探究中小企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)與管理問題

摘 要 在中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，稅收籌劃設(shè)計(jì)以及管理工作較為重要，直接決定其稅收籌劃工作效果以及自身的稅收成本。然而，目前部分中小企業(yè)在稅收籌劃設(shè)計(jì)方面，未能制定完善的工作方案，沒有采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行設(shè)計(jì)以及管理，缺乏科學(xué)合理的管理方式與方法，導(dǎo)致稅收成本增加，經(jīng)濟(jì)效益降低。針對(duì)于此，下文分析中小企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀與設(shè)計(jì)管理問題，提出幾點(diǎn)針對(duì)性的解決建議，以供參考。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；稅收籌劃設(shè)計(jì)；管理

中小企業(yè)在稅收籌劃設(shè)計(jì)以及管理工作中應(yīng)遵循科學(xué)化的原則，編制較為完善的計(jì)劃方案，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開展稅收籌劃的管理工作，根據(jù)目前的稅收籌劃工作特點(diǎn)與需求開展工作，建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍，編制完善的稅收籌劃計(jì)劃方案，遵循與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展原則，在合理進(jìn)行稅收規(guī)劃的設(shè)計(jì)以及管理基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為其后續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

一、中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

稅收屬于中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中較為重要的法律義務(wù)，對(duì)企業(yè)的決策以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等產(chǎn)生直接影響。目前稅收籌劃已經(jīng)在大型企業(yè)以及相關(guān)跨國(guó)企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，中小企業(yè)也開始對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生了重視，采用較為良好的稅收籌劃方式，有助于降低企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，提升財(cái)務(wù)收益，因此，我國(guó)很多中小企業(yè)已經(jīng)開始嘗試采用稅收籌劃的方法來提升自身的財(cái)務(wù)效益，但是，受到各類因素的影響，科學(xué)開展稅收籌劃工作已經(jīng)成為目前工作中的難點(diǎn)。在此情況下合理預(yù)防稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)問題、制定完善的籌劃方案屬于中小企業(yè)的核心任務(wù)，只有正確規(guī)避稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，才能預(yù)防因?yàn)槎愂诊L(fēng)險(xiǎn)而帶來的經(jīng)濟(jì)損失，與此同時(shí)，還能夠通過區(qū)域稅收優(yōu)惠政策方式、在國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目中投資、采用節(jié)稅類型的投資方式等進(jìn)行處理，合理開展節(jié)稅操作工作，采用財(cái)務(wù)核算的方法針對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的控制，達(dá)到節(jié)稅的工作目的。一般情況下，稅收籌劃屬于一種概述，就是中小企業(yè)的法人代表遵循我國(guó)現(xiàn)行的納稅規(guī)定，采用靈活性的方式針對(duì)生產(chǎn)形勢(shì)進(jìn)行合理的安排與設(shè)計(jì)，積極借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)方式，學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)方法，為中小企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。在此期間，采用稅收籌劃的方能夠降低自身的繳稅，提升經(jīng)濟(jì)效益。簡(jiǎn)言之，稅收籌劃主要就是中小企業(yè)在繳稅過程中，需要遵循現(xiàn)行的法律規(guī)定，在政策允許的情況下采用一系列的方式申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行合理的分配，在一定程度上能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省資金資源。

目前，在我國(guó)中小企業(yè)快速發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)的數(shù)量逐漸增加，發(fā)展水平也在全面提升，根據(jù)調(diào)查可以得知，我國(guó)目前中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過了五千萬家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，這也為國(guó)家的稅收做出很大貢獻(xiàn)。目前我國(guó)有很多的稅收都來自于中小企業(yè)，可見，企業(yè)除了為社會(huì)提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)之外，還能帶動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與進(jìn)步。與此同時(shí)，很多中小企業(yè)都開始重視稅收籌劃工作的實(shí)施，良好的籌劃與設(shè)計(jì)有助于減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)濟(jì)效益，因此，很多中小企業(yè)都開始進(jìn)行稅收籌劃的設(shè)計(jì)與規(guī)劃。但是，受到資源因素、人才因素的影響，中小企業(yè)在稅收籌劃方面還存在一定的難度，難以結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展需求與實(shí)際工作特點(diǎn)進(jìn)行處理，嚴(yán)重影響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步。

