基于新形勢下企業(yè)稅務風險管理研究

丁愛華

[摘 要]文章主要研究探討了企業(yè)稅務風險控制中存在的問題，以此提出如何構建企業(yè)稅務風險管理的風控體系，使稅務業(yè)務流程與企業(yè)資源計劃有效合理融合，加強企業(yè)風險管理和統(tǒng)計分析報告的專業(yè)信息化，進而建立完善的稅務風險應對機制，促使企業(yè)有效規(guī)避稅務風險。

[關鍵詞]企業(yè)稅務；風險管理；風險控制

[中圖分類號]F812

國家對于稅務職能的定位在發(fā)生一定的變化，十九大會議上，提出我國的社會主要矛盾已經(jīng)轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，其中，稅收與稅務管理也要順應這樣的趨勢。[1]注重調整增值稅稅率水平，降低制造業(yè)與交通行業(yè)等稅率，激發(fā)市場主體活力，推動實體經(jīng)濟的發(fā)展。面對新形勢，如果財務人員依舊是注重核算、輕視稅法，將會使企業(yè)主逐漸失去持久的市場競爭力，因此，加強稅務風險的管理，防范涉稅法律風險，才能推動企業(yè)的發(fā)展，促進國家整體經(jīng)濟水平上升。

1 企業(yè)面臨的主要稅務風險

1.1 內部稅務風險

根據(jù)影響企業(yè)內部稅務風險的重要因素可將其分為：重大投資經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動、集團管控、財務會計與稅法差異。

1.1.1 重大投資經(jīng)營決策

企業(yè)的重大投資經(jīng)營決策風險主要體現(xiàn)在投資、分立、并購方面，尤其在具體的重大投資決策與經(jīng)營模式變更時，對稅務規(guī)劃實施高度關注，企業(yè)在很大程度上會由于涉稅問題，而面臨巨額罰款與經(jīng)濟損失，要充分地去了解重大資產(chǎn)重組涉稅政策，進而做好相關的稅務規(guī)劃。

1.1.2 日常經(jīng)營活動

產(chǎn)品入庫前驗收周期過長導致增值稅發(fā)票過期，若企業(yè)在采購時選擇小規(guī)模納稅人，則抵扣稅率降低，發(fā)票審驗的疏漏，極容易收到假發(fā)票，由此導致不能做抵扣。

1.1.3 集團管控

由于企業(yè)的合并報表戶數(shù)較多，在子公司出現(xiàn)稅務問題的時候，不能第一時間有效地與母公司溝通調整，進而使問題頻發(fā)，造成極大的稅務風險隱患，缺乏統(tǒng)一的稅務管控體系，進而缺乏對整個企業(yè)稅務風險的評估把控。[2]

1.1.4 財務會計與稅法差異

企業(yè)的多數(shù)會計人員存在不能理解把握稅法與企業(yè)會計準則之間的差異與納稅調整，影響企業(yè)納稅申報，其具體差異體現(xiàn)在資產(chǎn)要素中，入賬價值、折舊與攤銷、減值準備等方面的差異；負債要素中，預計負債差異；所有者權益要素中，轉增資本業(yè)務差異；收入要素中，銷售額、應稅收入、收入確認差異。[3]

1.2 外部稅務風險

由于我國的相關稅收政策在根據(jù)實際的經(jīng)濟體制形勢變化做出不斷地調整完善以后，依舊有規(guī)定漏洞。再者，目前相關基層稅務征管人員的業(yè)務與專業(yè)能力差，對于稅務政策與職業(yè)法規(guī)有很強的主觀性，缺乏對企業(yè)財務與會計業(yè)務知識的認識。最后是稅收管理的方式趨向于事后管理，前置管理匱乏，缺少對稅收政策法規(guī)的執(zhí)行細節(jié)認識，一旦涉及涉稅問題，企業(yè)將面臨滯納金，增添了企業(yè)成本。[4]

2 企業(yè)稅務風險管理的不足

2.1 稅務管理制度與體系流程的缺乏

雖然，企業(yè)在國家的宏觀政策調控下開展了稅收風險管理與體系控制建設，但是在資金活動、采購付款、銷售收款、開發(fā)研究、資金管理以及合同管理方面缺乏相關專業(yè)的稅務管理制度，且主要體現(xiàn)在流程方面。

2.2 審計與內部稽核監(jiān)督的缺乏

審計中主要是企業(yè)的稅務管理系統(tǒng)缺乏對稅務的風險評估，沒有對涉稅業(yè)務進行過多的正規(guī)合理檢查，企業(yè)內部稽核也沒有對稅務稽核實施具體全面的工作，在稅務稽查時，稅務前置管理的匱乏導致企業(yè)稅務風險管理不能夠在申報前得到有效化解。

