企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

張薇

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式更加多樣、范圍更加廣泛。在這種情況，企業(yè)發(fā)展中所面臨的問(wèn)題也日益突出，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題也越加嚴(yán)重。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的方法直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)一方面的管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式為因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理受到諸多條件的制約，許多不確定性因素影響著企業(yè)稅務(wù)管理。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程存在著不確定的因素，這些不確定的情況會(huì)給企業(yè)制定稅務(wù)管理政策、進(jìn)行稅務(wù)管理帶來(lái)影響。從外部環(huán)境來(lái)看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、國(guó)家相關(guān)政策的變化與不確定，都將影響企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、決策等各個(gè)企業(yè)發(fā)展的具體環(huán)節(jié)。管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在管理過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)管理環(huán)節(jié)都會(huì)影響企業(yè)管理的全局。政策風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)了解國(guó)家關(guān)于稅務(wù)的相關(guān)政策，在了解的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)理解、貫徹、執(zhí)行，在合理的范圍之內(nèi)減免稅款。在這些過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變，不同時(shí)間、不同地區(qū)、不同企業(yè)都面臨著不同的情況，稅收?qǐng)?zhí)法也應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些不同的情況做出差異化處理。而執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中存在主觀性，其對(duì)執(zhí)法事項(xiàng)的不同處理程度與處理方式的差異性也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

3.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

從管理面看，企業(yè)管理者更加注重企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)合法性，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只要是符合稅收法律法規(guī)就不會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從執(zhí)行層層面看，相關(guān)部門(mén)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前識(shí)別、評(píng)估，事中控制、計(jì)量，事后分析、總結(jié)并不能很好地預(yù)防、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2企業(yè)缺乏具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高水平人才

企業(yè)財(cái)務(wù)人員同時(shí)肩負(fù)著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不僅應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)具備深刻理解稅收政策法規(guī)、應(yīng)對(duì)稅收政策變化的稅務(wù)能力。而目前大多數(shù)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中仍處于探索階段，他們并沒(méi)有明確的方法與準(zhǔn)確的方向。

3.3企業(yè)缺乏有效溝通

從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，由于企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，而企業(yè)在制定其發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)可能會(huì)忽略稅務(wù)方面的問(wèn)題，使得稅務(wù)問(wèn)題在企業(yè)內(nèi)部不能有效溝通與解決。從企業(yè)外部來(lái)看，由于沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行外部溝通，當(dāng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)稅務(wù)政策的理解執(zhí)行上存在分歧時(shí)，企業(yè)內(nèi)外部沒(méi)有有效渠道可以進(jìn)行良好溝通。

防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

4.1樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，形成全員關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合力

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一。當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，相關(guān)稅務(wù)管理人員要分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并尋找解決措施。此外，與稅務(wù)管理有關(guān)的部門(mén)，都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

4.2引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)門(mén)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景的專(zhuān)門(mén)人才或是對(duì)本企業(yè)員工進(jìn)行稅務(wù)管理培訓(xùn)。首先，招聘稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人才時(shí)應(yīng)當(dāng)以其所學(xué)專(zhuān)業(yè)與專(zhuān)門(mén)從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作年限為基本要素，綜合考察其對(duì)于稅收政策變化的應(yīng)對(duì)能力、根據(jù)稅收政策進(jìn)行稅收籌劃的能力；其次，當(dāng)企業(yè)具備了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其業(yè)務(wù)能力、執(zhí)行能力、理論知識(shí)等進(jìn)行考核并建立相應(yīng)的淘汰機(jī)制，通過(guò)優(yōu)勝劣汰的方式為企業(yè)保留優(yōu)質(zhì)人才。

4.3建立稅務(wù)管理部門(mén)，搭建企業(yè)溝通橋梁

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與為基礎(chǔ)，結(jié)合相應(yīng)稅務(wù)政策，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，指派具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景以及稅務(wù)管理水平高的人員進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。此外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)指派專(zhuān)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，以便向企業(yè)內(nèi)部傳達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)指示以及向外部稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)企業(yè)稅務(wù)管理情況。

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