以金融審計促進金融安全：機制與路徑

王顥澎 趙振智

【摘要】我國金融安全面臨著宏觀風險加劇、調控監(jiān)管不力和利率匯率過度波動等多重風險，而金融審計由于具有基于宏觀審慎監(jiān)管框架的“免疫”機制、基于全面監(jiān)管理念的全覆蓋機制和基于獨立性與權威性的查處機制，使其成為有效防范金融風險和維護金融安全的重要工具。為了更好發(fā)揮金融審計的作用，我國金融審計還應該沿著系統(tǒng)化、協(xié)調化和信息化的具體路徑并結合一系列配套改革措施來不斷完善和強化其對金融風險的防范。

【關鍵詞】金融風險 ?金融審計 ?金融安全

【中圖分類號】F239.65 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標識碼】A

【DOI】10.16619/j.cnki.rmltxsqy.2019.06.009

中國金融安全面臨的挑戰(zhàn)

經濟增速下降，房地產市場不景氣，金融安全面臨的宏觀風險加劇。由于金融部門運行的順周期性，金融與實體經濟的波動相互疊加，從而大大提高了金融運行的宏觀風險。中國進入新常態(tài)后，經濟增速下降，以銀行業(yè)為代表的企業(yè)不良資產率有所提高，特別是房地產業(yè)的不景氣給金融機構的平穩(wěn)運行帶來較大挑戰(zhàn)，同時經濟復蘇的乏力也使得金融機構對于流動性的控制收緊、準入門檻提高、社會融資總額增速下降，很多中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂而陷入破產的境地，金融安全面臨的宏觀風險加劇。

金融創(chuàng)新加速發(fā)展，社會融資規(guī)模和結構發(fā)生重要變化，金融安全面臨著監(jiān)管不力和調控失效的雙重風險。隨著我國金融業(yè)準入門檻降低，金融機構的數(shù)量不斷增加，特別是外資的準入和互聯(lián)網金融的興起使得我國金融業(yè)的競爭空前加劇，金融創(chuàng)新隨之風生水起。金融創(chuàng)新的出現(xiàn)使我國居民投資的渠道增加，企業(yè)融資的渠道也得以拓展，尤其是傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網的結合，使很多傳統(tǒng)的非金融企業(yè)也加入到金融領域的競爭中來，由此導致我國社會融資的規(guī)模和結構開始發(fā)生重要變化，同時很多傳統(tǒng)的銀行金融機構開始加入到非銀行金融的業(yè)務中來，混業(yè)經營的趨勢越來越明顯。這使得各監(jiān)管部門不能有效掌握金融機構的運行信息，導致我國的金融安全面臨監(jiān)管不力的挑戰(zhàn)。

金融市場化不斷推進，資本的跨國流動更加自由，這使得我國的金融安全面臨利率和匯率過度波動的雙重挑戰(zhàn)。金融市場化最重要的一步就是利率的完全市場化，目前我國已經基本實現(xiàn)了利率在一定范圍內的自由浮動，并開始建立銀行存款保險制度，這意味著在不久的將來，我國將完全放開利率和允許銀行機構破產。此舉雖然在很大程度上有利于鼓勵我國金融機構的競爭和創(chuàng)新，但同時也會大幅擠壓銀行的利潤空間，如果我國金融業(yè)的創(chuàng)新不能夠帶來利潤的提升，一方面我國銀行業(yè)就會面臨生存危機，從而給金融安全造成挑戰(zhàn);另一方面，金融自由化特別是資本跨國流動的放開將導致我國的匯率也完全實行浮動匯率制，這雖然適應了全球一體化的發(fā)展大趨勢，但是也會給我國的金融安全造成更大沖擊，特別是短期內國際游資的大量集中式進入和退出將會引起我國利率和匯率的過度波動，從而給我國的金融安全帶來嚴峻挑戰(zhàn)。

金融審計維護國家金融安全的機制

金融審計作為金融監(jiān)督的一種重要形式，既包括國際審計機關對于金融機構財務和效益的外部審計，也包括中央銀行對于銀行部門的內部審計。與其他金融監(jiān)管手段相比，金融審計在維護國家金融安全，應對新常態(tài)下可能出現(xiàn)的各種挑戰(zhàn)方面具有更加獨特的優(yōu)勢和機制，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

