全面預(yù)算管理下的成本控制研究

[摘 要]全面預(yù)算管理在一定程度上能夠反映企業(yè)在未來的某個時間的生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)計劃，它對企業(yè)目標(biāo)利潤的實現(xiàn)有著很重要的作用，全面預(yù)算管理的出現(xiàn)正不斷推動著企業(yè)制度的完善和企業(yè)經(jīng)營方式的進(jìn)步，有利于企業(yè)更好地適應(yīng)時代的發(fā)展。文章介紹了全面預(yù)算管理的主要特點及其在成本控制中的作用，并對其在成本控制中存在的問題和優(yōu)化措施進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;成本控制;企業(yè)資源優(yōu)化調(diào)查

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.106

全面預(yù)算管理是企業(yè)在發(fā)展過程中的努力方向，是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管控最主要的一種方法，隨著時代的發(fā)展，這種管理方式被越來越多的企業(yè)應(yīng)用。全面預(yù)算管理體系從企業(yè)的財務(wù)成本計劃到資金的協(xié)調(diào)發(fā)展都有很詳細(xì)的規(guī)劃，但這種管理方式在成本控制方面還存在著一定的不足，在管理制度和相關(guān)專業(yè)人才方面仍需要進(jìn)行一定的改進(jìn)，從而完善全面預(yù)算管理。

1 全民預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指利用前期預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部的各個部門，或者單位的資源進(jìn)行合理的調(diào)控和分配，有利于組織和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和經(jīng)營活動，能夠使企業(yè)按照既定目標(biāo)完成每個階段的任務(wù)，有利于企業(yè)中所有的員工了解公司的運營狀況，讓企業(yè)全員參與到預(yù)算管理過程中。

全面預(yù)算管理主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)算的過程包括前期預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、控制以及考評等環(huán)節(jié)，通過這些環(huán)節(jié)能夠使經(jīng)營者對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控和評估，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行合理調(diào)控，將資源得到最大限度的利用，避免出現(xiàn)資源的不必要浪費。企業(yè)中實行的全面預(yù)算管理能夠合理規(guī)劃公司的運營，對企業(yè)的未來發(fā)展形勢進(jìn)行精確的規(guī)劃，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門的日常工作，它的目標(biāo)是提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，在全面預(yù)算管理過程中，財務(wù)管理是核心，能夠有效規(guī)避企業(yè)在財務(wù)環(huán)節(jié)可能遇到的風(fēng)險，為公司的運營提供有效的保障。[1]

2 全面預(yù)算管理的基本特點

2.1 涉及全體員工的參與

全面預(yù)算管理適用于各個企業(yè)的每個部門，在管理方面能夠涉及每一名員工，需要企業(yè)全體員工共同參與預(yù)算的管理，全面預(yù)算管理的所有環(huán)節(jié)都需要全體員工的配合，如果有某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏，就有可能影響整個預(yù)算管理的效果，不利于公司經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展，全面預(yù)算管理會滲透到公司所有的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，每一名員工都會在全面預(yù)算管理的過程中發(fā)揮一定的作用，這種管理方式也會使得經(jīng)營者更加了解每個部門的工作，能夠加深對所有員工都了解。

2.2 財務(wù)管理是最關(guān)鍵環(huán)節(jié)

財務(wù)管理是在公司整體的預(yù)算目標(biāo)下，關(guān)于公司資產(chǎn)的購置、資本的融通和經(jīng)營中資金的配置以及公司定期所獲得的利潤進(jìn)行管理，正是由于全面預(yù)算管理最主要的目的是控制企業(yè)生產(chǎn)成本，并且在一定程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所以財務(wù)管理是全面預(yù)算管理的核心，根據(jù)財務(wù)管理的原則，企業(yè)能夠組織相應(yīng)的財務(wù)活動，對財務(wù)關(guān)系進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)處理，作為全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理能夠控制好企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。[2]

2.3 貫穿生產(chǎn)經(jīng)營的全過程

全面預(yù)算管理貫穿整個公司的生產(chǎn)經(jīng)營和控制管理的全過程，能夠按照公司的發(fā)展情況定期規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)，讓公司朝著更適合的方向發(fā)展，還能夠?qū)镜某杀具M(jìn)行合理規(guī)劃，使資金達(dá)到最高的利用效率，此外，全面預(yù)算管理有利于公司實現(xiàn)目標(biāo)利潤，在成本控制、資金使用和利潤獲取等方面都起到了非常重要的作用，能夠?qū)⒐镜恼麄€運營流程銜接起來，有利于公司的運營。

