淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部控制存在的問題及建議

朱群芳

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）作為政府最基層單位，承擔(dān)著貫徹落實黨和國家各項政策的職責(zé)，是黨和國家各項工作的落腳點，因此其工作的好壞直接影響著黨和政府在人民心中的形象和地位，而內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞直接影響其工作的好壞。在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)形勢下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部控制還存在諸多問題，單位人員意識簿弱、內(nèi)外監(jiān)管不力、財務(wù)人員綜合素質(zhì)低等，文章對這些問題進(jìn)行分析，并提出加強內(nèi)控意識、完善考評體系、加強財務(wù)人員培訓(xùn)等措施提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）；內(nèi)部控制；問題；建議

鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）作為政府的基層組織，其工作的落實程度將直接影響政府的形象，同時它又是居民判斷黨和政府是否廉潔公正的重要參照憑證。而內(nèi)部控制是否得當(dāng)是否有效執(zhí)行直接影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的工作效率和社會效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。但是，目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的內(nèi)部控制還比較薄弱，存在諸多問題，影響了財務(wù)信息的真實性及國家財政資金的安全性。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，不斷完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的內(nèi)部控制，對于有效防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部控制的重要性

所謂內(nèi)部控制，是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）單位為保證正常的經(jīng)濟(jì)活動所采取的一系列必要的管理措施。通俗地講就是單位在正常的活動中存在一定的風(fēng)險，為了避免或控制風(fēng)險的產(chǎn)生而制定一系列的流程、規(guī)章制度。內(nèi)部控制的職能上至管理層的決策決議，下至財務(wù)基礎(chǔ)工作及信息報告的程序與步驟，還包括為單位進(jìn)行科學(xué)預(yù)算、控制和評價等。

（一）有效保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，預(yù)防腐敗

資產(chǎn)是單位正常運轉(zhuǎn)的物資基礎(chǔ)和財力保障。建立和有效實施內(nèi)部控制，可以保障資產(chǎn)安全，提高使用效率，可以減少或防止個人貪污、非法侵占國有資產(chǎn)，促進(jìn)單位日?；顒佑行蚣昂戏ê弦?guī)地開展。規(guī)范各類收支行為，確保收支兩條線，從源頭上保障國有資產(chǎn)的安全完整。

（二）合理保證單位財務(wù)信息的真實可靠，防范舞弊

真實可靠的財務(wù)信息是反映一個單位在一定時期的財務(wù)狀況，同時也是國家制訂各種財政政策的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內(nèi)部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進(jìn)而保證財務(wù)信息的真實可靠。

二、內(nèi)部控制存在的主要問題

內(nèi)部控制貫穿于業(yè)務(wù)活動的方方面面。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）單位已在2017年制定了內(nèi)部控制手冊，但內(nèi)部控制建設(shè)流于形式，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，沒有有效保證單位資產(chǎn)安全和使用，所以建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）單位的內(nèi)部控制尤其重要。

（一）意識薄弱導(dǎo)致執(zhí)行不到位

意識決定行為。很多單位領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，認(rèn)為這是上面布置的一項任務(wù)能應(yīng)付過去就好了。2017年縣財政局要求每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）制定內(nèi)部控制手冊。通過外聘專業(yè)注冊會計師結(jié)合單位實際情況制定了各單位的內(nèi)部控制手冊，包括風(fēng)險評估與控制、部門職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程描述、單位層面風(fēng)險及內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險及內(nèi)部控制等。手冊雖然明確了方向、內(nèi)容和重點，但在具體操作中沒有被執(zhí)行，比如：在預(yù)算業(yè)務(wù)層面，預(yù)算首先要各職能部門根據(jù)本部門的工作計劃提出預(yù)算建議數(shù)，對預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，形成本部門的部門預(yù)算草案，然后交由財務(wù)部門匯總、審核，但在實際操作中預(yù)算就只有財務(wù)部門在做，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)不準(zhǔn)；在資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制層面，每年年末資產(chǎn)管理人員及資產(chǎn)使用部門要對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點，調(diào)整相關(guān)賬卡，做到賬實、賬卡、賬賬相符，但在實際操作中沒有進(jìn)行盤點導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符，等等在各個業(yè)務(wù)層面都還存在一定的問題。手冊還只是停留在紙上，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在編制手冊時只有財務(wù)個別人員參與，各職能部門的負(fù)責(zé)人沒有參與其中，所以單位很多人員根本不知道內(nèi)部控制手冊的存在，大大影響了執(zhí)行力度。

（二）監(jiān)管不力導(dǎo)致執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制有效運行和發(fā)揮作用需要內(nèi)外監(jiān)督才能得以保證。內(nèi)外監(jiān)督機制包括內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）單位內(nèi)部審計或監(jiān)管機構(gòu)尚未建立，即使建立機構(gòu)的單位也如同虛設(shè)，對于事前監(jiān)督、事中控制、事后稽核等工作也沒有落實。目前，財務(wù)部門對票據(jù)、合同等進(jìn)行審查，是內(nèi)部控制監(jiān)管里的鳳毛鱗角，不能覆蓋到單位業(yè)務(wù)活動的方方面面。外部監(jiān)管方法比較單一。審計部門仍以傳統(tǒng)的手工查賬方式為主，基本是翻翻賬簿、看看報表、對對憑證，沒有進(jìn)行綜合的分析。在一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善。

