保險(xiǎn)公司如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管控的思考

張靜

摘要：保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)收入、支出與其他行業(yè)相比更為復(fù)雜，所以保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的難度也較大，開展財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作有助于公司財(cái)務(wù)部門較為精準(zhǔn)地估計(jì)收入與支出，從而加強(qiáng)對保險(xiǎn)公司資金的分配與管理。鑒于此，本文將從保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管控的特殊性入手，思考強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管控的策略，助力保險(xiǎn)公司提高財(cái)務(wù)管理水平，提升運(yùn)營效益。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)工作;預(yù)算管控

預(yù)算管控是符合公司實(shí)情的一種管理模式，主要是對公司財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)有效的管理和控制，對公司內(nèi)部管理和整體運(yùn)營影響重大。然而對于保險(xiǎn)公司而言，其財(cái)務(wù)預(yù)算管控存在忽視全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算信息系統(tǒng)管理流于形式等問題，這與保險(xiǎn)公司在實(shí)際工作中未能結(jié)合自身財(cái)務(wù)預(yù)算的特殊性有密切聯(lián)系，急需改進(jìn)和強(qiáng)化。

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管控的特殊性

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理和一般生產(chǎn)公司有所差異，所以其財(cái)務(wù)收入支出配比、成本預(yù)算和預(yù)算結(jié)果等和一般公司相比也存在區(qū)別，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管控具有特殊性。

（一）收入支出配比的不確定性

在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)工作中，收入與支出沒有完全遵循配比原則，因?yàn)楣镜闹С霾⒉淮_定，費(fèi)用具有區(qū)間化特性，也就是在一定時(shí)期里的繳稅金額、保險(xiǎn)保障金和手續(xù)費(fèi)等支出均會(huì)計(jì)入當(dāng)期成本金額。但保險(xiǎn)公司的收入比較穩(wěn)定，所以兩者難以形成一定的比例，和其他行業(yè)公司存在明顯的不同，對預(yù)算產(chǎn)生重要影響，需要公司的財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管控中綜合考慮這些問題。

（二）財(cái)務(wù)成本預(yù)算的不確定性

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)成本預(yù)算和普通公司不一樣，普通公司大多會(huì)提前投入成本，接著開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在售出產(chǎn)品之后收回資金，保險(xiǎn)公司則是先銷售產(chǎn)品，之后按照后期客戶出現(xiàn)的問題賠償保險(xiǎn)金額，投入成本[1]。所以保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)成本具備較強(qiáng)的滯后性、不確定性，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，成本投入金額極有可能出現(xiàn)較大差距，導(dǎo)致預(yù)算管理和普通公司相比更加特殊、復(fù)雜，進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)預(yù)算管控難度。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的不確定性

保險(xiǎn)公司支出不確定，保單責(zé)任和會(huì)計(jì)期間也不一致，這決定著責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提不得不依賴精算估計(jì)，因而精算師的經(jīng)驗(yàn)與素質(zhì)、保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理方式等都會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果，使得財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確度具有不確定性。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果和公司的實(shí)際發(fā)展情況、市場環(huán)境、國家政策等息息相關(guān)，這些因素的變動(dòng)均會(huì)使保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果更加復(fù)雜，確定難度很大。

二、保險(xiǎn)公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管控的策略建議

針對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管控的特殊性，提出以下針對性的策略建議，促使保險(xiǎn)公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管控。

（一）完善建立全面預(yù)算管控體系

當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)的競爭顯現(xiàn)出非完全市場化的特點(diǎn)，市場秩序不夠規(guī)范、市場環(huán)境不夠完善，保險(xiǎn)公司只有不斷拓展業(yè)務(wù)量，實(shí)施有效的業(yè)務(wù)品質(zhì)預(yù)算調(diào)控。考慮到保險(xiǎn)公司未到期準(zhǔn)備金、未決賠款估損的問題，應(yīng)完善建立全面預(yù)算管理控制體系，分險(xiǎn)種、險(xiǎn)別和渠道開展全面預(yù)算管理工作[2]。

第一，保險(xiǎn)公司的核算單位要根據(jù)承保利潤指標(biāo)合理匹配資源。在市場的激烈競爭中，保險(xiǎn)公司的資源始終是有限的，怎樣更有效地配置資源是頭等大事。例如保險(xiǎn)公司應(yīng)以完成承保利潤指標(biāo)為前提，重點(diǎn)考慮最大限度使用資源，在業(yè)務(wù)快速增長的過程中攤薄公司固定成本，擴(kuò)大規(guī)模，把大部分變動(dòng)成本應(yīng)用于拓展公司業(yè)務(wù);以符合法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)則為前提，利用公司費(fèi)用政策，有效調(diào)動(dòng)基層人員主動(dòng)性，發(fā)展品質(zhì)高的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保證完成承保利潤指標(biāo)。第二，保險(xiǎn)公司要注意細(xì)化險(xiǎn)種、險(xiǎn)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的大小制定業(yè)務(wù)政策，引導(dǎo)公司和全體人員積極開拓具有承保利潤的業(yè)務(wù)，提高盈利能力，進(jìn)而增強(qiáng)保險(xiǎn)公司償付能力。第三，分渠道向各級(jí)單位下發(fā)業(yè)務(wù)政策，根據(jù)渠道風(fēng)險(xiǎn)程度的代銷制定獎(jiǎng)勵(lì)政策，開拓優(yōu)質(zhì)的渠道業(yè)務(wù)，減少業(yè)務(wù)賠付成本。第四，提高承保利潤指標(biāo)考核權(quán)重，促使公司上下一心，圍繞整體財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有序開展業(yè)務(wù)工作。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行管控

