污水處理行業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險研究

袁艷

摘要：污水處理行業(yè)在環(huán)保事業(yè)蓬勃發(fā)展下獲得了極為迅速的發(fā)展，但行業(yè)內(nèi)眾多企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中，勢必會面臨很多風(fēng)險的影響與制約，其中，稅務(wù)審計風(fēng)險便是一種重要的風(fēng)險類型。通過對污水處理行業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險管理狀況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，具體的稅務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生與很多因素間具有直接關(guān)聯(lián)。本文將對污水處理行業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，并就如何更好進行對應(yīng)風(fēng)險的應(yīng)對提出合理化建議

關(guān)鍵詞：污水處理;稅務(wù);審計風(fēng)險

污水處理行業(yè)雖然發(fā)展?fàn)顩r較為良好，但宏觀層面稅務(wù)體系不斷優(yōu)化與調(diào)整等因素影響下，行業(yè)內(nèi)各類型企業(yè)納稅義務(wù)履行以及稅務(wù)工作開展也受到了一定程度影響。內(nèi)部控制視角下，稅務(wù)審計工作的開展可以看作是稅務(wù)工作開展上的一種具體控制，很多污水處理企業(yè)也將稅務(wù)審計納入到了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系之中。但稅務(wù)審計工作的開展本身帶有一定風(fēng)險性，特別是納稅義務(wù)的履行本身較為敏感，污水處理行業(yè)帶有一定特殊性時，可以誘發(fā)稅務(wù)審計風(fēng)險爆發(fā)的因素也較為多樣。

一、污水處理行業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險概述

污水處理行業(yè)中，稅務(wù)審計風(fēng)險是一種較為常見的風(fēng)險類型，由于風(fēng)險本身不可被完全消除，對于稅務(wù)審計風(fēng)險進行有效的防范和應(yīng)對也成為了必然選擇。稅務(wù)審計風(fēng)險的產(chǎn)生同稅務(wù)基礎(chǔ)工作、稅務(wù)審計工作的開展密不可分，行業(yè)內(nèi)具體企業(yè)按照相關(guān)稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)，并進行相應(yīng)稅務(wù)審計工作開展時，稅務(wù)審計風(fēng)險便存在產(chǎn)生的可能。從稅務(wù)審計風(fēng)險防范與應(yīng)對的視角來看，較好進行稅務(wù)審計風(fēng)險的防范與應(yīng)對不僅可以確保納稅義務(wù)的正常履行，更是可以在保障主營業(yè)務(wù)正常開展的基礎(chǔ)上，為企業(yè)整體發(fā)展提供更多支持。為此，如何在持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中對稅務(wù)審計風(fēng)險進行有效防范與應(yīng)對也是相應(yīng)企業(yè)需要思考的現(xiàn)實問題。

二、污水處理行業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險的成因

（一）稅務(wù)審計風(fēng)險防范意識不足

污水處理行業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險的產(chǎn)生同具體企業(yè)風(fēng)險防范意識的薄弱有直接關(guān)聯(lián)，行業(yè)內(nèi)具體企業(yè)是對應(yīng)稅務(wù)工作開展的主體，而稅務(wù)工作在實際開展上必然會帶有一定的風(fēng)險性。部分污水處理企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中并沒有規(guī)范化地開展稅務(wù)工作與稅務(wù)審計工作，特別是在稅務(wù)審計工作開展中，核心領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對相應(yīng)風(fēng)險進行防范的意識，具體的稅務(wù)審計人員在稅務(wù)審計工作開展中也很容易忽略相關(guān)風(fēng)險的防范，企業(yè)內(nèi)部沒有具體的稅務(wù)審計風(fēng)險防范制度，這些不僅表明其稅務(wù)審計風(fēng)險防范意識較低，更加致使良好的稅務(wù)審計風(fēng)險防范環(huán)境無法形成，很多稅務(wù)審計工作開展中存在的問題和不足也極容易轉(zhuǎn)化為具體的風(fēng)險誘發(fā)因素，其中稅務(wù)審計風(fēng)險防范意識較為薄弱自然成為了具體風(fēng)險產(chǎn)生的主要誘發(fā)原因。

