對(duì)電子商務(wù)業(yè)稅收征管的建議

李現(xiàn)琨

【摘要】近年來我國電子商務(wù)的發(fā)展勢頭尤為迅猛，而我國對(duì)于電商企業(yè)的稅收監(jiān)管還不完備，隨著《電商法》出臺(tái)，本文就如何做好對(duì)電商業(yè)的稅收征收措施和建議進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】電商企業(yè);稅收問題;征管措施

一、電子商務(wù)發(fā)展的基本情況概述

近年來我國電子商務(wù)的發(fā)展勢頭尤為迅猛，2018年上半年，前五個(gè)月網(wǎng)上零售的銷售額達(dá)到32691億元，同比增長超過30%，而在2018年一季度，電商對(duì)增長的消費(fèi)貢獻(xiàn)率達(dá)到85.34%，簡而言之就是每一百元的消費(fèi)中有85元是通過線上的方式完成的。在剛剛過去的2018年“雙十一”購物狂歡中，僅就天貓平臺(tái)線上成交額平臺(tái)2135億元，比去年同期增長453億元，同比增長26.93%。對(duì)于每年兩位數(shù)增長的電商來說，如何監(jiān)管到位，一直是擺在稅務(wù)工作者面前的重點(diǎn)課題。

二、電子商務(wù)稅收征管的難題

稅法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是保證稅源不流失，做到應(yīng)征盡征，對(duì)于電商業(yè)發(fā)展的支持更多是應(yīng)該在監(jiān)管的前提下通過法規(guī)的政策給予優(yōu)惠，而不是通過不作為來實(shí)現(xiàn)。如果僅靠不作為來創(chuàng)造寬松的電商納稅環(huán)境那么必然是對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的不公和沖擊。如今電商企業(yè)發(fā)展經(jīng)過十幾年已基本進(jìn)入成熟階段，如果不能盡快建立監(jiān)管機(jī)制將會(huì)舊賬摞新賬，成為現(xiàn)代稅制改革的堰塞湖。

（一）電子商務(wù)監(jiān)管成本高。一是在我們傳統(tǒng)的稅收征管體制下，納稅人是以稅務(wù)登記識(shí)別號(hào)作為繳納稅款的“身份證”，但電商出現(xiàn)后交易確認(rèn)的方式從線下轉(zhuǎn)為線上，經(jīng)營場所概念淡化，網(wǎng)上店鋪名稱與實(shí)際注冊(cè)不符已成為常態(tài)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核實(shí)店鋪真實(shí)的地址，更對(duì)企業(yè)的營業(yè)額檢查無從下手。二是我國沒有形成一套完整的對(duì)于電商稅收征管的合作機(jī)制，基于網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性、隱蔽性和對(duì)于個(gè)性隱私的保密，在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)的交易提出核查的時(shí)候，電商平臺(tái)往往推諉扯皮，不愿提供商家真實(shí)交易數(shù)據(jù)和明細(xì)。

（二）電子商務(wù)從業(yè)者納稅意識(shí)薄弱。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展帶動(dòng)了客服、售后、運(yùn)維、倉管崗位就業(yè)，但其中很大一部分人是因?yàn)殡娚痰拈T檻比較低才得以進(jìn)入到這個(gè)產(chǎn)業(yè)之中，低門檻也造成了整體社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)，納稅意識(shí)較為薄弱。他們享受著社會(huì)發(fā)展帶來的紅利卻沒有實(shí)現(xiàn)納稅的義務(wù)。更有甚者通過隱瞞收入、虛報(bào)收入逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。

（三）相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于電商的規(guī)范不足。電商產(chǎn)業(yè)發(fā)展如此之快，對(duì)于相關(guān)的立法工作也是一個(gè)考驗(yàn)。在中國現(xiàn)行體制下立法工作往往由部委牽頭組織進(jìn)行，從前期的調(diào)研工作到昕證會(huì)的舉行，再到立法草案的匯總整理，提交全國人大常委會(huì)進(jìn)行審議。這往往是一個(gè)很長的時(shí)間段。而對(duì)于日新月異的電商產(chǎn)業(yè)來說，可能一旦相關(guān)法律法規(guī)審議通過的時(shí)候可能已經(jīng)成為明日黃花，新的業(yè)態(tài)已經(jīng)取而代之。此次電商產(chǎn)業(yè)的立法可能是近幾年來爭議比較大也是推動(dòng)比較難的一次立法，經(jīng)過了四輪審核的電商法才得以在公眾的視野里出現(xiàn)。隨著電商法的實(shí)施期限臨近，在新形勢下如何確保稅收征管體制能夠跟得上，征管細(xì)則和實(shí)施方案能夠第一時(shí)間解決納稅人的納稅問題，能夠?yàn)榛鶎佣悇?wù)局提供強(qiáng)有力的征管支撐，這是需要我們盡快完善的方面。

