談如何有效加強(qiáng)施工企業(yè)全面預(yù)算管理

郭真鋒

【摘要】近年來(lái)，隨著我國(guó)工程建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈化并向規(guī)范化發(fā)展，受到低價(jià)中標(biāo)的影響，作為工程施工企業(yè)如何做好全面預(yù)算管理，多措施降低企業(yè)施工成本，多途徑探尋企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，成為新形勢(shì)下施工企業(yè)切實(shí)提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵所在?；诖?，本文結(jié)合筆者大量的施工企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，全面剖析了當(dāng)下施工企業(yè)全面預(yù)算管理所存有的諸多不足，并在此基礎(chǔ)上提出了切實(shí)加強(qiáng)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的有效舉措，以饗眾同仁。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè);全面預(yù)算管理;不足之處;改進(jìn)舉措

1、當(dāng)下施工企業(yè)全面預(yù)算管理所存有的不足之處

1.1對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視

施工企業(yè)的全面預(yù)算涉及到企業(yè)的各個(gè)部門和所屬項(xiàng)目部、分公司，是一項(xiàng)綜合、復(fù)雜且全面的工作。但是，在目前的多數(shù)施工企業(yè)中全面預(yù)算基本都是由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立包辦，在做企業(yè)的全面預(yù)算時(shí)因缺乏與其他相關(guān)部門的有效交流與溝通，僅僅是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制人員憑借往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行增減，無(wú)法與施工企業(yè)新時(shí)期工作需求相結(jié)合。另外，施工企業(yè)也沒(méi)有成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)一些臨時(shí)性超預(yù)算的事項(xiàng)，集體“拍腦袋”現(xiàn)象嚴(yán)重，以致無(wú)法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

1.2全面預(yù)算編制依據(jù)不充分

從當(dāng)前施工企業(yè)全面預(yù)算編制呈現(xiàn)出的問(wèn)題來(lái)看，主要是部分工程施工企業(yè)的全面預(yù)算管理僅僅是為了編制預(yù)算而進(jìn)行預(yù)算，而沒(méi)有真正的將全面預(yù)算管理的實(shí)際作用與施工企業(yè)的日常管理相結(jié)合。財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算僅僅是依據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行操作，沒(méi)有結(jié)合單位所屬分公司、項(xiàng)目部及機(jī)關(guān)各部門的實(shí)際由下而上的進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總。造成了需要納入年度預(yù)算的費(fèi)用沒(méi)有顯示或者預(yù)算金額不足，對(duì)次年費(fèi)用不會(huì)出現(xiàn)很大的費(fèi)用科目反而預(yù)算金額較大，嚴(yán)重的與施工企業(yè)的實(shí)際需要不符。

1.3全面預(yù)算管理流于形式

施工企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要圍繞企業(yè)的全面預(yù)算要求來(lái)展開，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理也是落實(shí)并實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的過(guò)程。然而，在當(dāng)前不少施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作呈現(xiàn)不同程度的偏位，更有的施工企業(yè)在年初制訂全年預(yù)算目標(biāo)后，在后期企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，完全沒(méi)有按照既定的預(yù)算要求進(jìn)行管控，造成預(yù)算費(fèi)用不足和超支現(xiàn)象嚴(yán)重。從而使得年初預(yù)算工作成為擺設(shè)，執(zhí)行過(guò)程走形式，管控力度走過(guò)場(chǎng)，成為應(yīng)付上級(jí)主管單位檢查與考核的工具。而在年末對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程也沒(méi)有進(jìn)行偏差分析，以致企業(yè)的預(yù)算工作成為工作負(fù)擔(dān)。例如，有的施工企業(yè)在施工圖紙變更、工程量出現(xiàn)變動(dòng)及其他不可預(yù)見(jiàn)的因素發(fā)生后，企業(yè)投入的各項(xiàng)施工費(fèi)用就會(huì)出現(xiàn)不同程度的增減，然而在中期調(diào)整預(yù)算的時(shí)候，企業(yè)卻不進(jìn)行該部分的預(yù)算調(diào)整，造成實(shí)際投入的費(fèi)用與預(yù)算偏差較大。

1.4全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制不健全

目前不少施工企業(yè)考核方式仍是以企業(yè)的產(chǎn)值和利潤(rùn)為主，缺乏對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況的考評(píng)分析，也沒(méi)有結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際對(duì)全面預(yù)算建立考核指標(biāo)，從而使全面預(yù)算管理的作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。例如，在擬定企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，簽訂項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)責(zé)任書時(shí)，沒(méi)有將預(yù)算管理納入考核指標(biāo)，或者納入了考核指標(biāo)在考核權(quán)重占比上也是微乎其微，項(xiàng)目部對(duì)預(yù)算執(zhí)行也是漠不關(guān)心，使預(yù)算工作在基層等不到有效的落實(shí)。

