“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下大數(shù)據(jù)對(duì)稅收管理的影響

謝華麗

[摘 要] 在“互聯(lián)網(wǎng)+”的這樣一個(gè)信息時(shí)代的背景下，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用變得更加廣泛。在稅收管理方面，大數(shù)據(jù)同樣起到了十分重要的作用。如何能夠更好地將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到稅收管理的活動(dòng)當(dāng)中成為目前十分關(guān)鍵的問(wèn)題。本文通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下大數(shù)據(jù)對(duì)稅收管理的影響及意義進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)并總結(jié)出大數(shù)據(jù)在稅收管理活動(dòng)的應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，由此推動(dòng)大數(shù)據(jù)在稅收管理中的進(jìn)一步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 互聯(lián)網(wǎng)+；大數(shù)據(jù)；稅收管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 060

[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2019）09- 0132- 03

1 引 言

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在人們生活中的應(yīng)用變得越來(lái)越廣泛。許多行業(yè)都能夠與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合，這也就促進(jìn)了“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展。在2015年的政府工作報(bào)告中，李克強(qiáng)總理提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，這標(biāo)志著“互聯(lián)網(wǎng)+”成為國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略之一，這對(duì)于“互聯(lián)網(wǎng)+”本身的發(fā)展以及各行業(yè)的發(fā)展都起到了十分重要的作用。在稅收管理方面，為了能夠更好地進(jìn)行稅收管理以及服務(wù)納稅群體，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，這使得我國(guó)稅收的發(fā)展邁向了更高的臺(tái)階。大數(shù)據(jù)，作為“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的產(chǎn)物，在2015年的8月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，希望大數(shù)據(jù)能夠成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的新動(dòng)力。在稅收管理的改革進(jìn)程中，大數(shù)據(jù)也在不斷發(fā)揮著其獨(dú)特的作用。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下大數(shù)據(jù)在稅收管理中的應(yīng)用

2.1 大數(shù)據(jù)在“金稅三期”中的應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)不斷發(fā)展的背景下，2015年中國(guó)發(fā)布了“金稅三期”的優(yōu)化系統(tǒng)，該系統(tǒng)將我國(guó)的稅收管理的改革推向了一個(gè)新的進(jìn)程。金稅三期在歷經(jīng)多年發(fā)展后，于2016年底在全國(guó)范圍內(nèi)成功推廣應(yīng)用。金稅三期擁有三個(gè)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫(kù)，這三大數(shù)據(jù)庫(kù)也分別對(duì)應(yīng)了我國(guó)稅收的三大稅種，即增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

2.1.1 金稅三期在增值稅稅收管理中的應(yīng)用

增值稅是我國(guó)稅收中的第一大稅種，增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，在稅收過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣。當(dāng)前，有一些增值稅的納稅人為了能夠減少其應(yīng)納稅額，在未發(fā)生真實(shí)的購(gòu)銷情況下，通過(guò)不正當(dāng)渠道購(gòu)買增值稅專用發(fā)票從而抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；也有一些人為了從中獲取利益，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，這些不合法的方式都會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的大量流失。但是在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，金稅三期能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)貨物及服務(wù)品名等信息進(jìn)行完整采集，并且掌握企業(yè)銷售貨物及服務(wù)的類型、購(gòu)銷關(guān)系、經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況等，在掌握了大量數(shù)據(jù)的前提下再進(jìn)行詳細(xì)的分析，這不僅能夠?qū)μ撻_增值稅發(fā)票的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，同時(shí)可以提高增值稅稅收管理的效率。

2.1.2 金稅三期在企業(yè)所得稅稅收管理中的應(yīng)用

在企業(yè)所得稅的稅收管理中，經(jīng)常出現(xiàn)這樣一個(gè)問(wèn)題，即許多企業(yè)為了能夠少繳稅款，從而少記收入，虛增成本費(fèi)用，達(dá)到減少其應(yīng)納稅所得額的目的。因此在金稅三期的數(shù)據(jù)庫(kù)中，有一大數(shù)據(jù)庫(kù)為報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)于企業(yè)所得稅的管理之中。在報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)中，通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)表中各項(xiàng)收入及成本數(shù)據(jù)的收集后，根據(jù)真實(shí)、相關(guān)、配比的原則對(duì)企業(yè)的收入、費(fèi)用等進(jìn)行數(shù)據(jù)信息與邏輯關(guān)系的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行跟蹤控制。