基于宏觀審慎監(jiān)管框架對系統(tǒng)性風險進行有效預防的“免疫”機制。2008年，國際金融危機的發(fā)生使各國政府和監(jiān)管機構意識到傳統(tǒng)的微觀審慎監(jiān)管已經不足以應對金融風險、維護金融安全，這是因為即使單一金融機構滿足了微觀審慎監(jiān)管的要求，整體金融機構的加總行為仍然可能導致系統(tǒng)性金融風險的發(fā)生。正是基于對這種“加總謬誤”的認識，2011年，由巴塞爾銀行監(jiān)管委員會制定的第三版《巴塞爾資本協(xié)議》中提出了宏觀審慎監(jiān)管的新框架，在這一框架中特別強調要關注金融系統(tǒng)的整體失敗，而傳統(tǒng)的監(jiān)管手段卻主要關注單個金融機構的個體失敗。金融審計則不僅可以通過內部審計全面了解所有商業(yè)銀行的資產負債情況、資本充足率、流動性覆蓋率和凈穩(wěn)定資金比率等，還可以通過外部審計對包括銀行、證券、保險等不同金融部門的資產相關性、同質性和杠桿比率以及整個金融系統(tǒng)的風險分布有一個全面了解，更可以通過專項審計對系統(tǒng)性重要金融機構進行重點審查和監(jiān)督，既滿足了宏觀審慎監(jiān)管框架對風險的跨機構分布和跨風險分布兩個維度的關注，也有效防止了系統(tǒng)性重要金融機構發(fā)生危機所帶來的連鎖反應，從而可以有效預防金融危機的發(fā)生，并成為維護國家金融安全的“免疫”機制。

基于全面監(jiān)管理念對各類金融業(yè)務進行動態(tài)全面審查的全覆蓋機制。隨著金融創(chuàng)新和金融混業(yè)經營趨勢的發(fā)展，各類金融機構的業(yè)務越來越趨于綜合和復雜，此時單一的監(jiān)管部門已經無法實現(xiàn)有效監(jiān)管，而各類監(jiān)管機構之間協(xié)調的成本也較大，再加上很多非金融機構的跨領域作戰(zhàn)，使得我國金融系統(tǒng)的風險不斷累積和提高，此時單靠金融監(jiān)管部門已經無法實現(xiàn)對所有金融業(yè)務的全面監(jiān)管。而金融審計卻可以依托自身審計所具有的特殊職能和資源優(yōu)勢對所有機構的金融業(yè)務進行綜合審查，從而達到全面審計的目標;此外，以貨幣政策為代表的宏觀調控不僅涉及金融機構，更涉及金融機構所服務的各類國民經濟部門，在傳統(tǒng)的利率和貨幣供給量等貨幣政策中介目標逐漸失效的情況下，我們就需要掌握非金融生產部門的實際運行情況來了解宏觀調控的有效性，并尋找更加有效的中介變量，這是金融監(jiān)管部門無法做到的，更重要的是，宏觀政策是否有效還涉及監(jiān)管部門能否對貨幣政策進行有效貫徹和執(zhí)行，這也是監(jiān)管機構本身無法做到的，但這些卻恰恰是金融審計部門所具有的獨特優(yōu)勢。所以，金融審計具有維護金融安全、促進綜合監(jiān)管和實現(xiàn)有效調控的全覆蓋機制。

基于獨立性和權威性對擾亂金融秩序的行為進行及時揭露的查處機制。金融市場化和自由化雖然有利于競爭和創(chuàng)新，但是也助長了某些機構和個人利用制度的漏洞進行投機和擾亂金融秩序的行為，這嚴重危害了國家的金融安全，而在這背后，很大一部分是由于監(jiān)管部門中的個別腐敗分子與投機者達成利益同盟，助長了不法分子的囂張氣焰。我國的金融審計部門具有相對較高的獨立性，且有權力審查監(jiān)管者的政策執(zhí)行情況，因此可以對這種擾亂金融秩序的行為形成一定威懾。根據統(tǒng)計，僅在2004～2010年的7年間，我國金融審計機關就向社會公告了269起金融犯罪案件，產生了巨大的社會反響，既為國家挽回巨額經濟損失，也有效維護了國家的金融安全。同時，我國金融審計部門還可以對國際流動資本進行審計，且可以對外匯申請主體、外匯指定銀行和外匯監(jiān)管機構進行全面審查，因此具有較高的權威性，通過這種審計，不僅可以了解我國境外機構投資風險，還可以有效抵御國際游資的沖擊，從而防止資本短期大量跨國轉移引起的匯率過度波動。此外，隨著審計部門信息化技術的進步，其還可以通過對金融機構和非金融機構財務會計數(shù)據的監(jiān)控來及時發(fā)現(xiàn)和查處網絡詐騙、地下錢莊、非法集資、惡意套現(xiàn)和大規(guī)模洗錢等金融違法案件，從而有效維護國家的金融秩序和金融安全。

