財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題研究

許麗

摘要：受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，財(cái)務(wù)共享模式出現(xiàn)在人們的視野中并逐漸受到人們的重視。財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用改變了企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要的影響，提出了新的要求。文章在闡述了財(cái)務(wù)共享模式及企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析了財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，提出了改善企業(yè)內(nèi)部控制的一些建設(shè)性建議，以更好地推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

一、財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)共享模式作為世界上一種比較先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式，國(guó)內(nèi)外不同的學(xué)者對(duì)于概念有不同的理解，筆者通過相關(guān)文獻(xiàn)閱讀，將財(cái)務(wù)共享模式的概念理解為：以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托的現(xiàn)代化集中化的財(cái)務(wù)處理管理模式，也就是將不同信息來源與業(yè)務(wù)進(jìn)行集中化的處理與整合，以統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化分析與處理，整合企業(yè)資源、提升財(cái)務(wù)管理工作效率、降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本。對(duì)于擁有子公司的集團(tuán)企業(yè)來講，也增強(qiáng)了集團(tuán)對(duì)子公司的管控。因此，與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式相比，財(cái)務(wù)共享模式具備專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、效率高、成本低等優(yōu)勢(shì)，但是該模式對(duì)于財(cái)會(huì)工作者也提出了更高的要求，加大了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化處理的復(fù)雜性，對(duì)企業(yè)處理大量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性等也更加嚴(yán)格。

內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層及相關(guān)員工通過制定出一系列的管理政策及控制制度等，在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。內(nèi)部控制涉及了企業(yè)的每一名工作人員，將職責(zé)分配給每一位員工，企業(yè)作為一個(gè)整體，不僅可以正常運(yùn)行，還可以提升自身的經(jīng)營(yíng)效率，更加充分地獲得并利用各項(xiàng)資源，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間還可以相互制約。內(nèi)部控制包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督五要素。良好的內(nèi)部控制不僅可以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性，還可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性。

二、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制可以對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)控，保障財(cái)務(wù)共享模式的規(guī)范運(yùn)行，使每一個(gè)部門及每一位員工明崗明責(zé)，同時(shí)增強(qiáng)了各個(gè)部門之間的聯(lián)系與溝通，有效提升了業(yè)務(wù)處理的效率。財(cái)務(wù)共享模式具有優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、降低成本、提高效率等一系列優(yōu)勢(shì)，但它也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制帶來不利的影響。財(cái)務(wù)共享模式給大部分企業(yè)帶來利益的同時(shí)也使得企業(yè)面臨著信息處理更加復(fù)雜及風(fēng)險(xiǎn)性更高的局面，這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的要求。

1.財(cái)務(wù)共享模式要求更高質(zhì)量的內(nèi)部控制

與企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式相比，財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量提出了更高的要求。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)信息一般是由下向上一級(jí)一級(jí)向上進(jìn)行傳遞地，每一級(jí)都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審核，在很大程度上保障了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。而財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)所有的財(cái)務(wù)信息都會(huì)集中到財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行整理、分析、處理，這樣在很大程度上增加了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理的復(fù)雜性，進(jìn)而提升了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，因此，提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，有效降低工作人員的失誤率，是避免重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

2.財(cái)務(wù)共享模式要求更加完善的信息系統(tǒng)

與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式相比，財(cái)務(wù)共享模式對(duì)于現(xiàn)代信息技術(shù)的依賴性有了較大程度的提升，盡管信息技術(shù)的應(yīng)用不僅使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理更加便捷，也在很大程度上降低了數(shù)據(jù)處理的成本。但是由于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)存在較大的安全隱患，比如網(wǎng)絡(luò)病毒及黑客的供給等，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的泄露風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失。所以財(cái)務(wù)共享模式下，提升整個(gè)信息系統(tǒng)的安全性非常重要。

3.財(cái)務(wù)共享模式強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的監(jiān)督作用

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)信息傳遞的層級(jí)相對(duì)少，審核速度也相對(duì)較快，因此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較少。財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)所有的財(cái)務(wù)信息都會(huì)集中到財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行集中化處理，而在這個(gè)“集中”的過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息往往傳遞的層級(jí)較多，而審核也相對(duì)滯后，這就增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，財(cái)務(wù)共享模式下，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)信息所涉及的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，有效避免相關(guān)人員工作過程中的失誤，減少由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)共享模式對(duì)于內(nèi)部控制的各個(gè)要素提出了更高的要求