2.1.3 金稅三期在個(gè)人所得稅稅收管理中的應(yīng)用

在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，個(gè)人所得稅成為地方稅收來(lái)源的重要稅種之一，因此，個(gè)人所得稅也是稅收管理中一個(gè)十分重要的稅種。在金稅三期的三大數(shù)據(jù)庫(kù)中，其中一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)就是個(gè)人數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)主要服務(wù)于個(gè)人所得稅的管理。當(dāng)前，金稅三期已經(jīng)全面上線個(gè)人所得稅的申報(bào)，并且全國(guó)范圍內(nèi)各個(gè)省市的個(gè)人所得稅申報(bào)表樣式也得到統(tǒng)一。按人管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)一規(guī)則以及數(shù)據(jù)集中處理等管理方式的改變，使得金稅三期可以系統(tǒng)地取得以自然人為單位的收入數(shù)據(jù)，并在后臺(tái)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，比較同行業(yè)類似個(gè)人收入的層次差異，從而可以加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的稅收管理。

2.2 大數(shù)據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的應(yīng)用

稅收，作為我國(guó)財(cái)政收入的第一大來(lái)源，它在保障我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及人民生活水平提高等方面有著重要作用，但是在稅收的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)伴隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在互聯(lián)網(wǎng)與各個(gè)行業(yè)聯(lián)系日益緊密的背景下，伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷進(jìn)步和升級(jí)，稅收管理同樣可以從中創(chuàng)新出新的管理模式。通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人各項(xiàng)核心稅務(wù)數(shù)據(jù)的收集與分析，能夠第一時(shí)間將其中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)傳遞給稅收管理人員，使得稅收管理人員可以快速地進(jìn)行問(wèn)題的解決及風(fēng)險(xiǎn)的控制。不僅如此，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持與幫助下，動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)不僅可以對(duì)納稅人以往的納稅行為進(jìn)行分析從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，還可以根據(jù)當(dāng)前的信息對(duì)未來(lái)數(shù)據(jù)的變化進(jìn)行預(yù)測(cè)，這樣可以使得稅收管理人員加強(qiáng)對(duì)相關(guān)納稅人的監(jiān)督檢查，從而更好地避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.3 大數(shù)據(jù)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用

稅務(wù)稽查作為稅收管理中一個(gè)十分重要的部分，主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查的一種方式。在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷進(jìn)步的今天，從選案開始，便可以將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到其中。目前，大數(shù)據(jù)在稅務(wù)稽查中已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)是智能選擇案件以及對(duì)發(fā)票流進(jìn)行分析等，這對(duì)于稅務(wù)稽查而言是一個(gè)跨時(shí)代的進(jìn)步，不僅節(jié)省了時(shí)間，同時(shí)提高了稅務(wù)稽查的精準(zhǔn)程度。在稅務(wù)稽查中的許多環(huán)節(jié)，都十分依賴數(shù)據(jù)，只有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行完全的掌握與分析后，才能更好地展開下面環(huán)節(jié)的工作。因而，通過(guò)當(dāng)前的大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠建立許多的分析模型，這些模型根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行分類，將選擇稽查的企業(yè)放入到該企業(yè)所處的行業(yè)模型當(dāng)中，可以快速看到該企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)分析，這樣可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)做出較為準(zhǔn)確的判斷，從而有助于審理乃至執(zhí)行階段的展開。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下大數(shù)據(jù)對(duì)稅收管理的意義

3.1 提高稅收管理的效率

將大數(shù)據(jù)的先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用到稅收管理這樣一個(gè)宏觀而又龐大的活動(dòng)當(dāng)中，其中最為顯著的意義就是提高了稅收管理的效率。當(dāng)下，人們的生活節(jié)奏越來(lái)越快，在許多事情面前人們能夠做的就是更好地分配固有的時(shí)間，做到效率的最大化。這一點(diǎn)在稅收管理中也體現(xiàn)得十分明顯。由于稅收管理活動(dòng)自身特有的特點(diǎn)，因此要求有大量的人力物力投入其中。充分的運(yùn)用大數(shù)據(jù)在稅收管理中的應(yīng)用，最為直觀的一點(diǎn)就是節(jié)省了人力資源，將互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，替代了以往的人工操作；其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠通過(guò)建立的各種模型對(duì)收集到的相關(guān)信息進(jìn)行快速而又有效的整合，這不僅能夠提高準(zhǔn)確率，同時(shí)節(jié)省了時(shí)間成本。在大數(shù)據(jù)不斷與傳統(tǒng)行業(yè)相結(jié)合的背景下，積極推動(dòng)大數(shù)據(jù)與稅收管理的融合對(duì)于提倡稅收整體改革的稅務(wù)機(jī)關(guān)而言是一個(gè)歷史性的進(jìn)步。