金融審計維護國家金融安全的具體路徑

通過科學分析和實踐探索，走出一條金融審計能夠對金融危機進行有效預警和防范的系統(tǒng)化路徑。金融危機的發(fā)生必然是經過內外部各種因素長期累積而形成的，因此我們可以通過對關鍵性指標的動態(tài)跟蹤來對金融危機進行提前預警，從而化解或者減少金融危機可能造成的危害，因此如何尋找關鍵性預警指標就成為金融審計“免疫機制”預防金融系統(tǒng)性風險的關鍵所在。對此，我們可以參考新《巴塞爾資本協(xié)議》對于國際金融業(yè)的最新規(guī)范和要求，將銀行業(yè)資本、杠桿率、撥備率和流動性等四個指標有機結合，構建后金融危機時代中國銀行業(yè)微觀監(jiān)管的全新框架。此外，我們還應該將金融審計的宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管有機結合，并設計相應的指標體系，比如可以考慮GDP增長率、通貨膨脹率、貨幣深化率、財政赤字率、利率變動率以及匯率變動率等指標全面考察中國宏觀經濟形勢的變動及其對于金融業(yè)微觀運行的影響，并根據宏觀經濟的具體形勢來適時調整金融業(yè)的微觀監(jiān)管框架，從而形成宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管有機結合的系統(tǒng)框架。

通過制度設計和職能分工，走出一條金融審計和金融監(jiān)管有機合作的協(xié)調化路徑。金融審計和金融監(jiān)管之間存在廣泛的互補空間，這尤其體現(xiàn)在信息的互換上，一方面，金融審計部門可以利用金融監(jiān)管部門對專業(yè)金融機構進行監(jiān)管的信息，從而更好更快地發(fā)現(xiàn)專業(yè)金融機構存在的問題;另一方面，金融監(jiān)管機構也可以利用金融審計對于整體金融體系以及宏觀經濟進行審計的信息，了解金融和整體經濟的走向，從而制定更加科學的監(jiān)管策略。此外，金融審計同時扮演著監(jiān)管者的角色，因而又可以在制度設計上有效避免監(jiān)管機構的腐敗和尋租行為，從而最大限度地提高規(guī)制績效。同時，金融審計可以進一步提高金融部門財務會計信息的準確性和有效性，從而大大降低金融審計的成本，并使得金融審計部門將更多精力用于“免疫”機制和查處機制功能的實現(xiàn)上，而這又可以幫助金融審計更好地進行關鍵性指標體系的跟蹤和分析，并對金融危機進行更加有效的預警和防范。

創(chuàng)新審計技術、加強人才建設、維護信息安全，走出一條高效審計、安全審計的信息化路徑。目前，我國金融系統(tǒng)的信息化速度非?？?、程度非常深，為了能夠做到高效審計，我國的金融審計部門也必須加強信息化建設、創(chuàng)新審計技術、開發(fā)審計軟件，將一般性的非現(xiàn)場審計和針對性的現(xiàn)場審計與專項審計有機結合，從而大大提高金融審計的效率。需要注意的是，在此過程中，金融審計部門必須處理好兼容性和銜接性的問題，即金融審計系統(tǒng)和軟件的設計必須要對接和兼容被審計對象的財務系統(tǒng)和軟件，避免由此造成的資源浪費和審計不力等問題。在推進審計技術信息化和現(xiàn)代化的過程中，金融審計部門還必須要關注金融機構對信息系統(tǒng)核心技術的控制力。因此，金融審計部門必須對金融機構的信息安全系統(tǒng)進行嚴格監(jiān)管，對信息系統(tǒng)的核心技術實現(xiàn)自主研發(fā)、自主掌握，避免因金融機構不掌握核心技術而過度依賴第三方造成的關鍵信息泄露等危及金融安全的問題。