（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)低導(dǎo)致執(zhí)行不到位

武義縣19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）均設(shè)置了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，單位黨工委書記任組長，主任及人大主任任副組長，成員由單位分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室成員由黨政辦及財務(wù)人員組成。雖然領(lǐng)導(dǎo)小組人員配備較多，但都是隨配、兼職，沒有專職人員。下設(shè)的辦公室也是設(shè)于財政所內(nèi)，沒有單獨設(shè)立。財務(wù)人員能力素質(zhì)低，老一輩財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)陳舊，知識范圍窄，創(chuàng)新能力弱；新的財務(wù)人員有的從其他崗位調(diào)整上崗，毫無財務(wù)基礎(chǔ)，有的剛從院校畢業(yè)，毫無財務(wù)經(jīng)驗，缺乏辨別違反財經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的能力?？傊l(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財務(wù)人員正處于青黃不接時期，新老比例失衡，聘用比率較高，流動性較大，影響了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部控制的措施

（一）加強內(nèi)控意識，提高執(zhí)行力度

強化第一責(zé)任人意識，重視抓好內(nèi)控管理。上級部門應(yīng)該組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）單位一把手進(jìn)行宣講及培訓(xùn)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）主要負(fù)責(zé)人充分了解此項工作的重要性，把強化內(nèi)控管理工作放在保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全及有效使用、防范和預(yù)防舞弊腐敗的認(rèn)識高度上去，起到主導(dǎo)作用，經(jīng)常過問并監(jiān)督。加大教育宣傳?？梢越M織全單位人員利用周一夜學(xué)時間聽內(nèi)控專家講課：可以組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人到其他單位相互學(xué)習(xí)交流，促使各部門、各級員工深刻領(lǐng)悟內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程及規(guī)范要求，在全單位形成“人人學(xué)內(nèi)控，人人講內(nèi)控，個個受約束”的良好氛圍，從而提高內(nèi)部控制手冊的執(zhí)行力。

（二）完善考核體系，內(nèi)外監(jiān)督雙管齊下

內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制有效運行和逐步完善的有效措施。街道紀(jì)工委是單位進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和評價的主責(zé)部門，應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的執(zhí)行情況，把各部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況選擇主要的指標(biāo)進(jìn)行量化考核，考核情況納入月度評比。內(nèi)部監(jiān)督要建立以“防”為主的監(jiān)控防線，由查錯型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，將事后檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮卸讲?，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并提出改進(jìn)建議。例如建設(shè)項目控制：項目建設(shè)前要對項目可行性分析、指標(biāo)、造價等工作進(jìn)行督查，確保建設(shè)項目活動合法合規(guī)；工程建設(shè)時，要對現(xiàn)場及相關(guān)資料收集情況進(jìn)行督查，確保工程質(zhì)量、進(jìn)度及資金支付。

強化外部監(jiān)督，加大考評問責(zé)力度，將內(nèi)部控制執(zhí)行考評納入年終考核系數(shù)，直接跟單位評優(yōu)評級掛鉤?？h財政局規(guī)范內(nèi)部控制評價表，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況每年不少于一次進(jìn)行單位自評、財政局復(fù)評。按規(guī)定開展內(nèi)控專項檢查與調(diào)研，由縣財政牽頭，與縣紀(jì)檢監(jiān)察、審計聯(lián)動，形成合力，對內(nèi)控建設(shè)實行常態(tài)化管理，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，確保各單位內(nèi)控制度建設(shè)的順利實施。

（三）加強培訓(xùn)，建立獎勵機制，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制手冊貫穿于單位日?；顒拥姆椒矫婷?，包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制，各項工作最后都?xì)w口到財務(wù)部門，由財務(wù)人員進(jìn)行匯總、審核、歸檔，所以要求財務(wù)人員不僅要有扎實的財務(wù)知識，還要精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)。因此，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)尤為重要。

1. 規(guī)范財務(wù)人員任用條件。財務(wù)工作人員一定要持證上崗，單位財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人除獲得財務(wù)從業(yè)資格證書外，還必須具備財務(wù)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事財務(wù)工作3年以上經(jīng)歷。單位財務(wù)人員最好是有正式編制，降低聘用率，可以保證財務(wù)崗位的穩(wěn)定性。

2. 加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)。財務(wù)知識更新較快，單一的通過擠占會議時間對財務(wù)人員進(jìn)行某項工作的講解容易導(dǎo)致綜合素質(zhì)割裂，所以可以采用系統(tǒng)全面與針對實效相結(jié)合的方式，組織財務(wù)人員輪流進(jìn)性培訓(xùn)，并通過考試來檢查培訓(xùn)結(jié)果，達(dá)到培訓(xùn)目的。

3. 建立激勵機制，提高財務(wù)人員工作積極性。正式編制的人員認(rèn)為做財務(wù)沒有前途，不能被提升，能調(diào)到其他崗位就絕不做財務(wù)工作，導(dǎo)致財務(wù)崗位調(diào)動頻繁，財務(wù)人員無工作積極性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財政崗位，考慮財務(wù)人員的提升空間，考慮年底考核系統(tǒng)數(shù)和平時的量化考核系數(shù)，當(dāng)然需要獎罰分明，對于不盡職、不負(fù)責(zé)任的財務(wù)人員進(jìn)行處罰（扣考核系數(shù)等），進(jìn)而提高工作積極性。

四、結(jié)束語

鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）作為政府最基層單位，擔(dān)負(fù)眾多工作，為提高其工作效率，保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全有效，加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度勢在必行。完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的內(nèi)部控制不僅可以協(xié)調(diào)內(nèi)部的組織關(guān)系，提高服務(wù)效率，而且還能有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）健康有序地發(fā)展。

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（作者單位：浙江省金華市武義縣熟溪街道辦事處）