二、中小企業(yè)稅收籌劃問題與原因

（一）問題

中小企業(yè)在稅收籌劃的工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題，嚴(yán)重影響整體規(guī)劃與設(shè)計(jì)工作效果，難以滿足當(dāng)前的時(shí)代發(fā)展需求。首先，在實(shí)際工作中未能建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍，沒有聘用專業(yè)素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才，在缺乏人才支持的情況下，難以更好的完成相關(guān)稅收籌劃任務(wù)。中小企業(yè)未能引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才以及稅收籌劃專業(yè)人才，導(dǎo)致工作效率降低，難以滿足當(dāng)前的工作要求；其次，未能建設(shè)較為完善的監(jiān)督管理機(jī)制，在缺乏合理監(jiān)督方式的情況下，中小企業(yè)難以針對(duì)稅收籌劃設(shè)計(jì)工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督與控制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，也無法采用有效的措施解決問題，嚴(yán)重影響工作效果；再次，在實(shí)際工作中未能明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，沒有創(chuàng)建較為完善的籌劃設(shè)計(jì)機(jī)制與體系，在缺乏相關(guān)體系支持的情況下，難以靈活的采用稅收籌劃設(shè)計(jì)與規(guī)劃方式開展工作，嚴(yán)重影響各方面工作科學(xué)性與合理性，難以通過稅收籌劃的設(shè)計(jì)方法降低稅負(fù)、提升經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作中，沒有根據(jù)社會(huì)影響特點(diǎn)與具體狀況進(jìn)行分析，缺乏科學(xué)化與合理化的稅收規(guī)劃設(shè)計(jì)基礎(chǔ)與載體，難以采用綜合性的工作方式完成稅務(wù)管理任務(wù)，導(dǎo)致稅收方面的成本無法得到有效控制與協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)效益難以得到有效提升；最后，中小企業(yè)在稅收籌劃工作中，沒有針對(duì)成本效益進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，未能根據(jù)現(xiàn)行的稅務(wù)政策開展稅收籌劃設(shè)計(jì)工作，沒有明確工作職責(zé)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任不清的問題，且管理工作缺乏嚴(yán)格性與合理性，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施未能遵循具體規(guī)則，缺乏稅收籌劃方面的證據(jù)，甚至未能合理進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算處理，導(dǎo)致稅收方面的籌劃工作效率與質(zhì)量降低，難以滿足目前的工作要求[1]。