金融審計維護國家金融安全的政策建議

盡快出臺相關宏觀調控措施和轉變經濟增長方式，降低宏觀經濟運行風險。金融審計的重要任務之一就是將宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管有機結合，形成防范金融風險的系統(tǒng)化路徑。在目前新常態(tài)的情況下，宏觀審慎監(jiān)管的最大風險就是經濟下行的壓力不斷增大。因此，從金融審計維護國家金融安全的角度出發(fā)，中央政府必須采取切實措施保證經濟的正常運行。就目前情況來看，擴張型的財政和貨幣政策勢在必行，但是治本之策還是在于推動經濟增長方式轉型，實現(xiàn)經濟自主增長，加大創(chuàng)新和科技進步對于經濟的推動作用，才能削弱宏觀經濟運行風險對于金融微觀運行的不利影響，從而最大限度地規(guī)避金融風險。需要注意的是，在實行宏觀調控特別是貨幣政策的過程中，必須注意社會融資結構變化對于政策效果的影響，盡可能提高調控的有效性和針對性，這也需要學者們對此進行更加深入的研究。

加強金融立法，規(guī)范金融創(chuàng)新，建立金融監(jiān)管的聯(lián)動和協(xié)調機制。目前，我國的金融監(jiān)管仍然實行的是分業(yè)監(jiān)管模式，但是金融業(yè)的混業(yè)經營趨勢卻越來越明顯，而且非金融機構通過金融創(chuàng)新的方式不斷進入金融領域，這使得金融監(jiān)控的環(huán)境空前復雜，金融風險也不斷加劇。對此，金融監(jiān)管機構要相互合作、相互溝通、相互協(xié)調，不斷完善相關的金融立法和金融規(guī)范，鼓勵金融機構和非金融機構在規(guī)則的約束下進行有效創(chuàng)新，嚴厲打擊金融犯罪行為。特別是目前較為流行的互聯(lián)網金融，其運行還十分不規(guī)范，集資詐騙行為時有發(fā)生，給老百姓的利益造成了極大損害，但是由于涉及不同的監(jiān)管領域，這給監(jiān)管機構的正常監(jiān)管帶來了很大困難。中央政府應該在加強金融立法和規(guī)范的同時，對相關的監(jiān)管體制進行改革，建立監(jiān)管機構之間的協(xié)調聯(lián)動機制，以更好地應對金融創(chuàng)新的挑戰(zhàn)。

漸進推進金融市場化改革，加強對國際游資的跟蹤和管理，嚴厲打擊跨國金融犯罪行為。金融市場化的實現(xiàn)需要一系列的配套制度建設，在目前情況下，我國金融領域的市場化改革必須循序漸進，特別是在資本項目的開放和自由化方面，要防止國際游資利用我國金融制度的漏洞對我國金融安全造成重大沖擊。需要注意的是，在國內金融市場改革方面，我們必須要堅決打破利益集團的束縛，漸進式的改革絕對不是妥協(xié)式的改革。我國的金融市場只有打破利益集團的束縛，恢復我國金融市場的競爭和活力，才能實現(xiàn)真正的金融創(chuàng)新并真正抵御國外金融機構和國際游資的沖擊。因此，堅決推進國內金融市場改革和漸進推進資本項目放開是相輔相成的，兩者共同構成了我國金融市場漸進式改革總戰(zhàn)略的重要內容。

（本文系中央高?；究蒲薪涃M資助項目“物流成本的制度動因及其影響機理研究”的階段性成果，項目編號：17CX06053B）

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陳艷嬌、易仁萍，2009，《金融審計免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)的路徑研究——基于審計結果公告的實證分析》，《審計研究》，第3期。

責 編∕周于琬

Abstract： China's financial security is facing multiple risks， such as aggravating macro-risks， weak regulation and supervision， and excessive fluctuation of interest rate and exchange rate. Financial audit， with its immune mechanism based on macro-prudential regulatory framework， its full coverage mechanism based on the concept of comprehensive regulation， and its investigation mechanism based on independence and authority， has become an important tool for effectively preventing financial risks and maintaining financial security. To let financial audit better play its role， China should follow the specific path of making the financial audit work systematic， coordinated and IT-based， and adopt a series of supporting reform measures to constantly improve and strengthen the financial risk prevention.

Keywords： financial risk， financial audit， financial security