3.2 創(chuàng)新稅收管理的方式

稅收管理方式總是隨著時(shí)代的變遷而不斷進(jìn)步，在當(dāng)下“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代大背景下，互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的應(yīng)用范圍變得越來(lái)越廣泛，而大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生更是促進(jìn)了稅收管理方式的變革。以往，納稅群體只能通過(guò)到稅務(wù)大廳才能進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的辦理，無(wú)論是領(lǐng)用發(fā)票還是申報(bào)納稅，都需要通過(guò)稅務(wù)大廳的窗口進(jìn)行。但是在大數(shù)據(jù)與稅收管理相互融合的今天，已經(jīng)創(chuàng)新出了一種新型稅收管理方式，即O2O方式（Online to Offline），也被稱為線上到線下方式。這種稅收管理方式的創(chuàng)新性改變，極大程度地節(jié)約了納稅群體的時(shí)間，打破了只有在規(guī)定時(shí)間在規(guī)定地點(diǎn)才能辦理的傳統(tǒng)，同時(shí)，這也減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力。創(chuàng)新稅收管理方式是稅收改革的一個(gè)重要部分，因此充分的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)顯得至關(guān)重要。

3.3 強(qiáng)化了稅收管理服務(wù)

在稅收管理方式的不斷創(chuàng)新之下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理服務(wù)也相應(yīng)地得到了加強(qiáng)與改善。通過(guò)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，許多以往無(wú)法當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行的稅收服務(wù)現(xiàn)在都能夠當(dāng)場(chǎng)及時(shí)進(jìn)行。大數(shù)據(jù)擁有著對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速而且精準(zhǔn)分析的能力，在其建立的大量模型當(dāng)中，通過(guò)交叉比對(duì)分析等方法，對(duì)納稅群體進(jìn)行更好的服務(wù)。同時(shí)，隨著金稅三期的上線并且開始廣泛使用，不僅僅能夠?qū)Χ愂展芾硖峁┹^為便捷的途徑，也推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)人員服務(wù)的透明公開，在這種情況下，不僅有利于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅負(fù)服務(wù)人員的檢查與監(jiān)督，還能夠充分發(fā)揮人民群眾在稅收管理服務(wù)上的監(jiān)督作用。在監(jiān)督強(qiáng)度不斷加大的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)人員能夠更好地融入工作當(dāng)中，為納稅群體提供相關(guān)服務(wù)。

4 建 議

4.1 加大在數(shù)據(jù)安全領(lǐng)域的創(chuàng)新與投入

數(shù)據(jù)的安全問(wèn)題關(guān)乎每一位納稅人的利益，因此在稅收數(shù)據(jù)的安全問(wèn)題上需要更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度去對(duì)待。如何才能夠更好地保護(hù)納稅人的數(shù)據(jù)安全，最重要也是最為核心的一點(diǎn)就是加大在數(shù)據(jù)安全領(lǐng)域的創(chuàng)新與投入。創(chuàng)新能夠更快速地解決問(wèn)題，同時(shí)也可以將問(wèn)題的解決方式推向一個(gè)新的高度。而加大投入則是創(chuàng)新的基礎(chǔ)，無(wú)論是在科研人員的培養(yǎng)上還是新技術(shù)的研發(fā)上，只有加大投入才能保證項(xiàng)目整體得到更好的運(yùn)行。

4.2 強(qiáng)化大數(shù)據(jù)在稅收管理中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)與行業(yè)結(jié)合的目的是促進(jìn)行業(yè)得到更快、更好的發(fā)展，在稅收管理活動(dòng)當(dāng)中也不例外，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助能夠推動(dòng)稅收管理的改革，同時(shí)能夠提高稅收管理的效率，強(qiáng)化稅收服務(wù)。為了能進(jìn)一步的推動(dòng)稅收管理的發(fā)展，應(yīng)該強(qiáng)化大數(shù)據(jù)在稅收管理活動(dòng)當(dāng)中的應(yīng)用，進(jìn)一步挖掘大數(shù)據(jù)在稅收管理當(dāng)中的潛力，為稅收管理活動(dòng)提供更好的服務(wù)。

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