企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善

郭艷彬

摘 要：改革開放四十年以來，國內(nèi)諸多企業(yè)都獲得了持續(xù)快速的發(fā)展，同時(shí)對于社會經(jīng)濟(jì)的建設(shè)發(fā)展發(fā)揮出了非常重要的作用。我們在看到國內(nèi)企業(yè)為社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家財(cái)政收入做出積極貢獻(xiàn)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到企業(yè)自身經(jīng)營管理過程中存在的問題。在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要想提升核心競爭力，獲得更好的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的完善。本文結(jié)合筆者實(shí)際工作研究，分析了企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的完善對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部控制;體系建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理理念的創(chuàng)新讓諸多企業(yè)的經(jīng)營管理模式發(fā)生了較大的變化，也給企業(yè)發(fā)展帶來了新氣象。但即便很多企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代化的管理理念和手段，其經(jīng)營管理水平也有了進(jìn)一步的提升，然而其風(fēng)險(xiǎn)源也在一定程度上有所增加，對企業(yè)經(jīng)營管理工作提出了新的要求。企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善可以幫助管理者對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行更加科學(xué)的配置和整合，為未來的持續(xù)健康發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，所以我們必須要真正重視這一問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)原則

企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，主要包含以下幾方面內(nèi)容：

首先是經(jīng)濟(jì)性原則。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮成本和收益的關(guān)系，站在經(jīng)濟(jì)性的層面著手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，借助于合理規(guī)劃、平衡成本和效益的關(guān)系，盡可能達(dá)到成本最低、收益最大的目標(biāo)。其次是系統(tǒng)性原則。企業(yè)內(nèi)部控制管理體系應(yīng)當(dāng)綜合企業(yè)涉及到的所有業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)出突出的系統(tǒng)性，涵蓋全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)遺漏。再次是協(xié)調(diào)性原則。在相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)確保業(yè)務(wù)活動有序開展的基礎(chǔ)上確保對其進(jìn)行有效制約，各個(gè)部門和崗位之間的協(xié)調(diào)與制衡非常關(guān)鍵。第四是制約性原則。為確保企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)能夠真正貫徹落實(shí)，必須要開展好監(jiān)督管理工作，對企業(yè)從事的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動展開全面監(jiān)督，對各個(gè)崗位實(shí)施績效考核，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營效率的提升，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系的實(shí)效性。最后是追責(zé)性原則。按照企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位的具體要求，清楚規(guī)定其工作職責(zé)，規(guī)定相關(guān)工作完成的指標(biāo)，把業(yè)績完成情況和考核評價(jià)聯(lián)系起來，建立更加完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保內(nèi)部控制管理體系的有效執(zhí)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制體系不健全

首先是從內(nèi)容上來說，企業(yè)內(nèi)控制度相對片面，不具有科學(xué)性與系統(tǒng)性，部分企業(yè)因?yàn)槔骝?qū)動更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)營管理工作，內(nèi)控組織體系不完善;其次是注重事后管理，這一管理模式表現(xiàn)出很強(qiáng)的滯后性，僅僅在違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)之后才能夠進(jìn)行管控，如此一來就在很大程度上提高了企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，增加了控制成本，其最終效果也不是非常好;最后是企業(yè)自身發(fā)展環(huán)境和戰(zhàn)略方向不具備科學(xué)的預(yù)見性，對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境也并未第一時(shí)間做出準(zhǔn)確的評價(jià)，造成了經(jīng)營管理活動的滯后性，管理效果不佳，制定的管控策略不具備靈活性，在很大程度上影響到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善

第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善，即便部分企業(yè)已經(jīng)開始應(yīng)用國際上主流的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型，然而在實(shí)際的執(zhí)行落實(shí)中，常常還存在操作不規(guī)范的現(xiàn)象，針對原始數(shù)據(jù)信息的獲取能力不高，管理水平較低，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估流于形式;第二，企業(yè)管理人員沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，對風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識了解不夠，管理者盲目自信，常常以主觀判斷來決策相關(guān)事物，長期下去導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善;第三，企業(yè)內(nèi)部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，基層職工的綜合素質(zhì)能力有待提升，部分職工對風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏科學(xué)全面的認(rèn)識了解，覺得風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是對會計(jì)制度的完善。

