部門配合,讓內(nèi)控體系全面貫徹到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中,層層落實到企業(yè)的各個主要經(jīng)營環(huán)節(jié)。

    目前,我國政府已經(jīng)從國家層次下發(fā)了一系列企業(yè)財務(wù)管理政策和制度,其中許多政策制度與港口倉儲物流行業(yè)直接或間接有關(guān),這些制度規(guī)定是企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制體系的有效參考。港口倉儲物流企業(yè)應(yīng)當按照這些國家內(nèi)控政策法規(guī),及時調(diào)整內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容,主要包括工作人員的崗位職責不相容情況、實際經(jīng)營中的內(nèi)控流程規(guī)范等,以便制定出更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。同時更加重要的是,必須進一步確立企業(yè)內(nèi)部各項工作的控制流程,實現(xiàn)各類經(jīng)濟事項嚴格按照流程的規(guī)定落實執(zhí)行,并設(shè)置專職人員對整個流程過程按照內(nèi)控制度實行監(jiān)督,最終確立崗位職責具體到人,保證企業(yè)全員參與的內(nèi)控制度最終實現(xiàn)。

    (三)繼續(xù)建立高水平的風險評估標準體系

    如上所述,目前企業(yè)風險評估體系的建立存在著許多的困難,其中最重要的原因在于許多企業(yè)忽視建立一套行之有效又比較完備的風險評估標準體系,這又造成連鎖反應(yīng),讓企業(yè)內(nèi)部控制人員對企業(yè)各類事項的風險進行評估時,難以精準對風險實施控制,從而也不可能對由此造成的影響進行有效分析,降低企業(yè)可能蒙受的重大損失。因此當務(wù)之急,港口倉儲物流企業(yè)首先必須制定出適合企業(yè)行業(yè)標準的風險評估標準體系,并在實踐中不斷完善改進,從而保證風險評估的精準性,及時實現(xiàn)企業(yè)風險的預(yù)警作用。在完善改進過程中,企業(yè)首先應(yīng)當不斷調(diào)試適合本企業(yè)的新型風險評估方法,及時補充企業(yè)風險評估標準體系,從而在企業(yè)受到風險影響時可以第一時間做出反應(yīng),盡量減少風險對于企業(yè)的破壞。

    還要關(guān)注的是,由于傳統(tǒng)的港口倉儲物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中面臨著對內(nèi)部控制數(shù)據(jù)收集難和分析難的兩大困境,伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,大數(shù)據(jù)技術(shù)為港口倉儲物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的提升提供了更多選擇,讓企業(yè)可以自主建立適應(yīng)本企業(yè)需求的技術(shù)平臺體系。由于信息數(shù)據(jù)技術(shù)具有很強的適應(yīng)性,它使得企業(yè)對用戶信息的分析可以更加全面,最大限度的分析開發(fā)客戶的經(jīng)濟價值,從而幫助企業(yè)提升自身的工作效率,從而更好的實現(xiàn)企業(yè)效益。這樣讓同一港口倉儲物流集團內(nèi)部的企業(yè)們有機會可以與集團同步開發(fā)出適應(yīng)集團需要的全集團信息系統(tǒng),更高層次上建立相互輔助,相互支持的風險控制體系,從戰(zhàn)略發(fā)展上適應(yīng)目前港口倉儲物流行業(yè)面對的競爭環(huán)境。

    (四)繼續(xù)培養(yǎng)適應(yīng)核心內(nèi)控人員團隊

    隨著國家經(jīng)濟與全球經(jīng)濟的緊密聯(lián)系,在港口倉儲物流企業(yè)中建立一支具備高超內(nèi)控意識與內(nèi)控專業(yè)素養(yǎng)的團隊越發(fā)重要。只有建立專業(yè)內(nèi)控團隊,才能夠?qū)崿F(xiàn)港口倉儲物流企業(yè)提升內(nèi)部控制工作效率的需求。對此,企業(yè)首先需要增強對內(nèi)控人員的培訓(xùn),打破傳統(tǒng)內(nèi)控人員的范圍局限,努力在全員內(nèi)部建立內(nèi)控團隊,使之熟練掌握企業(yè)運作流程中的全部控制范疇,學(xué)會熟練使用最新的內(nèi)控手段與方法進行企業(yè)內(nèi)控分析與評價。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)當提高內(nèi)控人才的薪資福利待遇,加強建立有效內(nèi)控人員獎懲機制,從另一個角度打造內(nèi)控團隊的核心忠誠體系。

    (五)繼續(xù)推動內(nèi)控績效考核體系的延展

    任何企業(yè)缺乏獎懲機制都將造成內(nèi)部混亂,人浮于事,對于港口倉儲物流企業(yè)而言,傳統(tǒng)環(huán)境的余波依舊影響著行業(yè)內(nèi)部思想的發(fā)展,許多港口倉儲物流企業(yè)的工作效率還很低,更遑論內(nèi)控的執(zhí)行力落實程度。對此企業(yè)必須加快推動實行內(nèi)控績效考核體系的完善與延展,通過不斷角度來調(diào)動企業(yè)員工的積極性,整體提高企業(yè)營運效率,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化。

    企業(yè)必須從企業(yè)實際情況和行業(yè)特點出發(fā),實現(xiàn)員工個人與企業(yè)的緊密聯(lián)系,落實以員工為基礎(chǔ)單位的主體責任制,形成有效的內(nèi)部考核制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實際情況,按季度或月度在企業(yè)內(nèi)部各關(guān)鍵崗位進行初始評估,并在半年內(nèi)或全年進行二次評估。評估的結(jié)果將與員工獎金掛鉤,通過這種機制調(diào)動員工的積極性,及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制工作中的新問題。還必須考慮的關(guān)鍵點是做到考核的公平合理的,責任明確,避免一刀切主義,尤其降低對員工考核帶來的副作用,既打擊濫竽充數(shù),又不要讓個別管理人員有拿著雞毛當令箭的情況發(fā)生。

    六、結(jié)束語

    綜上所述,港口倉儲物流企業(yè)由于具有本行業(yè)特點,在市場環(huán)境日新月異的今天,繼續(xù)增強財務(wù)內(nèi)部控制工作能力是每一個港口倉儲物流企業(yè)應(yīng)努力追求的管理目標。我國當前的港口倉儲物流業(yè)內(nèi)控工作仍然存在著管控體系不健全,管控人員能力欠缺等諸多問題,為此,企業(yè)應(yīng)當及時對企業(yè)內(nèi)部控制工作體系進行補充和完善,在了解自身管控工作需求的基礎(chǔ)上吸收國內(nèi)外有效的內(nèi)部控制工作手段,從而促進自身風險防范能力的增強,從企業(yè)內(nèi)部降低企業(yè)風險發(fā)生的可能性,推進企業(yè)繼續(xù)健康發(fā)展。

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