（二）稅收政策的變動

稅收政策的變動也很有可能誘發(fā)污水處理企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險的產(chǎn)生，從稅務(wù)審計工作開展的模式來看，稅務(wù)工作開展同對應(yīng)政策法規(guī)的吻合度是主要的審計內(nèi)容，稅務(wù)審計工作開展中具體的審計工作開展更是要受到稅務(wù)政策法規(guī)的影響。近幾年，污水處理行業(yè)稅務(wù)工作開展直接相關(guān)的政策法規(guī)在變動上較為頻繁，營改增的全面實施，以及《關(guān)于印發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》等政策的出臺都會對具體污水處理企業(yè)稅務(wù)工作的開展產(chǎn)生一定的影響，稅務(wù)審計工作開展中，固有的審計思路和方式方法的實際有效性也會由于外部政策的變動而產(chǎn)生變化。在無法對稅務(wù)政策變動進行及時感知、且無法同步進行稅務(wù)審計工作開展層面的對應(yīng)調(diào)整時，稅務(wù)審計工作開展的效率會嚴(yán)重降低，但稅務(wù)審計的風(fēng)險性卻會不斷攀升，這也極容易誘發(fā)具體的稅務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生。

（三）稅務(wù)審計人員綜合素養(yǎng)較低

各層面與各時期稅務(wù)審計工作的開展都需要由具體的稅務(wù)審計人員負(fù)責(zé)，這也使得稅務(wù)審計人員綜合素養(yǎng)高低與否會成為稅務(wù)審計工作開展進程的直接影響因素，甚至是成為稅務(wù)審計風(fēng)險的誘發(fā)因素。稅務(wù)審計是一個動態(tài)過程，稅務(wù)審計人員的風(fēng)險管控意識高低與否，其在稅務(wù)審計工作開展中運用的審計策略是否得當(dāng)?shù)榷紩蔀槎悇?wù)審計風(fēng)險的具體影響新因素。很多中小型污水處理企業(yè)內(nèi)，專職的稅務(wù)審計人員較為缺失，稅務(wù)審計工作也一般交由一般性財務(wù)人員予以負(fù)責(zé)，而這直接使得稅務(wù)審計工作開展的專業(yè)性與規(guī)范性無法得到有效保障，稅務(wù)審計工作開展中也往往會產(chǎn)生這樣或那樣的問題。即便是在規(guī)模較大的污水處理企業(yè)內(nèi)，稅務(wù)審計人員一旦缺乏了必要的稅務(wù)審計風(fēng)險防范意識以及具體的稅務(wù)審計風(fēng)險防范能力，稅務(wù)審計工作開展中的風(fēng)險性也會處于較高水平。

三、污水處理行業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險應(yīng)對的有效策略

（一）內(nèi)控視角下進行風(fēng)險因素篩查

污水處理行業(yè)內(nèi)的具體企業(yè)需要基于內(nèi)部控制的視角，對稅務(wù)審計風(fēng)險防范與應(yīng)對工作開展進行有效規(guī)劃，并定期進行相關(guān)風(fēng)險因素的篩查。例如，廣元市某污水處理廠在2017年進行了內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，并將內(nèi)部審計工作作為了內(nèi)部控制體系中的重點事宜。與此同時，該公司結(jié)合稅務(wù)工作與稅務(wù)審計工作開展實際，進行了稅務(wù)審計風(fēng)險防范制度的建設(shè)，并將稅務(wù)審計風(fēng)險管理的權(quán)責(zé)關(guān)系、一般內(nèi)容與預(yù)期目標(biāo)等予以了確立。在此基礎(chǔ)上，該公司也細(xì)化了稅務(wù)審計風(fēng)險因素篩查機制，并按季度進行稅務(wù)審計工作的開展，對所發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)審計風(fēng)險因素進行具體分析。得益于這種嘗試，該污水處理企業(yè)近兩年時間里稅務(wù)審計工作在開展上的狀態(tài)十分良好，且并沒有發(fā)生較為顯著的稅務(wù)審計風(fēng)險。其它企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對這一做法進行效仿，定期進行具體風(fēng)險因素的篩查，最大限度的降低稅務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。