（3）內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

執(zhí)行力是確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)完善過程中還缺乏較強(qiáng)的執(zhí)行力，首先，當(dāng)相關(guān)制度確定后，并未及時(shí)開展相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，我們知道，要確保執(zhí)行效率的提升，就必須要求企業(yè)所有人員對制度條款有充分的了解和認(rèn)識，很多企業(yè)在內(nèi)控制度制定后僅僅是通過文件的形式下發(fā)，并未組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)考核，導(dǎo)致基層職工對內(nèi)控制度的內(nèi)容不是非常了解;其次，對于內(nèi)部控制管理人員的任免上較為隨意，往往是管理者直接任命，并未進(jìn)行專業(yè)知識的考核，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作難以落實(shí);最后，在內(nèi)控制度的執(zhí)行中，部分規(guī)章制度并未得以有效落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。

（4）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢通常來說反映為企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的信息溝通存在問題，企業(yè)內(nèi)部自下而上的溝通不暢。這兩個(gè)方面的問題是導(dǎo)致企業(yè)各部門、各崗位職工之間難以充分交流溝通的重要原因，造成企業(yè)綜合管理水平難以提升，部門負(fù)責(zé)人對企業(yè)的全面信息了解不充分，企業(yè)管理層也無法第一時(shí)間了解基層職工的具體情況和思想動態(tài)。因?yàn)閮?nèi)部信息溝通不暢，造成很多企業(yè)中各個(gè)部門無法就某一項(xiàng)目達(dá)成協(xié)調(diào)，企業(yè)管理者無法第一時(shí)間了解企業(yè)基層生產(chǎn)經(jīng)營情況，在很大程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善對策

（1）建設(shè)完善企業(yè)內(nèi)控體系

對于企業(yè)內(nèi)部控制體系來說，應(yīng)當(dāng)借助于完善的約束和牽制手段來實(shí)現(xiàn)更好的整體管控，確保制度輔助各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展，讓企業(yè)職工和各個(gè)部門都能夠全面準(zhǔn)確的了解自身職責(zé)，避免由于個(gè)人獨(dú)立完成業(yè)務(wù)而產(chǎn)生操作上的問題，要建立“雙簽制度”，強(qiáng)化雙重審核和牽制。開展好事后監(jiān)管活動，對存在的問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，避免問題的出現(xiàn)。對企業(yè)日常經(jīng)營管理活動進(jìn)行定期審查，真正確保監(jiān)管工作的實(shí)際效果，讓相關(guān)業(yè)務(wù)工作的開展能夠形成一種更加主動自覺的監(jiān)督意識，讓監(jiān)督管理成為常態(tài)，讓防范違規(guī)違紀(jì)活動成為一種更加自然的心理狀態(tài)。對事后監(jiān)督工作必須要指派專業(yè)且具有責(zé)任意識的職工，健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)委員會，指派專業(yè)工作人員，對企業(yè)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)和相關(guān)檢舉、監(jiān)督和審計(jì)工作貫徹落實(shí)，對相關(guān)報(bào)表情況進(jìn)行詳細(xì)檢查，確保內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

（2）開展風(fēng)險(xiǎn)評估管控工作

首先，借助于對企業(yè)現(xiàn)狀預(yù)期目標(biāo)的了解，科學(xué)分析企業(yè)能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而鑒定企業(yè)是否會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，合理劃分源于內(nèi)部或者外部的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定出有針對性的處理預(yù)案。針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動來說，必須要從其戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，真正落實(shí)到企業(yè)各個(gè)部門和崗位，充分結(jié)合其中可能影響企業(yè)自身效益的因素，借助于合理調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃來盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);其次，依靠更加清楚明確的管理活動策略來實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)因素的全面規(guī)劃，借助于風(fēng)險(xiǎn)鑒定了解企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，針對較大的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防，依靠風(fēng)險(xiǎn)評估，確定風(fēng)險(xiǎn)形成的根源，仔細(xì)劃分哪些屬于風(fēng)險(xiǎn)主要導(dǎo)致因素，合理劃分哪些屬于固定風(fēng)險(xiǎn)，哪些屬于剩余風(fēng)險(xiǎn);最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，對企業(yè)管理人員給出防控風(fēng)險(xiǎn)的有效建議和處理方案，風(fēng)險(xiǎn)管控方法主要是防范風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動來說，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體屬性和風(fēng)險(xiǎn)類型來選擇科學(xué)的控制方法，進(jìn)而做出科學(xué)的決策。

（3）增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

一方面，貫徹落實(shí)不相容職務(wù)分離。把無法共同開展的工作任務(wù)分開，這是確保內(nèi)控管理活動效果實(shí)現(xiàn)的基本前提，確保相互有聯(lián)系的業(yè)務(wù)能夠相互制衡來實(shí)現(xiàn)更好的效果。必須要堅(jiān)持從全局出發(fā)，充分掌握、了解、鑒別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中全部需要分離處理的內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控管理。與此同時(shí)，對于日常的某些正常業(yè)務(wù)范圍中，也關(guān)系到ERP系統(tǒng)權(quán)限的調(diào)整，還應(yīng)當(dāng)明確劃分與限制用戶所有權(quán)限，相應(yīng)的企業(yè)必須要定期跟進(jìn)工作同時(shí)審核工作是否滿足需要的進(jìn)度以及實(shí)際開展情況，防止可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和問題。

