淺析財(cái)務(wù)信息化在內(nèi)部控制中的助力作用

錫韋

[摘? ? 要] 在信息時(shí)代，誰(shuí)先下出信息化的“先手棋”，誰(shuí)先按下信息化的“快捷鍵”，誰(shuí)將駛上發(fā)展壯大的快車道。財(cái)務(wù)信息化是提升內(nèi)部管理效能，提高內(nèi)部控制水平的“助推器”。本文從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)五個(gè)方面分析財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)部控制的助力作用，同時(shí)從頂層設(shè)計(jì)、凝聚共識(shí)、人才培養(yǎng)三個(gè)維度提出了對(duì)內(nèi)部控制的配套建議。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)信息化;內(nèi)部控制;管理;風(fēng)險(xiǎn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 05. 026

[中圖分類號(hào)] F275? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）05- 0063- 03

0? ? ? 引? ? 言

21世紀(jì)是信息時(shí)代，信息技術(shù)發(fā)展之快前所未有，信息技術(shù)對(duì)各行業(yè)的影響之大前所未有。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)支付等新理念、新技術(shù)層出不窮?？梢哉f(shuō)，在信息時(shí)代，誰(shuí)先下出信息化的“先手棋”，誰(shuí)先按下信息化的“快捷鍵”，誰(shuí)將駛上發(fā)展壯大的快車道。財(cái)務(wù)部門作為核心部門，其信息化水平直接影響內(nèi)部管理效能，財(cái)務(wù)信息化可以直接提升管理內(nèi)力，對(duì)內(nèi)部控制有著重要意義。

1? ? ? 財(cái)務(wù)信息化是內(nèi)部管理提質(zhì)增效的關(guān)鍵

優(yōu)化資源配置，數(shù)據(jù)集成化、業(yè)務(wù)規(guī)范化、流程標(biāo)準(zhǔn)化，不斷提高高效、優(yōu)質(zhì)、全方位的管理與運(yùn)行服務(wù)質(zhì)量是當(dāng)今時(shí)代的主流，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬和會(huì)計(jì)核算主要依靠手工算賬記賬，手工操作憑證賬表，操作煩瑣且耗時(shí)耗力，工作效率低，是一種與信息化大環(huán)境不相適應(yīng)的工作模式，已遠(yuǎn)不能滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，也不能滿足內(nèi)部管理提質(zhì)增效的客觀需求?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)工作的大趨勢(shì)要求財(cái)務(wù)管理模式由傳統(tǒng)的人工操作模式向信息化、智能化模式轉(zhuǎn)變，由靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理轉(zhuǎn)變，要求財(cái)務(wù)工作從單一的會(huì)計(jì)核算職能向財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控、信息分析、預(yù)測(cè)決策等管理職能轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化、信息化的重要基礎(chǔ)，是提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率的重要手段，也是促進(jìn)內(nèi)部管理提質(zhì)增效的關(guān)鍵。

2? ? ? 內(nèi)部控制呼喚財(cái)務(wù)信息化

美國(guó)COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委員會(huì)內(nèi)部控制框架作為全球最具影響力的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。該框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)五個(gè)基本要素構(gòu)成，這五個(gè)要素相互聯(lián)系，有機(jī)統(tǒng)一，共同構(gòu)成內(nèi)部控制的最基本內(nèi)容。內(nèi)部控制作為自我制衡的一種重要管理方式，通過(guò)建立健全制度、完善并實(shí)施措施，規(guī)范流程和執(zhí)行程序，在保證資產(chǎn)、資金安全和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合理合法合規(guī)的同時(shí)，分析預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)管理和處置風(fēng)險(xiǎn)。但內(nèi)部控制因其管控的資金流、資產(chǎn)流、業(yè)務(wù)流、合同流等主流和其分支流交叉密集，涉及面廣，層級(jí)深，環(huán)節(jié)多，迫切呼喚財(cái)務(wù)信息化的支持，迫切需要財(cái)務(wù)信息化融合到控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)五個(gè)基本要素中來(lái)，不斷提升自身管控力度，強(qiáng)化內(nèi)部制衡效果。

3? ? ? 財(cái)務(wù)信息化精準(zhǔn)助力內(nèi)部控制

3.1? ?財(cái)務(wù)信息化優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)信息化在提升人員內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建內(nèi)部控制文化等方面，對(duì)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境起到了積極推動(dòng)作用。如通過(guò)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)全員培訓(xùn)的方式，將培訓(xùn)資料發(fā)到每一個(gè)手中，隨時(shí)查閱，有效促進(jìn)全員參與到內(nèi)部控制大環(huán)境中。內(nèi)部員工在日常操作使用財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)時(shí)，提升了控制意識(shí)，并有利于開(kāi)展內(nèi)部控制宣傳工作，有利于營(yíng)造內(nèi)部控制氛圍與構(gòu)建內(nèi)部控制文化，有利于內(nèi)部員工從“要我內(nèi)部控制”的被動(dòng)方向“我要內(nèi)部控制”的主動(dòng)方轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)信息化管理通過(guò)建立用戶界面控制，界定角色關(guān)系，設(shè)崗位權(quán)限置，強(qiáng)化內(nèi)部流程等方式，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，明確部門職責(zé)權(quán)限，分離不相容崗位，為內(nèi)部控制體系建立提供了良好的土壤，為進(jìn)一步改善控制環(huán)境打下良好的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部牽制，相互制衡起到一定的優(yōu)化作用。