在保險(xiǎn)公司的運(yùn)營中，業(yè)務(wù)部門是最直接的利益部門，和預(yù)算執(zhí)行力、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效果等密切相關(guān)，只有大幅度提高業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力，保證管控效果，才能促使業(yè)務(wù)部門為公司帶來更多利益。這就需要財(cái)務(wù)部門提高公司重點(diǎn)項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力，增加重點(diǎn)銷售渠道費(fèi)用投入比例，在增加業(yè)務(wù)部門費(fèi)用投入的基礎(chǔ)上加大監(jiān)管力度，建立電子文檔，確定費(fèi)用預(yù)算額度控制模型，保證費(fèi)用預(yù)算合規(guī)，促使監(jiān)管部門隨時(shí)管控業(yè)務(wù)部門執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算的情況，達(dá)到控制成本的目的。例如前線業(yè)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)管控是保險(xiǎn)公司必須盡快解決的問題，應(yīng)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)，向各單位、各部門下達(dá)年度費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，實(shí)時(shí)監(jiān)控執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算的情況，跟進(jìn)了解預(yù)算執(zhí)行存在較大偏差的項(xiàng)目，按照實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，特別是監(jiān)督業(yè)務(wù)部門執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算的情況，應(yīng)注重其支出各項(xiàng)費(fèi)用的合理性，分析偏差原因。如果發(fā)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行問題，必須嚴(yán)肅處理，不能只考慮業(yè)務(wù)完成指標(biāo)，要從公司發(fā)展的角度對前線業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行管理、控制。

保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)提高對預(yù)算的重視度，通過和其他保險(xiǎn)公司對比，剖析執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算的情況、可能產(chǎn)生的影響，改變公司經(jīng)營舉措，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展[3]。例如保險(xiǎn)公司可將業(yè)務(wù)部門的報(bào)銷工作納入預(yù)算考核細(xì)則，嚴(yán)格審查報(bào)銷人員提交的原始憑證，不管是當(dāng)面審核抑或是系統(tǒng)審核，都應(yīng)細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)，發(fā)現(xiàn)不實(shí)情況要扣減業(yè)務(wù)人員的考核分?jǐn)?shù)，預(yù)防發(fā)生業(yè)務(wù)部門開銷不合理增多的問題;把公司財(cái)務(wù)預(yù)算管控差錯(cuò)率和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績掛鉤，把費(fèi)用預(yù)算管控和管理層切身利益結(jié)合起來，促使保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)績效達(dá)標(biāo)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營與協(xié)調(diào)發(fā)展，打造規(guī)范、高效、精品的保險(xiǎn)公司。

（三）落實(shí)預(yù)算信息系統(tǒng)管理工作

由于現(xiàn)代化保險(xiǎn)公司依靠信息系統(tǒng)完成大部分管理工作，大多數(shù)財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作也需要在信息系統(tǒng)中進(jìn)行，信息系統(tǒng)成為保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管控的媒體保障，預(yù)算管理的任何調(diào)整或變化都會(huì)通過信息系統(tǒng)反映出來，落實(shí)預(yù)算信息系統(tǒng)管理工作顯得至關(guān)重要。例如要及時(shí)跟進(jìn)信息系統(tǒng)中用戶的變更、權(quán)限的設(shè)置，由系統(tǒng)管理員按照預(yù)算管理委員會(huì)的授權(quán)及時(shí)對用戶授權(quán)，定期維護(hù)用戶信息;及時(shí)處理、反饋信息系統(tǒng)內(nèi)部消息，優(yōu)化保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理與控制。

此外，要根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算調(diào)整與追加的基本原則，參照整個(gè)系統(tǒng)和上半年執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的情況，結(jié)合下半年的財(cái)務(wù)預(yù)算安排，在公司年度總預(yù)算不受影響的情況下確定調(diào)整及追加預(yù)算的具體項(xiàng)目并提交申請，通過審批之后在信息系統(tǒng)中調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算。在調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算之后將結(jié)果反饋給預(yù)算管理委員，以便及時(shí)將調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算的項(xiàng)目統(tǒng)一錄入系統(tǒng)。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)算管控對保險(xiǎn)公司的管理與控制水平有直接影響，保險(xiǎn)公司必須提高對財(cái)務(wù)預(yù)算管控的重視度，特別是財(cái)務(wù)部門要充分認(rèn)識(shí)其收入支出配比、成本預(yù)算和預(yù)算結(jié)果等的不確定性特征，在工作實(shí)踐中完善建立全面預(yù)算管控體系，同時(shí)加強(qiáng)對公司業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行與管控，把預(yù)算信息系統(tǒng)管理工作落到實(shí)處，有效提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管控的效率和質(zhì)量，節(jié)省公司運(yùn)營成本，全面提升公司效益。

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