另一方面，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作等重新制定與更加深入的改進(jìn)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的重新處理和改進(jìn)，并非是單純的表面與無關(guān)緊要內(nèi)容的刪減和調(diào)整，而要求企業(yè)必須要結(jié)合自身實(shí)際情況以及外部環(huán)境情況的全面調(diào)查了解后，及時(shí)整合企業(yè)內(nèi)部資源，結(jié)合企業(yè)未來可能的發(fā)展趨勢，對企業(yè)關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行整合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的高效利用，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃滿足市場發(fā)展趨勢，根據(jù)實(shí)際情況合理確定指標(biāo)。緊跟市場發(fā)展步伐，轉(zhuǎn)變過去的傳統(tǒng)思想觀念，對企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新。

（4）建立有效的信息溝通系統(tǒng)

一是，科學(xué)利用互聯(lián)網(wǎng)資源。進(jìn)一步拓展信息在空間上的覆蓋范圍，同時(shí)聯(lián)系各個(gè)基層部門，確保時(shí)間與空間上的問題得以有效處理。企業(yè)管理人員能夠更加及時(shí)的掌握相關(guān)信息，做出科學(xué)決策，促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提升;二是，對于溝通反饋而言，應(yīng)當(dāng)建立更加系統(tǒng)化的溝通機(jī)制，擴(kuò)展投訴建議渠道，比如說可以設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)公開信箱、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)接待日等，更加全面的收集過去企業(yè)管理者在管理過程中不能夠了解的信息，收集急需匯報(bào)處理的事項(xiàng)以及基層職工對企業(yè)發(fā)展提出的意見和建議，借助于組織開展小組協(xié)調(diào)會議或者設(shè)置職工委員會，將基層職工集中起來，促進(jìn)各部門職工的交流溝通，拓展職工之間的交流層面;三是，應(yīng)當(dāng)建立完善信息資源共享交流系統(tǒng)。在建立信息系統(tǒng)的過程中，企業(yè)必須要聯(lián)系自身實(shí)際發(fā)展情況，通過多元化的煩惱更是，如在企業(yè)內(nèi)部資源、技術(shù)、人力、物力、財(cái)力都達(dá)到要求的狀況下能夠選擇自己開發(fā)的方式，若選擇外包的途徑，企業(yè)必須要結(jié)合自身資金成本因素，管理人員在進(jìn)行充分論證研究之后，依靠招投標(biāo)的途徑選擇外包企業(yè)，強(qiáng)化各部門之間的信息溝通，最終實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)營管理效率的目的。

（5）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)

企業(yè)管理人員必須要主動學(xué)習(xí)了解現(xiàn)代企業(yè)管理相關(guān)的理論知識，充分了解企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，主動樹立法律意識，促進(jìn)自身經(jīng)營管理水平的提升，能夠真正履行好崗位職責(zé)，堅(jiān)持以身作則的配合企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行落實(shí)。內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)能力和職業(yè)道德素質(zhì)也會對企業(yè)內(nèi)控工作效率帶來較大影響，所以在對內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行選拔時(shí)，必須要強(qiáng)調(diào)其知識結(jié)構(gòu)以及學(xué)習(xí)能力的考核，對通過初步選拔的人員展開集中化的培訓(xùn)教育。這樣不單單能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制管理活動中不會出現(xiàn)較多的差錯(cuò)，同時(shí)還能夠提升內(nèi)控管理人員整體素質(zhì)，促進(jìn)其職業(yè)道德素養(yǎng)的提升。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持定期對內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)，確保內(nèi)部控制工作人員知識結(jié)構(gòu)層次的提升，從而發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)際價(jià)值。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善是一項(xiàng)長期性系統(tǒng)性的工作，不但要充分應(yīng)用現(xiàn)代化管理理念，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況來科學(xué)設(shè)計(jì)。企業(yè)管理人員和制度設(shè)計(jì)者必須要從企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，結(jié)合實(shí)際有針對性的開展工作。近年來社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善讓企業(yè)管理制度也持續(xù)改革創(chuàng)新，企業(yè)內(nèi)部職工整體素質(zhì)有了很大程度的提升，通過建立更加完善的內(nèi)部控制制度，能夠幫助企業(yè)更加科學(xué)的進(jìn)行經(jīng)營管理活動，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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