3.2? ?財(cái)務(wù)信息化助推風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生而產(chǎn)生的一種不確定性對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的導(dǎo)向，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)隱患是可持續(xù)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)信息化在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)方面，有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。如通過(guò)定期舉辦財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)專題培訓(xùn)，不斷提高全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)分析能力。在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析，信息共享，快速響應(yīng)等信息功能，通過(guò)調(diào)取和采集數(shù)據(jù)，及時(shí)識(shí)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，系統(tǒng)分析梳理匯總風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單，進(jìn)而再造流程，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的管理與業(yè)務(wù)流程更加合理合規(guī)。財(cái)務(wù)信息化通過(guò)技術(shù)手段有效診斷和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，標(biāo)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，有助于對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)或高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)措施，有助于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告編制，有助于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。

3.3? ?財(cái)務(wù)信息化是控制活動(dòng)的重要手段

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制重要支撐，財(cái)務(wù)信息化中的全面預(yù)算管理和控制又是控制活動(dòng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理和控制可使資金鏈更好地匹配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值鏈，為優(yōu)化資源配置與實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息化是加強(qiáng)全面預(yù)算管理和控制的有力抓手，通過(guò)在財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)功能模塊設(shè)置用戶權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對(duì)不相容崗位相互分離的控制，在全面預(yù)算管理模塊中設(shè)計(jì)報(bào)表表樣，運(yùn)算邏輯，取數(shù)公式，使預(yù)算系統(tǒng)能夠做到根據(jù)管理與業(yè)務(wù)需求深層次挖掘數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確抓取數(shù)據(jù)，智能化分析，最終達(dá)到自動(dòng)化出數(shù)出表，節(jié)省了預(yù)算管理成本與手工操作成本，便于統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)效果和效率指標(biāo)，及時(shí)調(diào)節(jié)資金收支平衡，剛性控制預(yù)算超支問(wèn)題。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)與銀行間互通互聯(lián)和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳送，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和預(yù)警提醒，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整與考核評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)管理與控制的重要手段。

3.4? ?財(cái)務(wù)信息化綜合提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求是巨大的，對(duì)信息的質(zhì)量也提出了更高的要求，內(nèi)部控制質(zhì)量在一定程度取決于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。綜合提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在一定程度上要求快速打破信息孤島和壁壘，整合信息碎片，減少信息不對(duì)稱帶來(lái)的消極影響。財(cái)務(wù)信息化可以加快會(huì)計(jì)信息的記錄，查閱以及傳播速度，實(shí)現(xiàn)反饋信息的快速響應(yīng)，可以集成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，深入挖掘會(huì)計(jì)信息價(jià)值并迅速轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)使用者所需要的各類信息模塊，有效降低了會(huì)計(jì)使用者的信息收集、統(tǒng)計(jì)、分析成本，提高了會(huì)計(jì)信息的可靠性、相關(guān)性、可比性、重要性和及時(shí)性，可以滿足內(nèi)外部會(huì)計(jì)信息使用者的需求，為各需求方提供有價(jià)值的信息，及時(shí)解決信息不對(duì)稱所造成的資源錯(cuò)配和資源配置效率低等問(wèn)題，進(jìn)一步滿足決策者戰(zhàn)略選擇和規(guī)劃的需要。

3.5? ?財(cái)務(wù)信息化強(qiáng)化監(jiān)控活動(dòng)

監(jiān)督活動(dòng)是內(nèi)部控制的保障，財(cái)務(wù)信息化可積極發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，將相關(guān)管理制度有機(jī)融合到信息系統(tǒng)的流程控制中，實(shí)現(xiàn)文件制度系統(tǒng)程序化，有效監(jiān)控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)通過(guò)與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的有效銜接，在匯總財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、流程、績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等數(shù)據(jù)的同時(shí)，可以全方位統(tǒng)計(jì)、分析，多角度跟蹤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中資金的生命周期，事前、事中和事后監(jiān)控資金流動(dòng)環(huán)節(jié)，識(shí)別不合規(guī)操作和異常數(shù)據(jù)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找偏糾偏，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)與準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)信息化可在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中設(shè)置日常監(jiān)督、重點(diǎn)監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督，監(jiān)督各環(huán)節(jié)過(guò)程留痕，切實(shí)發(fā)揮以督促管、促進(jìn)的作用。財(cái)務(wù)信息化提升監(jiān)控效率，減少人工環(huán)節(jié)與干預(yù)，實(shí)現(xiàn)人控向機(jī)控的轉(zhuǎn)變，依據(jù)嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置、流程管控與多重密鑰護(hù)盾，閉環(huán)監(jiān)督審批鏈條，自動(dòng)審核與校驗(yàn)數(shù)據(jù)，為監(jiān)督活動(dòng)提供保證，為全程監(jiān)控提供支撐。