2.4 與市場變動的聯(lián)系密切

企業(yè)在運營過程中一定要適應(yīng)市場的發(fā)展，市場的變化在很大程度上決定了公司的運營效率，只有適應(yīng)市場的發(fā)展，公司才能夠更加長久地運營下去，所以說市場的導(dǎo)向?qū)景l(fā)展的調(diào)整是非常有參考價值的，而全面預(yù)算管理與市場的變動有著密切的聯(lián)系，它能夠根據(jù)市場的運營狀況及時調(diào)整公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、成本使用渠道以及目標(biāo)利潤的實現(xiàn)，從而使公司能夠適應(yīng)市場的發(fā)展，更長久地運營下去。

3 全面預(yù)算管理在成本控制中起到的作用

3.1 對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整

全面管理預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，資源對公司運營來說起到非常重要的作用，使公司正常運營的基礎(chǔ)，資源的分配和調(diào)控是經(jīng)營者們和各崗位員工都很關(guān)心的問題，如何在資源利用率最大化方面作出努力值得每位員工思考，全面預(yù)算管理能夠根據(jù)公司的實際發(fā)展情況進(jìn)行短期的資源控制和調(diào)配，使資源得到更合理的利用，在公司的內(nèi)部對資源進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，在一定程度上降低了生產(chǎn)成本。

3.2 確定企業(yè)成本的控制目標(biāo)

目標(biāo)成本控制是指在企業(yè)運營過程中，按照計劃的成本使用方案調(diào)節(jié)各個領(lǐng)域的費用使用情況，以使成本的使用能夠在可以控制的范圍以內(nèi)。做好目標(biāo)成本控制能夠適當(dāng)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而全面預(yù)算管理對企業(yè)的內(nèi)部成本有一定的控制作用，能夠選擇企業(yè)的投資方向，合理制定企業(yè)的成本規(guī)劃目標(biāo)，對企業(yè)成本進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)控，做好企業(yè)資金使用計劃，確定企業(yè)成本的使用方向，達(dá)到節(jié)約成本，規(guī)范企業(yè)資金使用的目的。[3]

3.3 完善企業(yè)成本的管理機(jī)制

企業(yè)利潤是企業(yè)的生命線，利潤與成本有著不可分割的關(guān)系，所以做好企業(yè)成本的管理是十分重要的，全面預(yù)算管理有利于完善企業(yè)成本的管控機(jī)制，建立成本的控制思路，思路決定著成本的運作方向，全面預(yù)算管理能夠適應(yīng)市場發(fā)展需求，形成完善的成本管理思路，樹立系統(tǒng)完善的成本控制理念更新成本管理的觀念，讓其隨著時代的發(fā)展而不斷更新完善，在人力資源管理方面也有一定的規(guī)劃，節(jié)約人力成本，對企業(yè)員工進(jìn)行合理的分配。

3.4 有助于企業(yè)相關(guān)工作分配

企業(yè)的工作分配是企業(yè)運營中很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，應(yīng)該選擇與工作有關(guān)的專業(yè)人才，員工應(yīng)該明白崗位職責(zé)，確定好各個崗位之間的相關(guān)關(guān)系，這樣才能使公司的運營更加流暢全面預(yù)算管理能夠合理對企業(yè)的工作進(jìn)行分配，根據(jù)各個崗位的職責(zé)確定崗位合適的編制數(shù)量，制定適應(yīng)公司發(fā)展的人力成本，只有將企業(yè)員工安排到最適合自己的崗位，才能夠在盡量減少人力成本的前提下發(fā)揮員工的最大價值，而全面預(yù)算管理有利于企業(yè)的崗位分配，發(fā)揮員工的最大作用。

4 全面預(yù)算管理在成本控制中存在的問題

4.1 經(jīng)營者缺乏對全面預(yù)算的認(rèn)識

全面預(yù)算管理所包含的內(nèi)容和環(huán)節(jié)都十分復(fù)雜，大部分經(jīng)營者對全面預(yù)算管理的流程都不是足夠了解，很多人認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅包括財務(wù)預(yù)算的計劃和控制，沒有意識到“全面”兩個字的意義，所以很多經(jīng)營者會將注意力放在財務(wù)計劃中，沒有考慮到人力的分配和經(jīng)營過程的資金流轉(zhuǎn)以及成本控制的重要性，這會導(dǎo)致有些企業(yè)僅僅考慮預(yù)算計劃的方案，將方案制訂得十分詳細(xì)，但沒有考慮到成本控制以及核算過程的方案，導(dǎo)致全面預(yù)算管理過程不夠完善。

