我國血站內(nèi)部控制研究

張梅雪

[摘要]血站是采供血機構(gòu)，是指采集、儲存血液，并向臨床供血的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。隨著人民對疾病的重視和我國醫(yī)保政策的完善，醫(yī)療門診量加大，加大了臨床用血的需求，對血站的管理、運行提出了更高的要求，血站的內(nèi)部控制也越來越引起血站管理者的重視。文章對血站內(nèi)部控制存在的問題進行探討研究，并根據(jù)問題提出一定的優(yōu)化措施，以期促進血站的內(nèi)部控制水平的提高以及血站的穩(wěn)定健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]血站；內(nèi)部控制；內(nèi)控監(jiān)督優(yōu)化措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912115

1血站的意義

血站是指采集、儲存血液，并向臨床或血液制品生產(chǎn)單位供血的醫(yī)療衛(wèi)生，分為血站、單采血漿站和血庫；本文主要討論采供血機構(gòu)。血站一般業(yè)務(wù)包含一定區(qū)域內(nèi)的獻血招募、采供血業(yè)務(wù)、血液科研。按照國家目前對事業(yè)單位的管理模式，我國血站一般參照公益一類事業(yè)單位管理。血站的是不以營利為目的的，對血液進行采集、控制、管理的機構(gòu)。血站的工作職責就是進行無償獻血招募，并對來獻血的居民的血液進行采集以及管理，并將這部分的血液合理的進行利用，血站的血液的利用范圍主要有醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)的輸血業(yè)務(wù)以及血液制品的生產(chǎn)。血站的存在為大量的出血過多需要輸血的患者帶來了生存的機會，降低了患者因失血過多而出現(xiàn)生命威脅的概率，所以血站是公益的組織。隨著國家對公益組織信息公開，黨風廉政建設(shè)和反腐敗建設(shè)的不斷加強。血站的內(nèi)部控制，越來越引起血站管理者的重視，所以加強血站的內(nèi)部控制是非常必要并且勢在必行。

2內(nèi)部控制的含義

美國審計準則委員會（ASB）對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高運行效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！敝饕菍ο嚓P(guān)的部門的財務(wù)、運行管理制度進行調(diào)控的控制體系。其中最主要的部分就是對財務(wù)的管理，財務(wù)方面內(nèi)部控制的目的主要是保護財產(chǎn)的完整性以及會計信息的可信度，并根據(jù)這些正確的信息制定對單位的運行、管理進行決策的制度，以此提高管理水平以及管理效率，提高資源的有效利用率，降低資源的浪費，對于公益性事業(yè)單位而言就是用有限的財政資金做更多的事情，更符合其服務(wù)的廣大群眾的利益，對血站而言，部控制系統(tǒng)在血站中的運用主要就是對血站中每一個管理和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源進行控制，保證血站管控的規(guī)范性，好的血站內(nèi)部控制對無償獻血事業(yè)的進一步發(fā)展起到促進作用。使國家和臨床輸血患者的利益得到更好的保障。所以對血站的內(nèi)部控制需要根據(jù)自身特點不斷的優(yōu)化，提高血站的管理質(zhì)量以及促進血站的健康發(fā)展。

3血站內(nèi)部控制存在的問題

我國自20世紀 90 年代初對事業(yè)單位的內(nèi)部控制開始加以重視，從財務(wù)核算、資產(chǎn)管理和預(yù)算采購等方面頒布了一系列法律法規(guī)對事業(yè)單位的內(nèi)部控制進行系統(tǒng)規(guī)范。財政部2012年12月公布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)為目的。目前我國血站內(nèi)部控制主要面臨以下問題。

31血站的管理人員以及員工對內(nèi)控部控制的認識不足

對血站的內(nèi)部控制達到較好的控制效果的重要前提就是血站的內(nèi)部工作人員以及管理人員對內(nèi)部控制有正確的認識，并且具有較好的內(nèi)部控制意識，這樣才能保證血站的內(nèi)部控制的效果以及效率。[1]比如，血站的財務(wù)內(nèi)部控制主要是對血站的財務(wù)管理進行內(nèi)部控制，保障會計信息的準確性，為血站的財政資金的利用提供有效的指導(dǎo)，使財政資金的利用更加高效，而不會造成資金的浪費。但是部分血站的內(nèi)部控制相關(guān)人員對內(nèi)部控制存在錯誤的認識，對血站的財務(wù)管理沒有足夠的重視，認為起源于企業(yè)的內(nèi)部控制理論對公益性事業(yè)單位沒有實質(zhì)的應(yīng)用意義，認為進行財務(wù)管理時就是對財務(wù)進行簡單的收入支出的管理，不能保證財務(wù)信息可信度，會導(dǎo)致血站的管理出現(xiàn)混亂，以及資金和資源的浪費，對血站的公益性作用的發(fā)揮也產(chǎn)生了一定的消極影響。