三、對(duì)電子商務(wù)加強(qiáng)征管的建議及措施

（一）讓稅務(wù)登記成為合法者的紅利。此次電商法明確規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記”，對(duì)于現(xiàn)行門檻較低泥沙俱下的電商市場來說無異于是一針強(qiáng)心劑，不辦理工商登記的電商將不能繼續(xù)開展業(yè)務(wù)。在五證合一的現(xiàn)行規(guī)則下，強(qiáng)制進(jìn)行工商登記對(duì)稅務(wù)征管是極大的利好，能夠更加全面有效的管控電商企業(yè)的登記狀況，實(shí)現(xiàn)以證管戶，同時(shí)稅務(wù)登記也是納稅人合法享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)。

（二）建議建立有效的征管機(jī)制。建議應(yīng)當(dāng)從總局、省局層面加快建立與第三方平臺(tái)、支付平臺(tái)的合作機(jī)制，暢通溝通的橋梁和渠道，能夠更加方便的獲取電商的交易額和業(yè)務(wù)的真實(shí)性，從總局層面設(shè)立專門的電商監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)支付平臺(tái)、整理整合相關(guān)數(shù)據(jù)等，推行電子發(fā)票和電子賬簿，將電商企業(yè)完全納入監(jiān)管范圍中。同時(shí)可以學(xué)習(xí)借鑒國外對(duì)于電商征稅環(huán)節(jié)的經(jīng)驗(yàn)，采取在交易支付環(huán)節(jié)代扣代繳稅款，同時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定給予一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)返還增加電商平臺(tái)的監(jiān)管積極性，在稅款入庫時(shí)對(duì)入庫國庫進(jìn)行重新劃分，轉(zhuǎn)移到電商登記地國庫，既確保了當(dāng)?shù)囟愂詹涣魇в纸鉀Q了稅收征管的難題。

（三）盡快實(shí)現(xiàn)納稅信用大數(shù)據(jù)建議總局層面盡快與銀行保險(xiǎn)系統(tǒng)、電商平臺(tái)、第三方支付、交通運(yùn)輸部門等建立溝通合作機(jī)制，依托社會(huì)信用體系的發(fā)展，共同開發(fā)上線納稅信用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到稅收監(jiān)管中來，定期向社會(huì)公布欠稅、逃稅的失信企業(yè)和個(gè)人的名單。一方面通過納稅信用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠震懾那些想要違法逃避繳納稅款的納稅人，使其貸款、出行、住宿等行為受到限制，做到應(yīng)征盡征;另一方面通過信用系統(tǒng)的證明能夠讓電商企業(yè)破解融資難的桎梏，以起良好的納稅信用增加其融資貸款的額度和審批時(shí)限，助力企業(yè)發(fā)展。

（四）完善立法與跟進(jìn)實(shí)施細(xì)則的制定。建議總局審時(shí)度勢，結(jié)合在電商法出臺(tái)的這一歷史契機(jī)對(duì)電子商務(wù)的監(jiān)管抓起來。出臺(tái)相應(yīng)完整配套措施和行政解釋，而基層稅務(wù)局在征管中也需要實(shí)施細(xì)則的指引，在如何對(duì)電商企業(yè)進(jìn)行檢查、如何避免征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、如何界定應(yīng)當(dāng)核定征收等問題進(jìn)行進(jìn)一步明確，讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)放心安心執(zhí)法。

（五）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)適合電商發(fā)展。實(shí)體經(jīng)濟(jì)中對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠建議更大力度的在電商企業(yè)上施行。許多小微電商企業(yè)因?yàn)槠涓偁帀毫Ψ浅４?，用人成本以及廣告推廣支出占據(jù)營業(yè)收入的五成以上，盈利水平本身就不強(qiáng)。再加之由于國家大力扶持民營經(jīng)濟(jì)和電商發(fā)展，對(duì)于電商企業(yè)的稅收優(yōu)惠是否能通過法律法規(guī)的方式進(jìn)行明確，維持在+較高的水平。

（六）政策宣傳應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟進(jìn)。如果一旦對(duì)于電商企業(yè)的征稅開始實(shí)行，必然有許多政策和規(guī)范性文件相繼出臺(tái)，對(duì)于電商企業(yè)來說是一個(gè)好消息。但是在電商企業(yè)本身多研究稅收優(yōu)惠外當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)做好納稅服務(wù)工作，送政策上門，對(duì)一些適合企業(yè)發(fā)展的好政策要及時(shí)與企業(yè)溝通確保企業(yè)應(yīng)享盡享。