4.2 全面預(yù)算管理流程過于形式化

現(xiàn)階段有很多企業(yè)不注重全面預(yù)算流程的具體化，往往為了節(jié)省人力成本，選擇一些專業(yè)軟件進(jìn)行全面預(yù)算過程的管理，由于軟件得不到及時的更新，預(yù)算的管理流程就跟不上公司的發(fā)展，軟件的靈活性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如員工親自進(jìn)行預(yù)算管理，這種形式化的管理模式也違背了全面預(yù)算管理的全面性，不能使得每一名員工都參與到環(huán)節(jié)中來，這種管理模式會降低員工參與預(yù)算管理的積極性，也會使得員工對公司現(xiàn)有成本流動方向認(rèn)識不完全，不利于企業(yè)的發(fā)展。

4.3 全面預(yù)算管理的人力、物力不足

上文中提到很多企業(yè)經(jīng)營者對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠全面，使得他們對這種管理模式不夠重視，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者不愿意在全面預(yù)算管理過程中投入足夠的人力和物力成本，選擇用機(jī)器或計算機(jī)軟件代替人工，相關(guān)管理過程中人力資源不足很容易導(dǎo)致公司的成本計劃方案不完善，有可能會造成資源的浪費以及資金的流失，缺乏足夠的全面預(yù)算管理人才會為公司今后的發(fā)展埋下安全隱患。

5 解決全面預(yù)算管理在成本控制中問題的措施

5.1 盡快完善全面預(yù)算管理制度

為了更合理地進(jìn)行企業(yè)成本的控制，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該提起對全面預(yù)算管理的重視，加大這種管理模式的資金投入，盡快完善全面預(yù)算管理制度，只有詳細(xì)的制度才能夠達(dá)到全面預(yù)算管理的理想效果，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該在制定全面預(yù)算管理制度之前做好相關(guān)及計劃方案，并按照公司的運營發(fā)展現(xiàn)狀及時對管理模式進(jìn)行調(diào)整，要真正把管理制度落實到企業(yè)運營當(dāng)中，只有這樣才能使經(jīng)營者更加了解成本的使用情況，讓員工更加清楚公司的運營現(xiàn)狀。

5.2 明確企業(yè)的各部門主要結(jié)構(gòu)

在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該起到帶頭作用，經(jīng)營團(tuán)隊?wèi)?yīng)該首先做好管理模式的詳細(xì)規(guī)劃，再傳達(dá)到員工，讓企業(yè)的每一名員工都參與到全面預(yù)算管理的模式中來，員工也應(yīng)該適當(dāng)參加方案的制定，提出自己對全面預(yù)算管理的意見，企業(yè)應(yīng)該將各個機(jī)構(gòu)做好明確分工，以使得公司的運營更有規(guī)律性，明確了各部門主要結(jié)構(gòu)以后，經(jīng)營者可以安排專人與其他企業(yè)進(jìn)行交流，互相吸取全面預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗，在成本控制方面相互學(xué)習(xí)，能夠使每個機(jī)構(gòu)都找到最適合的成本控制方式。

5.3 培養(yǎng)專業(yè)性強(qiáng)的預(yù)算管理人才

上文中提到有很多企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中缺乏專業(yè)人才，大都利用軟件進(jìn)行機(jī)械化的成本控制，這種方式丟失了員工管理的靈活性，不利于企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者應(yīng)該重視到全面預(yù)算管理專業(yè)人才對成本控制的重要作用，及時引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才，對已有人才應(yīng)該增加外出培訓(xùn)次數(shù)，汲取其他企業(yè)在成本控制方面的經(jīng)驗，提升自己的專業(yè)水平，過濾涉及資源浪費的環(huán)節(jié)，以達(dá)到更好控制企業(yè)成本的目的。

6 結(jié) 論

綜上所述，在我國各大企業(yè)都引入了全面預(yù)算的管理形式，在企業(yè)的資金投入和達(dá)到目標(biāo)利潤等方面都起著很重要的作用，有利于公司內(nèi)部進(jìn)行整體的管理和規(guī)劃，能夠?qū)⒛繕?biāo)利潤具體化。作為衡量員工業(yè)績的考核標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)階段比較現(xiàn)代化的一種管理手段，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該針對企業(yè)的不同發(fā)展情況對全面預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊征，王玲.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用研究[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟(jì)和信息化，2017，7（4）：22-23.

[2]董玥瓊.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的實踐與探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2017（20）：26-27.

[3]應(yīng)瑛.淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J].中小企業(yè)管理與科技旬刊，2017（22）：9-10.

[作者簡介]梁靜（1971—），女，漢族，北京，本科，中級會計師，研究方向：經(jīng)濟(jì)。