2.3 財務人員對稅務政策的研究認識不足

企業(yè)要根據(jù)具體的經(jīng)濟政策變化來做出相應的內部結構調整與稅收政策的學習。但是相關財務人員對稅收政策的了解與掌握不深，缺乏科學系統(tǒng)的研究學習，因此在遇到實際的稅務風險問題時不能夠及時有效地解決并做好預防工作，強化了潛在的風險問題。

3 新形勢下企業(yè)風險管理的措施方法

3.1 落實稅務風險管理的實踐路線

制定符合企業(yè)實際情況的稅務風險管理目標，對稅務管理要嚴加規(guī)范管理與把控，基于對納稅、稅法流程規(guī)定以及稅務因素影響的考慮，企業(yè)在落實稅務風險管理實際路線時首先對稅務風險實施評估，完善體質建設與內部控制手冊時間，再逐一完成具體分業(yè)務與分稅種的稅務風險把控，落實具體的每項工作并在實踐中不斷完善與改進。[5]

3.2 強化稅務風險分類下的風險評估

具體對企業(yè)的各子公司、部門進行信息研究與調查。第一，對于重大經(jīng)營決策的稅務風險評估，要注重區(qū)別企業(yè)的重大資產(chǎn)重組是否符合國家所得稅政策，是否能夠享有高新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時，相關不動產(chǎn)的過戶中的契稅與關稅是否符合相關規(guī)定。第二，對于日常經(jīng)營活動的稅務風險評估要注重分析企業(yè)日常經(jīng)營管理中具體的稅務風險點，例如：產(chǎn)品技術研發(fā)與制造、對外委托加工、動產(chǎn)與動產(chǎn)的定價出租以及合同訂立等。第三，集團管控稅務風險評估，重點就是強化母公司與子公司的風險管理控制，將二者的風險管理把控合理結合起來，協(xié)同工作，進行事前的風險檢測與評估，在稅務稽查與納稅清算之前將問題解決。第四，財務會計與稅法差異稅務風險，做好二者之間的稅務風險識別。注重流程的規(guī)范化，將所得稅納稅調整作為中心。

3.3 建立完善的企業(yè)稅務風險控制制度體系

首先，完善稅務內部控制制度與企業(yè)內控手冊相對接，同時要依據(jù)實際稅務風險評估與識別情況，“對癥下藥”。采用信息化的手段對稅務風險管理與把控進行分析，公司財務部門要從具體的產(chǎn)品生產(chǎn)、加工物流、銷售管理以及資產(chǎn)管理實施細節(jié)的把控與問題處理開始，整合相關涉及稅務風險的點，進而與ERP實施過程相結合，納入企業(yè)風險管理系統(tǒng)。其次，完善稅務管理機構，培養(yǎng)強化企業(yè)稅務風險管理工作人員的素質。完善具體的風險稅務管理辦公室，落實具體的人員分配，注重相關人員的專業(yè)素養(yǎng)職能培訓，并打造建立一支靈活規(guī)避風險的企業(yè)團隊，不僅要對稅務方面的知識有一個全面的了解，還要關注實時政治經(jīng)濟，相關的國家法律法規(guī)，以全面的綜合能力素養(yǎng)來開展企業(yè)風險管理工作。

3.4 注重企稅之間的溝通

一個良好的企稅關系是有效規(guī)避企業(yè)稅務風險的重要助力之一，推動稅收問題的協(xié)調與解決。稅務機構在當前的國情下是為企業(yè)提供個性化的服務，旨在企稅雙方進行主動的對接，建立良好的溝通渠道，進而在具體的減免稅與稅收防控機制上面，能夠通過協(xié)調與溝通，獲得幫助與支持，進而幫助企業(yè)有效地規(guī)避稅務風險。

4 結 論

稅務風險管理的良好運作將關系到整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效良好運營，新形勢下的依法征稅對于企業(yè)而言已經(jīng)是一把雙刃劍，要注重對稅務風險管理的加強與防控，知稅法守稅法，才能應對新形勢、新局面，推動企業(yè)的發(fā)展與改革，在市場激烈的競爭中爭得一席之地。

參考文獻：

[1]孫亮.我國大企業(yè)稅務風險管理研究[J].現(xiàn)代管理科學，2018，298（1）：80-82.

[2]楊雪玲.新形勢下國有企業(yè)財務管理中存在的問題及對策[J].財會學習，2018，194（20）：52，54.

[3]崔穎.基于內部控制視角的企業(yè)稅務風險管理研究[J].納稅，2017，26（21）：81-82.

[4]王曉華.基于內控視角的我國中小企業(yè)稅務風險管理研究[J].中國市場，2017（21）：40-41.

[5]裴漢杰.新形勢下企業(yè)稅收風險管理的思考[J].中國工會財會，2017，25（6）：48-49.