4? ? ? ?財(cái)務(wù)信息化配套建議

4.1? ?做好頂層設(shè)計(jì)，提升優(yōu)勢(shì)

現(xiàn)今行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不確定性和復(fù)雜性日益增大，發(fā)展的機(jī)遇稍縱即逝。抓住機(jī)遇，做好戰(zhàn)略規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)“換道”賽車、“直道”和“彎道”超車重要手段。財(cái)務(wù)信息化要深入融合到頂層設(shè)計(jì)中，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，統(tǒng)籌考慮資金流、資產(chǎn)流、業(yè)務(wù)流、合同流等管控環(huán)節(jié)的主干流和分支流，不斷提升內(nèi)部控制管理智能化水平，將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，人力資源管理系統(tǒng)，科研信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)深度融合，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，挖掘深層次價(jià)值，進(jìn)一步提升優(yōu)勢(shì)，使管理鏈、資金鏈、業(yè)務(wù)鏈更加匹配，在資源配置與優(yōu)化方面發(fā)揮出更大作用，在價(jià)值鏈管理方面發(fā)揮出重要支撐作用。

4.2? ?凝聚廣泛共識(shí)，加強(qiáng)宣傳

財(cái)務(wù)信息化是提升內(nèi)部控制的有效措施，提高了管控效率，但內(nèi)部控制不是某一個(gè)部門單槍匹馬能完成的工作，要靠相關(guān)部門緊密配合、相互支持，要靠全體員工共同努力才能做好內(nèi)部控制。對(duì)此要加強(qiáng)宣傳，通過(guò)全員培訓(xùn)、專題演練、會(huì)議簡(jiǎn)報(bào)、填寫問(wèn)卷調(diào)查表、交流心得等方式讓全體員工不斷提升內(nèi)部控制意識(shí)，凝聚廣泛共識(shí)，將思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到內(nèi)部控制工作上來(lái)，將內(nèi)部控制納入個(gè)人年度考核的評(píng)選指標(biāo)中，提高內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)工作人員的積極性。要定期細(xì)化完善流程描述，繪制控制流程圖，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷完善制度圖解與內(nèi)部控制指導(dǎo)手冊(cè)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，及時(shí)發(fā)送給相關(guān)部門和人員，指導(dǎo)內(nèi)部控制工作。

4.3? ?注重人才培養(yǎng)，轉(zhuǎn)化思路

人才是提升管理水平與質(zhì)量的關(guān)鍵，要重視人才培養(yǎng)，發(fā)揮內(nèi)部控制與管理人才的作用。從具體工作層面來(lái)看，財(cái)務(wù)信息化有利于財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)人員到管理人員的轉(zhuǎn)變，從管理層面看，還要持續(xù)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，給財(cái)務(wù)人提供一個(gè)施展才能的舞臺(tái)，讓財(cái)務(wù)人有機(jī)會(huì)參與到管理與決策的基礎(chǔ)性工作中，使財(cái)務(wù)人能客觀的感受內(nèi)外部環(huán)境變化，拓寬工作思路，提升工作格局，多維度考慮分析問(wèn)題，積極從單一的財(cái)務(wù)工作中跳出來(lái)，努力完成從會(huì)計(jì)單一型向精財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)、知戰(zhàn)略、會(huì)管理的復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變，努力成為一名行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的“全科醫(yī)生”，創(chuàng)造出更多更大的價(jià)值。

5? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

“開(kāi)弓沒(méi)有回頭箭”，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是一個(gè)不斷升級(jí)，自我超越的過(guò)程，要積極推展財(cái)務(wù)信息化功能，并與其他信息化管理系統(tǒng)深度融合，整合資源，互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，共享數(shù)據(jù)，以此不斷提高內(nèi)部控制信息化水平，并向內(nèi)部控制智能“機(jī)器人”“人工智能大管家”方向創(chuàng)新努力，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理科學(xué)化，內(nèi)部控制一體化，管財(cái)理財(cái)精細(xì)化，業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，風(fēng)險(xiǎn)管理高效化。努力打造自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，保持基業(yè)長(zhǎng)青。

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