營(yíng)改增實(shí)施后企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題與對(duì)策研究

郭芳

摘 要：近些年，我國(guó)改革實(shí)行分稅制，營(yíng)改增是我國(guó)最大幅度的體制改革。我國(guó)從2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。營(yíng)改增的實(shí)施在不同程度上影響著各行各業(yè)的發(fā)展，此政策的實(shí)施確實(shí)完善了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，規(guī)范了行業(yè)守則，提高了社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)給各個(gè)行業(yè)帶來(lái)各種各樣的問(wèn)題，這些問(wèn)題都對(duì)企業(yè)造成不同程度的損失，這需要引起相關(guān)企業(yè)的重視。本文主要討論了營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)造成的影響，主要包括：影響企業(yè)成本方面、影響企業(yè)納稅方面問(wèn)題、影響企業(yè)利潤(rùn)方面問(wèn)題，本文也根據(jù)實(shí)際情況提出了一些建議：完善企業(yè)納稅籌劃、加強(qiáng)發(fā)票管理、加強(qiáng)企業(yè)成本管理、完善對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)和管理，以上這些措施是根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)的實(shí)際情況提出的，希望這些建議對(duì)有關(guān)單位和企業(yè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：分稅制；營(yíng)改增；存在問(wèn)題；解決措施；培訓(xùn)管理；發(fā)票管理

一、推行營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

我國(guó)從2016年全面實(shí)行營(yíng)改增后，各個(gè)行業(yè)出現(xiàn)了許多問(wèn)題。由于行業(yè)特性，之前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚不完善，財(cái)務(wù)管理尚不健全，政策頒布后，一些中小企業(yè)手足無(wú)措，并沒(méi)有很好地享受到政策紅利，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面都需要做出許多調(diào)整。經(jīng)過(guò)幾年的工作實(shí)踐，本人總結(jié)出營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的幾個(gè)方面的影響，其中對(duì)企業(yè)的成本和納稅影響最大，主要體現(xiàn)在：

1.影響企業(yè)成本問(wèn)題

營(yíng)改增的實(shí)施，影響我國(guó)企業(yè)最大的就是企業(yè)的成本，許多企業(yè)采購(gòu)原材料、設(shè)備等相關(guān)材料時(shí)，企業(yè)為了抵扣增值稅就會(huì)要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，供應(yīng)商自然會(huì)提高商品價(jià)格；之前接受勞務(wù)，只要工資發(fā)給包工頭就行，現(xiàn)在要求勞務(wù)分包單位提供發(fā)票，勞務(wù)單位只能通過(guò)提高價(jià)格提供勞務(wù)，企業(yè)的勞務(wù)成本自然也漲高了，這樣建筑企業(yè)無(wú)形中增加了采購(gòu)成本，相比之前，企業(yè)的成本明顯增加了許多。

2.影響企業(yè)納稅問(wèn)題

營(yíng)改增還影響企業(yè)的納稅問(wèn)題。營(yíng)改增后行業(yè)稅率，從3%升到11%，現(xiàn)降至10%，雖然稅率提高，但從理論上講，增值稅可以進(jìn)行抵扣，企業(yè)納稅數(shù)額的多少取決于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣金額，通過(guò)大數(shù)據(jù)顯示：企業(yè)所耗費(fèi)的成本有超過(guò)60%的部分用于購(gòu)買(mǎi)原材料，這部分都可以進(jìn)行抵扣，這樣納稅的成本就低于按營(yíng)業(yè)稅征收的稅率。但是，目前我國(guó)的市場(chǎng)還不夠十分完善，許多供應(yīng)商無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)籌劃，被眼前的一點(diǎn)利益吸引，選擇了價(jià)格較低但不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商，很大程度上降低了企業(yè)增值稅的抵扣金額。有些企業(yè)一般項(xiàng)目工期長(zhǎng)、回款慢、利潤(rùn)低，所得稅也比較少。因此，總體來(lái)看，目前建筑業(yè)的納稅并未比營(yíng)改增之前減少太多。

