?？漆t(yī)院就診收費流程管理的內控優(yōu)化建設

嚴蘇燕 呂靖雯

【摘要】? 醫(yī)院屬于政府實行一定福利政策的公益二類事業(yè)單位，有效的就診收費流程對于醫(yī)院的生存和可持續(xù)發(fā)展至關重要。文章以福建省X?？漆t(yī)院為例，圍繞?？漆t(yī)院收退費資金流管理展開分析，探討就診收費流程可能存在的內控失效風險，剖析患者逃費、醫(yī)生私自耗用醫(yī)院資源等風險背后深層次的原因，并從COSO框架的五個方面提出優(yōu)化建議。

【關鍵詞】? ?口腔醫(yī)院;就診收費流程管理;收費流程;內部控制

【中圖分類號】? F233? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）08-0092-04

2012年11月，財政部發(fā)布了“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內控規(guī)范》）。2015年11月，財政部發(fā)布了《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》，強調內部控制是保障組織權力規(guī)范、有序、科學、高效運行的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的保障機制。作為以醫(yī)療收入為主要資金來源的醫(yī)院，就診收費流程是否符合單位內部控制規(guī)范，是醫(yī)院經濟運行管理者關注的重點。本文結合福建省X?？漆t(yī)院的實際情況，針對優(yōu)化就診收費流程管理的內部控制建設進行分析和探討。

一、醫(yī)院就診收費流程與內部控制的關系

通常來說，醫(yī)院的資金來源主要包括兩條渠道，即財政預算撥款的項目補助和開展醫(yī)療活動取得的收入。開展醫(yī)療活動取得的收入來自于患者在醫(yī)院就診過程中接受檢查、治療和手術等發(fā)生的各種費用。這些費用形成了醫(yī)院的流入資金，通過網絡進入財務信息系統(tǒng)，為醫(yī)院統(tǒng)一調配、控制和保障，形成了醫(yī)院的主要資金來源。根據(jù)《內控規(guī)范》，行政事業(yè)單位內部控制體系建設具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。醫(yī)院就診收費流程管理與內部控制的關系如下：

（一）就診收費流程管理滲透于內部控制全過程。就診收費流程管理作為財務管理的重要組成部分，貫穿于醫(yī)院內部控制的各個環(huán)節(jié)，具有一定的統(tǒng)率功能。首先，就診收費流程管理能夠提供有效的信息進行成本控制，從而實現(xiàn)業(yè)務活動的事前控制。其次，就診收費流程管理能夠對靜態(tài)與動態(tài)就診收費流程進行管控與監(jiān)督，從而協(xié)調好就診收費流程流量、流向與流速之間的關系，實現(xiàn)業(yè)務活動的事中控制。最后，基于就診收費流程管理，可以有效保證反饋信息的準確性和及時性，為后續(xù)工作的科學決策提供信息依據(jù)，實現(xiàn)事后控制。

（二）內部控制可以降低就診收費流程風險。有效的內部控制有助于醫(yī)院建立建全財務風險評估與預警機制，根據(jù)獲取的有效信息，實現(xiàn)對資金的全面預算與管理，對資金流入、流出情況進行動態(tài)監(jiān)督，從而對就診收費流程運行全過程的風險實施有效防范，以實現(xiàn)預期收益與最終收益最大程度上的統(tǒng)一。

二、案例簡介

福建省X專科醫(yī)院是一家集口腔醫(yī)療、教學、科研、預防于一體的三級甲等?？漆t(yī)院，開設了25個口腔二級診療科別，設有一個院區(qū)、四個分門診部。該醫(yī)院2015—2017年的藥品檢驗檢查收入占比分別為6.64%、6.05%、5.98%，門診收入占比分別為98.5%、99.01%、99.02%，可見藥品檢查檢驗收入占比較小，主要收入來源是門診病人的診察、治療和手術收入。該醫(yī)院的收退費資金流包括就診收費、患者治療費退費和患者醫(yī)技費退費三個流程，其中就診收費流程是收退費資金流量最大、最為重要的流程。

（一）就診收費流程。目前，醫(yī)院主要采用“先看病，后付費”的診療模式，患者首先對就診科室進行預約確認，之后在相關科室候診，醫(yī)生接診（相關科室檢查），診療結束后進行有關費用的結算，具體流程如圖1所示。

結算環(huán)節(jié)分為自費及社?？ńY算兩種情況?；颊咦再M卡余額充足時，可以在科室護士電腦端直接結算，余額不足時，需要到收費處或者通過自助結算機繳納現(xiàn)金或使用銀行卡刷卡充值結算;參保患者可持社?？ㄔ谠\室自助結算機進行結算，余額不足時，需到收費處或通過自助結算機繳納現(xiàn)金或使用銀行卡刷卡充值結算。

（二）治療費及醫(yī)技費退費流程。若發(fā)生患者退費，分治療費或醫(yī)技費兩種，走完退費流程后可返還至患者賬戶。具體流程如圖2、圖3所示。

三、醫(yī)院就診收費流程管理內部控制可能存在的風險

（一）存在逃費的可能性。上述就診收費流程，最終的結算步驟僅憑患者的自我約束配合完成。倘若患者自覺性不高，尤其是自費患者，當自費卡余額不足時，其接受完診療而未執(zhí)行相應的結算（即未到收費處或自助結算機補齊余額和結算），可徑直離開醫(yī)院。醫(yī)院在患者就診結束到結算流程中沒有設置相應的風險管理控制點，患者逃費不可避免。

（二）存在醫(yī)生私自耗用醫(yī)院資源的可能性。由于收費環(huán)節(jié)控制失靈，當熟人就醫(yī)時，醫(yī)生可以自行免除其部分甚至絕大部分的診療費用，卻沒有切實可行的干預措施加以約束;同時還存在醫(yī)生私自耗用醫(yī)院公共資源為個人謀取利益的可能性。

（三）信息缺乏真實性。由于逃費、私自耗用資源等現(xiàn)象的存在，收入、成本數(shù)據(jù)信息不真實，與實際情況不相符，影響了管理者對醫(yī)院運營狀況的正確判斷。同時，當口腔業(yè)務達到一定規(guī)模后，就診收費流程管理失控很容易造成業(yè)務規(guī)模停滯不前或增速緩慢的假象。

（四）目標分解產生偏差。醫(yī)院在制定下年度目標時往往借助于對上年度資金流的數(shù)據(jù)分析。就診收費流程的數(shù)據(jù)如與實際情況發(fā)生偏差，可能導致管理者對醫(yī)院的目標產生誤判，在分解和落實目標的過程中，差距將被進一步放大。另外，由于醫(yī)院具有社會服務性，也會間接導致政府的宏觀調控和社會監(jiān)督效果有所偏差。

四、醫(yī)院就診收費流程管理內部控制存在風險的原因分析