32內(nèi)部控制制度不夠健全與完善

我國血站的內(nèi)部控制大多沒有自發(fā)性，基本都依托上級部門的檢查和監(jiān)督。血站的內(nèi)部控制一般參照財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》進行。很多血站的內(nèi)部控制不會主動的開展，只有依據(jù)上級部門頒布的規(guī)范，在相關(guān)的管理部門檢查或者監(jiān)督的情況下才會進行。這也就會導(dǎo)致血站的內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付檢查而不會根據(jù)血站管理相關(guān)的特點制定控制制度、建立控制體系，也不會對其進行優(yōu)化，使血站的內(nèi)部控制很少起到實際作用，導(dǎo)致現(xiàn)在血站的內(nèi)部控制制度存在混亂的現(xiàn)象，對血站進行內(nèi)部控制時就會出現(xiàn)隨意性，長此以往，就會使血站的內(nèi)部控制制度不能對血站進行有效的管理，導(dǎo)致血站內(nèi)部的財政管理以及生產(chǎn)管理存在漏洞，而影響血站的資金的利用率以及生產(chǎn)過程的規(guī)范性。[2]

33內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低

由于血站的管理人員對內(nèi)部控制不夠重視，所以在對內(nèi)部控制的人員內(nèi)進行選擇時就會降低人才的選擇標準，大多數(shù)的內(nèi)部控制人員不具備專業(yè)的財務(wù)知識，在對血站進行內(nèi)部控制時不能對血站的財務(wù)進行有效的管理，依據(jù)財務(wù)方面的數(shù)據(jù)總結(jié)的會計信息的可信度就較低。

4血站的內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

41建立健全內(nèi)部控制體系

上文已經(jīng)提到完善的內(nèi)部控制制度對血站的發(fā)展以及運營的積極的促進作用，相關(guān)的管理人員要建立健全內(nèi)部控制制度，可以根據(jù)血站的發(fā)展現(xiàn)狀和運營情況，以及為實現(xiàn)血站更好地為國民服務(wù)的目的，建立科學合理的內(nèi)部控制制度。也可以學習其他血站的先進經(jīng)驗與血站的現(xiàn)狀結(jié)合來對內(nèi)部控制制度進行完善。[3]

42提高血站內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

為了提高血站的內(nèi)部控制的效率以及質(zhì)量，要對血站內(nèi)部控制人員的素質(zhì)進行提高?？梢栽谶M行人才選擇時，提高血站的工資水平以及福利待遇，吸引更多的專業(yè)的人才從事相關(guān)的工作，還可以對已有的工作人員進行一定的培訓，提高血站內(nèi)部相關(guān)的工作人員的財務(wù)方面的知識以及技能，使其在進行財務(wù)管理時能有效提高血站的財務(wù)管理水平以及生產(chǎn)管理水平，將血站的資金利用率以及管理效率最大化，使血站能夠更好地為國民服務(wù)。

43在進行內(nèi)部控制時建立嚴格的監(jiān)督制度

為了保證血站的內(nèi)部控制的質(zhì)量以及效率，首先，血站的相關(guān)管理人員以及政府應(yīng)該對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督以及檢查，確保血站的內(nèi)部控制制度的有效實施，血站內(nèi)部也要設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督部門，對內(nèi)部控制制度的實施進行監(jiān)督。其次，要建立嚴格的獎勵懲罰制度，對一些內(nèi)部控制的實行較好的部門進行獎勵，一些不好的部門進行整改，保證內(nèi)部控制工作能夠以規(guī)范的流程進行，保證內(nèi)部控制工作的工作效率以及效果。

5結(jié)論

為了促進血站的健康的發(fā)展與運行，對血站的規(guī)范化管理越來越受到重視，但是現(xiàn)在血站的內(nèi)部控制體系依舊存在大量的問題，使血站的內(nèi)部控制混亂，不能更好地發(fā)揮內(nèi)控制度的效果，從而導(dǎo)致血站的資金利用出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，有效利用率較低。所以現(xiàn)在血站的工作重點就是對存在的問題進行優(yōu)化整改，加強對血站的管理，使我國的無償獻血事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，使血站更好地提供公益服務(wù)。

參考文獻：

[1] 崔青琳血站財務(wù)內(nèi)控管理問題與應(yīng)對方法探索[J].財會學習，2017（21）：96

[2] 劉秋芳，劉慶佩，張斌血站財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及對策[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2016，13（12）：9-11

[3] 王震構(gòu)建血站內(nèi)部控制體系研究[J].統(tǒng)計與管理，2016（1）：131-132