（二）增強對既定政策法規(guī)的了解

污水處理行業(yè)稅務(wù)工作與稅務(wù)審計工作的開展都需要在既定政策法規(guī)框架下進行，法律風(fēng)險作為相關(guān)工作開展中的一個具體風(fēng)險類型時，增強對稅務(wù)政策法規(guī)的了解也能夠幫助具體污水處理企業(yè)更好進行稅務(wù)審計風(fēng)險應(yīng)對。建議各類型污水處理企業(yè)對稅務(wù)相關(guān)政策法規(guī)變動保持較高的敏感性，并在政策法規(guī)出現(xiàn)變動，特別是新的政策法規(guī)出臺后，細(xì)致地對其中的要求進行研讀，并在稅務(wù)工作與稅務(wù)審計工作開展中進行對應(yīng)調(diào)整，保障稅務(wù)師審計工作在合法合規(guī)的狀態(tài)中開展。除此之外，污水處理企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的稅收優(yōu)化政策進行較好解讀與利用，從而將稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審計與稅務(wù)審計風(fēng)險的防范等有效聯(lián)系在一起，這對于增強污水處理企業(yè)的稅務(wù)審計風(fēng)范防范能力，特別是應(yīng)對能力也有很大幫助。

（三）強化對稅務(wù)審計人員的培養(yǎng)

對于污水處理行業(yè)內(nèi)的企業(yè)而言，更好進行稅務(wù)審計風(fēng)險的防范與應(yīng)對離不開專業(yè)化稅務(wù)審計人才隊伍的支持，借助稅務(wù)審計工作開展規(guī)范性與專業(yè)性的提升，稅務(wù)審計工作的開展流程可以得到較好優(yōu)化，對已存在的一些問題更是能夠得到較為有效的解決。因此，污水處理企業(yè)首先要設(shè)立專門的稅務(wù)審計崗位，指派專業(yè)的稅務(wù)審計人員對相關(guān)工作開展予以負(fù)責(zé)。此外，污水處理企業(yè)要強化對稅務(wù)審計人員的培養(yǎng)與教育，將更為新穎的稅務(wù)審計工作開展理念、方式方法，特別是稅務(wù)審計風(fēng)險的防范作為主要的培訓(xùn)內(nèi)容。通過不斷提升稅務(wù)審計人員的業(yè)務(wù)能力，道德素養(yǎng)和風(fēng)險防范意識，污水處理企業(yè)在稅務(wù)審計風(fēng)險防范與應(yīng)對上能夠更為具有主動權(quán)，這對于降低稅務(wù)審計風(fēng)險的實際影響與威脅也有很大幫助。

四、結(jié)語

污水處理行業(yè)不僅要給予稅務(wù)審計風(fēng)險管理以足夠重視，更是要在確認(rèn)了主要的風(fēng)險誘發(fā)因素基礎(chǔ)上，將對應(yīng)風(fēng)險防范與應(yīng)對的策略落到實處，避免稅務(wù)審計風(fēng)險管理最終流于形式。值得注意的是，稅務(wù)審計風(fēng)險誘發(fā)原因的誘發(fā)性大小會發(fā)生很大變化，隨著時間的推移，污水處理行業(yè)內(nèi)具體企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險管理的環(huán)境也會產(chǎn)生變化。這就要求相關(guān)企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險管理主體，運用發(fā)展的眼光對對應(yīng)風(fēng)險進行審視，對稅務(wù)審計風(fēng)險的防范與應(yīng)對側(cè)重進行不斷調(diào)整。

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