基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略探析

摘 要 本文首先對稅務(wù)風(fēng)險概述及其影響進(jìn)行分析，其次分析產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的三大原因，并基于內(nèi)部控制原則、要素提出了具體的改進(jìn)措施。期望能在一定程度上使企業(yè)發(fā)展與稅務(wù)和諧共處，減少企業(yè)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險 管理

一、稅務(wù)風(fēng)險的概述及其影響

（一）聲譽(yù)受損

企業(yè)的稅務(wù)失信問題，都會如實(shí)反映在企業(yè)征信報告上，企業(yè)在對外融資時，會使得資金提供者對企業(yè)產(chǎn)生懷疑，難以取得所需資金。且在企業(yè)日常采購中，稅務(wù)失信也會導(dǎo)致供應(yīng)商對其賒銷情況更加謹(jǐn)慎，不利于雙方的合作。

（二）相關(guān)人員的法律處罰與企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失

我國對于企業(yè)偷、逃稅有很嚴(yán)厲的行政處罰，企業(yè)的相關(guān)人員有可能面臨牢獄之災(zāi)，當(dāng)然稅務(wù)局也會對稅款進(jìn)行追回，并且在此基礎(chǔ)上對于偷逃稅的金額進(jìn)行數(shù)倍處罰。可見企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成本還是相當(dāng)之高。

（三）稅務(wù)資格的喪失

稅務(wù)局為了應(yīng)對企業(yè)不規(guī)范的稅務(wù)處理，如監(jiān)測到企業(yè)目前有稅務(wù)風(fēng)險，輕則封鎖企業(yè)稅控盤，企業(yè)不能正常開具發(fā)票；重則，會使得企業(yè)喪失一般納稅人資格、稅收優(yōu)惠資格等，使得企業(yè)難以進(jìn)行日常經(jīng)營活動。企業(yè)想重新獲得這些權(quán)利，就要比之前付出更多的代價，造成企業(yè)不必要的損失。

（四）經(jīng)營風(fēng)險加劇

企業(yè)大量的流動資金用于稅務(wù)處罰，使得企業(yè)經(jīng)營活動資金減少，可能會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難?，F(xiàn)金流的斷裂會給企業(yè)帶來難以應(yīng)對的經(jīng)營風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)缺乏財務(wù)專業(yè)人才

從事本行業(yè)人員，并不一定能很好地將企業(yè)稅務(wù)問題與自己的專業(yè)知識結(jié)合在一起，部分資歷相對較深的財務(wù)人員在面對日新月異的稅務(wù)改革時往往會力不從心，跟不上時代的發(fā)展。這些情況會使企業(yè)面臨極大的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)管理層缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識

在資本運(yùn)作的作用下，企業(yè)管理層都試圖盡可能的少交稅款，對于偷、逃、避稅抱有僥幸心理，且受專業(yè)限制，企業(yè)管理層大多對稅法只有較為淺薄的了解，但卻對財務(wù)人員日常的稅務(wù)處理過多干預(yù)，實(shí)則是犯了外行指導(dǎo)內(nèi)行的笑話。而財務(wù)人員迫于壓力，且認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險由管理者承擔(dān)，大都順從于企業(yè)管理者的要求，因此管理層對于稅務(wù)的態(tài)度決定著整個企業(yè)的稅務(wù)態(tài)度。企業(yè)管理層稅務(wù)意識的淡薄，影響著整個企業(yè)的員工對稅務(wù)認(rèn)識的不足。若公司遭遇補(bǔ)稅、罰款等處罰，同時會損害企業(yè)的聲譽(yù)，不利于企業(yè)長期健康的發(fā)展。

（三）風(fēng)險管理形式化

我國企業(yè)的風(fēng)險管理處于起步階段，沒有形成體系化、規(guī)范性的操作流程，一切處于探索階段，企業(yè)在發(fā)布稅收風(fēng)險管理制度時，有可能會發(fā)生“朝令夕改”的現(xiàn)象，有著很大的隨意性，使得稅務(wù)風(fēng)險政策履行者不能夠有效地開展工作，使得稅務(wù)風(fēng)險管理流于形式。

三、基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對策

（一）內(nèi)部控制下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)遵循的原則

無規(guī)矩不成方圓，在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度時，因遵循以下三大原則：

1.合法性。企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，應(yīng)符合國家法律、法規(guī)，不能與國家的法律有沖突，制度的實(shí)施以國家法律為前提。

2.牽制性與授權(quán)結(jié)合。企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立能夠互相牽制、互為監(jiān)督，杜絕個別部門權(quán)力極大，無人監(jiān)督的現(xiàn)象。

3.成本效益。節(jié)約成本使得企業(yè)利益最大化是企業(yè)不懈追求的目標(biāo)，以上兩種原則的實(shí)施也應(yīng)以此原則為基礎(chǔ)。

（二）從企業(yè)內(nèi)部控制要素入手進(jìn)行的企業(yè)風(fēng)險管理

1.控制環(huán)境。環(huán)境對于塑造企業(yè)文化有著至關(guān)重要的影響。具體體現(xiàn)在以下三個方面：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度建設(shè)、人員分工。企業(yè)可根據(jù)自身情況，選擇在本企業(yè)建立稅務(wù)籌劃部門，或在財務(wù)部設(shè)立專門的稅務(wù)崗，對于業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉稅事項(xiàng)較多企業(yè)，可聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)處理或咨詢。

2.風(fēng)險評估。重視風(fēng)險估計與評價。企業(yè)在進(jìn)行重大決策時，相關(guān)部門提供與之相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險概率及何種稅務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定量、定性的考量，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險提供理論支持。

3.信息與溝通。信息與溝通相輔相成，信息的價值在于流動性，否則也是空頭文件，不能實(shí)施。溝通體現(xiàn)在對內(nèi)和對外兩個方面。對內(nèi)，例如近兩年國家稅務(wù)總局出臺了大量的稅改制度，急需財務(wù)人員把新的稅改制度傳達(dá)給企業(yè)員工，做到事前控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。對外，企業(yè)要與財稅部門以及國家、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)就存在疑慮或不知如何處理的問題及時溝通、咨詢，12366的稅務(wù)電話不失為一個很好的選擇。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。上文提到的原則中，企業(yè)牽制性的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立在一定程度上能夠起到內(nèi)部監(jiān)管的作用，但同時企業(yè)股東也可以聘用獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)，不定時的監(jiān)管企業(yè)，使得企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，及時規(guī)避，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）關(guān)注企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)

首先，在企業(yè)招聘時，HR要充分了解員工的教育背景及工作經(jīng)驗(yàn)。其次，公司定期培訓(xùn)，比如聘用第一線的專業(yè)稅務(wù)人員。再次，財會員工績效與學(xué)習(xí)掛鉤，促使其掌握最新的稅務(wù)知識。為企業(yè)打造一支素質(zhì)過硬的專業(yè)人員，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

四、結(jié)語

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的每一個決策可能都將攸關(guān)生死，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的風(fēng)險管理。而企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可在很的程度上規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險意識的加強(qiáng)，在一定程度上又能夠減少企業(yè)不必要的損失，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位為山東乾誠會計師事務(wù)所<普通合伙>）

[作者簡介：張翠翠（1987—），女，山東濟(jì)寧人，本科，畢業(yè)于山東財經(jīng)大學(xué)，中級會計師，研究方向：企業(yè)涉稅及財務(wù)管理。]

參考文獻(xiàn)

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