（二）原因

中小企業(yè)在稅收籌劃方面經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題，嚴(yán)重影響整體工作效果，綜合分析問題的出現(xiàn)原因，主要表現(xiàn)為：①未能正確認(rèn)知稅收籌劃方式的重要性。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與優(yōu)惠政策實(shí)施的過程中，中小企業(yè)的數(shù)量逐漸增多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，但是，中小企業(yè)并未合理采用會(huì)計(jì)管理方式以及稅收籌劃管理方法，通常會(huì)將賬務(wù)管理委托給相關(guān)的代理公司，要求進(jìn)行稅收籌劃處理，而代理公司對(duì)于不同的中小企業(yè)都采用單一、統(tǒng)一的處理方式，無法根據(jù)實(shí)際情況針對(duì)性的進(jìn)行籌劃處理。且中小企業(yè)的稅收籌劃工作專業(yè)性要求很高，初級(jí)會(huì)計(jì)工作者無法更好的開展相關(guān)統(tǒng)籌規(guī)劃工作，如若中小企業(yè)不能科學(xué)合理的開展相關(guān)稅收籌劃設(shè)計(jì)工作與管理工作，將會(huì)導(dǎo)致各方面的工作效率以及質(zhì)量降低[2]。②沒有充分意識(shí)到國(guó)家政策的重要性。目前我國(guó)已經(jīng)開始重視中小企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展，法律制度的更新速度不斷加快，如若中小企業(yè)沒有充分意識(shí)到相關(guān)政策變化重要性，未能針對(duì)稅收籌劃內(nèi)容進(jìn)行合理調(diào)整，將會(huì)導(dǎo)致陷入到被動(dòng)局面。受到稅收方面政策以及微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)因素的影響，中小企業(yè)在稅收籌劃方面具有一定風(fēng)險(xiǎn)，如若不能結(jié)合政策變化特點(diǎn)創(chuàng)建專業(yè)化小組、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行合理監(jiān)控，會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)面臨困境，導(dǎo)致其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到影響；③工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理失衡的現(xiàn)象。很多中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及營(yíng)銷管理的過程中，未能充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，只重視出現(xiàn)問題之后進(jìn)行補(bǔ)救，事前以及事中的管理工作較為匱乏。很多中小企業(yè)的稅收管理工作者專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏正確的觀念意識(shí)，只是被動(dòng)的等待進(jìn)行稅收減免，未能靈活的借助稅收優(yōu)惠政策開展工作，也無法利用稅收籌劃的方式開展各方面管理工作。與此同時(shí)，稅收籌劃工作人員缺乏正確觀念意識(shí)，沒有進(jìn)行合理的稅收籌劃設(shè)計(jì)與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致各方面工作的質(zhì)量以及水平降低，難以滿足當(dāng)前的實(shí)際工作要求。④在中小企業(yè)稅收籌劃過程中，未能全面的分析稅法動(dòng)態(tài)情況，樹立納稅爭(zhēng)議的化解觀念，缺乏完善的稅收籌劃計(jì)劃方案，不能針對(duì)納稅管理工作進(jìn)行有效調(diào)整，甚至?xí)驗(yàn)槎悇?wù)籌劃不規(guī)范違反稅法規(guī)范，經(jīng)濟(jì)受到損害。由此可見，在中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，未能結(jié)合稅收籌劃的工作特點(diǎn)與目標(biāo)等開展相關(guān)工作，缺乏正確觀念意識(shí)，嚴(yán)重影響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步[3]。

三、中小企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)與管理建議

在中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅收籌劃工作的落實(shí)與發(fā)展，根據(jù)目前的稅收籌劃工作問題發(fā)生原因以及實(shí)際情況，編制較為完善的計(jì)劃方案，借助區(qū)域之內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，在國(guó)家鼓勵(lì)的項(xiàng)目中投資，并篩選最佳的節(jié)稅投資方法開展工作，確保能夠更好的完成節(jié)稅操作任務(wù)，利用合理的財(cái)務(wù)核算方式開展稅收籌劃工作，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行不斷調(diào)整，完善相關(guān)的工作方案。與此同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)逐漸提升自身的稅收籌劃能力，確保利用人才培養(yǎng)方式以及稅收咨詢服務(wù)方式等，開展節(jié)稅規(guī)劃處理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，更好的完成目前任務(wù)。具體建議為：

（一）建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍

中小企業(yè)在稅收籌劃設(shè)計(jì)與管理工作實(shí)施的過程中，人才較為重要，直接決定工作效果。然而，目前中小企業(yè)很多稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)都很低，難以更好的執(zhí)行相關(guān)工作任務(wù)，因此，企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍，通過人才的培養(yǎng)提升稅收籌劃科學(xué)性與合理性。首先，應(yīng)針對(duì)工作人員進(jìn)行稅收籌劃專業(yè)知識(shí)與先進(jìn)技能的培訓(xùn)，使得工作人員掌握稅收方面的籌劃設(shè)計(jì)方法，全面提升工作效果[4]。其次，應(yīng)做好稅收法律法規(guī)的教育工作，提升工作人員職業(yè)道德素養(yǎng)，使其在工作中可以遵循法律原則開展工作，在法律法規(guī)的支持下更好的完成當(dāng)前工作任務(wù)。最后，應(yīng)制定完善的責(zé)任制度以及考核評(píng)價(jià)制度，在日常工作中針對(duì)工作人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲方式有機(jī)整合，如若責(zé)任區(qū)域的工作人員稅收籌劃設(shè)計(jì)工作與管理工作效果較低，需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，同理，在稅收籌劃設(shè)計(jì)效果較為良好的情況下，應(yīng)予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此提升工作人員積極性，滿足當(dāng)前的工作要求[5]。