第一、在內(nèi)部環(huán)境方面，財(cái)務(wù)共享模式在企業(yè)的應(yīng)用要求企業(yè)的全體工作人員，特別是財(cái)務(wù)共享中心的工作人員，在內(nèi)部控制意識(shí)上更加強(qiáng)烈；第二、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)流程，要求業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再梳理以適應(yīng)現(xiàn)在的管理模式，而業(yè)務(wù)流程的變化必然會(huì)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，這就要求企業(yè)內(nèi)控必須對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重新評(píng)估；第三、在控制活動(dòng)方面，財(cái)務(wù)共享模式下要求企業(yè)的審核效率更高；第四、在信息溝通方面，要求財(cái)務(wù)信息在傳遞的過程中不再受到層級(jí)的限制，進(jìn)而使信息傳遞更加快速高效；第五、在內(nèi)部監(jiān)督方面，財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用要求企業(yè)將內(nèi)部監(jiān)督融入到業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)層面及環(huán)節(jié)，以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)用，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)的有效保障，經(jīng)濟(jì)全球化背景下，財(cái)務(wù)共享模式在企業(yè)的應(yīng)用，企業(yè)各個(gè)部門及職責(zé)都發(fā)生了相應(yīng)的變化，這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的新的要求，因此，財(cái)務(wù)共享模式下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)的改善對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的價(jià)值意義。

三、財(cái)務(wù)共享模式下改善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性

伴隨著財(cái)務(wù)共享模式的推廣，很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了該模式的優(yōu)勢(shì)并將其應(yīng)用到本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中。財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，這就要求財(cái)務(wù)管理機(jī)制也必須進(jìn)行相應(yīng)的更新以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的積極作用。根據(jù)財(cái)務(wù)共享模式的要求，企業(yè)需要建立新型的標(biāo)準(zhǔn)性與規(guī)范性的業(yè)務(wù)機(jī)制，并將該標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施狀況評(píng)估作為實(shí)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)性與規(guī)范性不僅僅是對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的要求，也是對(duì)全體業(yè)務(wù)人員的要求，財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)財(cái)會(huì)工作者與業(yè)務(wù)人員之間的聯(lián)系不再那么緊密，因此，在提升財(cái)會(huì)人員工作規(guī)范性的同時(shí)提高業(yè)務(wù)人員工作的規(guī)范性也是十分必要的，這對(duì)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理，提高財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)具有重要的意義。在提升財(cái)務(wù)管理機(jī)制規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性的同時(shí)，也要強(qiáng)化對(duì)機(jī)制落實(shí)情況的監(jiān)督，使財(cái)務(wù)管理機(jī)制的積極作用得到充分發(fā)揮。

2.完善企業(yè)信息技術(shù)系統(tǒng)，防范因信息技術(shù)安全隱患產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式相比，財(cái)務(wù)共享模式對(duì)于信息技術(shù)的依賴性更強(qiáng)，由于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)存在較大的安全隱患，這就給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來新的不可防控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，財(cái)務(wù)共享模式下，進(jìn)一步完善企業(yè)信息技術(shù)系統(tǒng)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)防火墻建設(shè)，防止網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客等對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生負(fù)面影響，加強(qiáng)防范因信息技術(shù)安全隱患帶來的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)部門的職能發(fā)生了變化，人為操作減少，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用加強(qiáng)，由信息技術(shù)代替了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中人工操作部分，新模式下，財(cái)務(wù)人員的工作更多地是進(jìn)行財(cái)務(wù)的分析與控制，從而為企業(yè)管理層進(jìn)行正確決策提供一定的依據(jù)與保障。這種管理模式在很大程度上降低了財(cái)會(huì)人員與業(yè)務(wù)的接觸，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要利用信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此信息技術(shù)的應(yīng)用不僅有助于提高前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，更是對(duì)后期財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供了有力保障。

3.進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)工作人員的技術(shù)培訓(xùn)及復(fù)核工作

財(cái)務(wù)共享模式作為當(dāng)下被企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種新型財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)于財(cái)會(huì)工作人員及業(yè)務(wù)人員都提出了新的要求，使這兩類工作人員的工作職責(zé)都發(fā)生了較大的變化。為了保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的技術(shù)及綜合能力培訓(xùn)十分必要，只有在企業(yè)工作人員綜合素養(yǎng)及專業(yè)技能過硬的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)共享模式才可以更好的企業(yè)展開應(yīng)用。另外，因?yàn)樨?cái)務(wù)共享模式的層級(jí)較多，整個(gè)工作流程不管是哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)小的失誤都可能導(dǎo)致最終的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的復(fù)核，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性是十分重要的。

四、結(jié)語

國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的背景下，財(cái)務(wù)共享模式給企業(yè)的發(fā)展帶來了諸多的優(yōu)勢(shì)，因此也受到了我國(guó)各類企業(yè)的歡迎與重視。但是這種新型的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的沖擊，提升財(cái)務(wù)管理機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)性、完善信息技術(shù)系統(tǒng)、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)提升員工綜合素養(yǎng)及技能水平，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：邯鄲市長(zhǎng)城工程咨詢有限責(zé)任公司）