3.影響企業(yè)利潤(rùn)問(wèn)題

利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)根本和命脈，企業(yè)的利潤(rùn)公式為：

利潤(rùn)=總收入-總成本-總費(fèi)用

通過(guò)以上的公式可知：收入和支出是影響企業(yè)利潤(rùn)的重要因素，如果企業(yè)的上下游都是增值稅一般納說(shuō)人，并且整個(gè)鏈條具備完善的管理制度，營(yíng)改增可以增加企業(yè)的利潤(rùn)。然而，目前多數(shù)企業(yè)不具備這樣的完整條件，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，企業(yè)與下游單位簽訂的合同價(jià)稅分離，比較規(guī)范，但與上游單位簽訂的合同則未必規(guī)范，有些上游單位甚至開(kāi)具不了增值稅發(fā)票。這樣就造成企業(yè)總體收入的減少，但是支出并未相應(yīng)減少，因此，最終使得企業(yè)利潤(rùn)減少。此外，需要我們注意的是許多企業(yè)沒(méi)有遵守市場(chǎng)的行為規(guī)范，在交易過(guò)程中，由于工作的散漫和不認(rèn)真，沒(méi)有及時(shí)取得增值稅發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣，這也會(huì)給企業(yè)的利潤(rùn)帶來(lái)影響。

二、營(yíng)改增影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的解決措施

通過(guò)以上內(nèi)容我們了解到營(yíng)改增給建筑企業(yè)帶來(lái)許多問(wèn)題，但是，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)即是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。通過(guò)實(shí)踐與學(xué)習(xí)，總結(jié)出以下有幾點(diǎn)建議以供大家參考：

1.完善企業(yè)的納稅籌劃制度

要想企業(yè)不受營(yíng)改增的不利影響，企業(yè)就要完善納稅籌劃制度，優(yōu)化納稅方案。納稅前要進(jìn)行細(xì)致的規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的項(xiàng)目數(shù)量、項(xiàng)目地址以及項(xiàng)目?jī)?nèi)容等實(shí)際情況，分析公司運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，根據(jù)營(yíng)改增政策，找到稅收優(yōu)惠、合理籌劃，改良不合理的地方，利用各種合理手段最大限度地改進(jìn)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人要清楚具體的籌劃方案，對(duì)營(yíng)增改方案有一個(gè)具體的把控，在掌握籌劃方案后，再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行確認(rèn)，在明確財(cái)務(wù)目標(biāo)的情況下，對(duì)稅收進(jìn)行整體統(tǒng)籌和優(yōu)化。

2.加強(qiáng)發(fā)票的管理工作

發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作，此工作需要財(cái)務(wù)人員更多的細(xì)心和耐心，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)收集業(yè)務(wù)部門(mén)的采購(gòu)發(fā)票，及時(shí)驗(yàn)證申報(bào)，按時(shí)申報(bào)抵扣。發(fā)票是企業(yè)交易往來(lái)的憑據(jù)，也是各項(xiàng)工作的前提和依據(jù)，營(yíng)改增后財(cái)務(wù)的工作其實(shí)主要就是管理增值稅發(fā)票。企業(yè)要降低生產(chǎn)總成本，最方便的途徑就是最大程度地索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行增值稅抵扣。企業(yè)及時(shí)將購(gòu)買(mǎi)原材料等物品的發(fā)票進(jìn)行增值稅抵扣，這樣不但減少企業(yè)的損失，節(jié)省成本，還在一定程度上規(guī)范了上下游的增值稅管理，直接推動(dòng)了營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)的有效實(shí)行。