（二）健全機(jī)構(gòu)體系

中小企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中較為重要的內(nèi)容，只有建設(shè)較為完善的機(jī)構(gòu)體系，才能促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。目前法律嚴(yán)謹(jǐn)性逐漸增加，中小企業(yè)需要嚴(yán)格遵循操作程序開展精細(xì)化的內(nèi)部控制工作，采用最佳的稅收籌劃方法開展工作，創(chuàng)建完善的內(nèi)控機(jī)制，針對(duì)會(huì)計(jì)核算工作方式、核算業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保證會(huì)計(jì)核算工作準(zhǔn)確性，符合法律法規(guī)要求[6]。例如：在原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)中，會(huì)計(jì)工作人員不可以進(jìn)行存貨管理，記賬工作人員不可以進(jìn)行檔案管理，核算工作以及記賬工作需要分化處理，以免出現(xiàn)內(nèi)部職務(wù)的混淆現(xiàn)象。在核算方面的賬務(wù)管理、會(huì)計(jì)憑證以及賬簿處理方面應(yīng)制定完善的工作方案，保證所有的數(shù)據(jù)信息都可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查，認(rèn)真的開展經(jīng)濟(jì)評(píng)估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在此期間應(yīng)保證內(nèi)部管理的清晰度，積極解決內(nèi)部管理中的問題，提升整體工作水平[7]。

（三）遵循成本效益原則

中小企業(yè)應(yīng)樹立正確觀念，充分意識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，遵循成本效益型的原則，靈活采用籌劃方式開展相關(guān)工作，確保全方位的提升企業(yè)利潤(rùn)度，保證經(jīng)濟(jì)效益。在此工作中，中小企業(yè)應(yīng)針對(duì)成本、收益等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行合理的固化處理，遵循成本效益的工作原則，在不違背我國(guó)經(jīng)濟(jì)調(diào)控方向的情況下，收益扣除成本之后有經(jīng)濟(jì)剩余[8]。中小企業(yè)在稅收籌劃設(shè)計(jì)管理的過程中，不可以一味的將控制成本作為目的對(duì)成本進(jìn)行管理，也不能結(jié)合某個(gè)時(shí)期的利益與成本進(jìn)行管理，而是要從長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體的發(fā)展角度出發(fā)考慮問題，編制完善的計(jì)劃方案。與此同時(shí)，需要針對(duì)各類節(jié)稅數(shù)額進(jìn)行綜合分析，降低整體的稅負(fù)，在合理管理與協(xié)調(diào)的情況下，利用正確方式方法開展稅收籌劃設(shè)計(jì)與管理工作，編制綜合性的計(jì)劃方案，全面提升各方面工作質(zhì)量以及水平[9]。

（四）加大監(jiān)督力度

在中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，為了更好的完成稅收籌劃工作任務(wù)，應(yīng)加大監(jiān)督管理工作力度，通過監(jiān)督管理的方式提升整體工作效果。首先，需要針對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行合理的監(jiān)督，了解金融書籍、會(huì)計(jì)工作憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告等進(jìn)行合理的監(jiān)督，保證合法性與科學(xué)性符合要求，提升稅收籌劃管理水平。其次，需要結(jié)合政策的改變開展宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，根據(jù)現(xiàn)行的政策內(nèi)容與法律法規(guī)要求，開展稅收籌劃的監(jiān)督管控工作，協(xié)調(diào)各方面管理工作之間的關(guān)系。最后，應(yīng)制定完善的監(jiān)督管理方案，要求工作部門根據(jù)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求，正確開展稅收籌劃的監(jiān)督活動(dòng)[10]。

四、結(jié)語

在新時(shí)期發(fā)展的背景之下，為了更好的完成目前的稅收籌劃工作任務(wù)，中小企業(yè)應(yīng)樹立正確觀念，充分意識(shí)到相關(guān)工作重要性，遵循與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展原則，結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)以及稅收政策開展相關(guān)管理活動(dòng)，確保全面提升稅收籌劃科學(xué)性與合理性，通過降低稅收成本提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：

張偉，（1964年2月），男，江蘇淮安，江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師教師，研究方向?yàn)樨?cái)稅、金融、證券投資等。