3.加強(qiáng)企業(yè)的成本管理

企業(yè)應(yīng)該做好成本預(yù)算和管理工作。自從營(yíng)改增政策實(shí)行后，企業(yè)的工作量逐年增多，工作量遠(yuǎn)超實(shí)行政策之前，成本管理工作也較原來(lái)復(fù)雜，耗費(fèi)企業(yè)的人力、物力、財(cái)力。作為中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人，為了保證企業(yè)的基本利潤(rùn)，要足夠重視企業(yè)成本管理，樹(shù)立良好的成本管理概念，完善企業(yè)管理制度，規(guī)范各部門(mén)的工作流程，提高員工工作效率，最大程度節(jié)省企業(yè)成本，同時(shí)，企業(yè)還要借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀管理理念和成本控制措施，重點(diǎn)加強(qiáng)合同管理，與規(guī)范企業(yè)簽約，選擇優(yōu)秀供應(yīng)商，做好項(xiàng)目預(yù)算，比質(zhì)比價(jià)，合理籌劃。通過(guò)這樣的方法可以更好地完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，享受新政策帶給企業(yè)的減負(fù)紅利。

4.完善對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)和管理

企業(yè)員工是企業(yè)的魂，是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)應(yīng)該積極對(duì)財(cái)務(wù)管理員工進(jìn)行培訓(xùn)和管理，推行營(yíng)改增后，與之前的普通稅制有很大的差別，這也就說(shuō)明傳統(tǒng)的賬務(wù)管理方式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理，只有財(cái)務(wù)管理人員熟知和掌握營(yíng)改增的內(nèi)容，才能運(yùn)用合理的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)該定期地對(duì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)行業(yè)的專(zhuān)家進(jìn)行講座，或者選擇一些優(yōu)秀的員工外派去學(xué)習(xí)，讓員工學(xué)習(xí)最先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，了解當(dāng)下?tīng)I(yíng)增改后模范企業(yè)的操作流程，讓員工帶動(dòng)企業(yè)的總體發(fā)展，只有這樣才能最大限度地推動(dòng)企業(yè)的順利發(fā)展。財(cái)務(wù)管理人員把握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)，控制著整個(gè)企業(yè)的資金流通，企業(yè)一切的開(kāi)支和收入都由財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員的工作也是很復(fù)雜的，相比其他部門(mén)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理人員的工作也比較辛苦。財(cái)務(wù)人員在工作時(shí)也要非常謹(jǐn)慎，因?yàn)樗际菄@著錢(qián)工作。財(cái)務(wù)人員在成本上沒(méi)有把控好，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常大的影響。企業(yè)最終的目標(biāo)是獲取利潤(rùn)，如果財(cái)務(wù)把控失敗，企業(yè)的目標(biāo)也就無(wú)法達(dá)成，因此，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員是需要得到高度重視的，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也要高度重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，只有一線人員的工作到位，才能保證企業(yè)順利的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)以上內(nèi)容我們可知：營(yíng)改增的實(shí)施在不同程度上影響各行各業(yè)的發(fā)展，此政策的實(shí)施給行業(yè)帶來(lái)了許多的問(wèn)題，這些問(wèn)題都給企業(yè)造成不同程度的損失，這需要引起相關(guān)單位的重視。本文主要討論了在推行營(yíng)改增的背景下，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響，主要影響企業(yè)的成本、納稅以及利潤(rùn)等等，本文也針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施，主要有完善企業(yè)的納稅籌劃、加強(qiáng)發(fā)票管理工作、加強(qiáng)企業(yè)成本管理、完善對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)和管理，作為中小企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響，希望以上建議和措施能對(duì)有關(guān)單位有所幫助，希望企業(yè)可以利用好營(yíng)改增，利用營(yíng)改增幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的利益，真正做到給企業(yè)減負(fù)。我相信未來(lái)營(yíng)改增在多個(gè)行業(yè)都有很好的發(fā)展前景，只要合理運(yùn)用好營(yíng)改增政策，會(huì)為企業(yè)謀取更多的福利。營(yíng)改增的實(shí)施也是社會(huì)進(jìn)步的象征，只有把握好營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響，找出存在的主要問(wèn)題，才可以使得中小企業(yè)有更好的發(fā)展，我也相信在不久的未來(lái)，營(yíng)改增的實(shí)施會(huì)發(fā)揮更大的作用。

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