2、切實(shí)加強(qiáng)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的有效舉措

2.1推行兩級(jí)預(yù)算管理體系

施工企業(yè)要把全面預(yù)算管理工作推進(jìn)到實(shí)處，就要在企業(yè)推行兩級(jí)預(yù)算管理體系。建立公司本部和所屬分公司、項(xiàng)目部的預(yù)算溝通機(jī)制，把業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行有機(jī)的統(tǒng)一，以建立切實(shí)可行的全面預(yù)算管理組織體系。對(duì)此，可從以下兩個(gè)方面予以把控：一方面，要成立企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。由公司董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理進(jìn)行管控抓總，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)作為主要的機(jī)構(gòu)組織，委員可由負(fù)責(zé)項(xiàng)目生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)管理、技術(shù)管理及人力資源管理等部門負(fù)責(zé)人組成，以便在做企業(yè)預(yù)算工作時(shí)能充分的溝通交流，有效的促進(jìn)預(yù)算各階段工作的順利推進(jìn)。例如，在做年度預(yù)算之前，可由財(cái)務(wù)部門牽頭（未設(shè)預(yù)算部門時(shí)），由分管預(yù)算管理的分管領(lǐng)導(dǎo)和委員會(huì)成員召開預(yù)算布置會(huì)。相關(guān)部門預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯總，財(cái)務(wù)部門依據(jù)往年的預(yù)算執(zhí)行情況和今年預(yù)算需要說(shuō)明的事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌分析，提出建設(shè)性意見(jiàn)報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。同時(shí)，將財(cái)務(wù)核定的數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給各部門和相關(guān)單位，待認(rèn)可后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，形成企業(yè)最終的預(yù)算數(shù)據(jù)。另一方面，成立預(yù)算管理部門。為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效管控，企業(yè)可通過(guò)設(shè)置預(yù)算管理部門，以規(guī)范對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的管理。預(yù)算管理部門要注重對(duì)企業(yè)本部及所屬分公司、項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行管控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差及時(shí)提出并擬定糾偏措施。

2.2加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理

在編制企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，企業(yè)要統(tǒng)籌考慮行業(yè)與市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r及國(guó)家的管控措施，從而編制出與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展一致的戰(zhàn)略預(yù)算草案。例如，施工企業(yè)要在5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)增加3000萬(wàn)的利潤(rùn)目標(biāo)，企業(yè)在編制戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，就要依據(jù)經(jīng)營(yíng)管理部門、生產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)部門未來(lái)5年的項(xiàng)目開展、預(yù)計(jì)未來(lái)中標(biāo)項(xiàng)目、施工產(chǎn)值及財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)管理費(fèi)用情況等進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并在每年度的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行把控，做好各年度的預(yù)算調(diào)整。因此，施工企業(yè)在制定企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理時(shí)，要統(tǒng)籌分析企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景和行業(yè)的國(guó)家監(jiān)管政策可能的調(diào)整。同時(shí)，施工企業(yè)也要將預(yù)算管理納入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃組成部分，并在企業(yè)推進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展的過(guò)程中，將預(yù)算管理作為引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的措施進(jìn)行推進(jìn)，形成預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的同頻共振。

2.3強(qiáng)化全面預(yù)算編制管理

企業(yè)在編制年度全面預(yù)算時(shí)，要實(shí)行分級(jí)編報(bào)、分級(jí)管理的管控模式，并充分利用現(xiàn)代預(yù)算管理系統(tǒng)軟件，實(shí)行編制全過(guò)程的精細(xì)化、網(wǎng)絡(luò)化管理。在具體預(yù)算編制的過(guò)程中，施工企業(yè)要從項(xiàng)目部、分公司等基層部門開始，逐級(jí)向上匯總，財(cái)務(wù)管理部門或預(yù)算管理部門要對(duì)上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)籌分析，適度調(diào)整并反復(fù)溝通反饋，以最終形成具有較高可行性的全面預(yù)算數(shù)據(jù)。主要分為三方面內(nèi)容：一是，成本預(yù)算。施工企業(yè)要注重從施工合同簽訂到項(xiàng)目竣工全過(guò)程的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行預(yù)算，主要體現(xiàn)在施工用工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)等方面。在施工材料費(fèi)用預(yù)算上，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)每個(gè)工程或者分部、分項(xiàng)的計(jì)劃工程量對(duì)施工材料進(jìn)行預(yù)算，按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行計(jì)算所需成本總額。在人工費(fèi)用預(yù)算上，要按照工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)完工期限及投標(biāo)報(bào)價(jià)人工費(fèi)的占比進(jìn)行預(yù)算。在機(jī)械使用費(fèi)預(yù)算上，要合理預(yù)算采購(gòu)或者租賃的施工用機(jī)械設(shè)備費(fèi)用。二是，收入預(yù)算。施工企業(yè)的收入預(yù)算要以項(xiàng)目生產(chǎn)管理部門上報(bào)的工程量為依據(jù)，為此就要做好所有上報(bào)工程量的全面預(yù)算工作，并按照可操作的工程計(jì)劃，對(duì)每月項(xiàng)目的完工量進(jìn)行測(cè)算。三是，費(fèi)用預(yù)算。要依據(jù)工程施工實(shí)際，（下轉(zhuǎn)104頁(yè)）（上接102頁(yè)）測(cè)算施工項(xiàng)目的各項(xiàng)管理費(fèi)用，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)涉及到的人員工資等費(fèi)用，以便做好各項(xiàng)間接費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)，避免各項(xiàng)費(fèi)用少算、漏算而導(dǎo)致的預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

2.4緊抓預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程管控

提高對(duì)施工企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的管控是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及提高經(jīng)濟(jì)效益的根本。一是，要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的嚴(yán)加管控。全面預(yù)算涉及到施工企業(yè)的各個(gè)方面，在全面預(yù)算管理具體執(zhí)行的過(guò)程中，施工企業(yè)就要抓住重點(diǎn)管控環(huán)節(jié)，擬定具體的管控制度。例如，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，因業(yè)主或項(xiàng)目部等原因?qū)е鹿こ炭铍y以及時(shí)收回。鑒于此，企業(yè)可通過(guò)應(yīng)收賬款管理制度對(duì)此環(huán)節(jié)的應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)定，或借助工程總承包合同明確應(yīng)收賬款的回款時(shí)限。二是，要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出環(huán)節(jié)的有效管控。財(cái)務(wù)或預(yù)算管理部門要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出加強(qiáng)管控，負(fù)責(zé)分公司或項(xiàng)目部的會(huì)計(jì)人員要對(duì)其費(fèi)用支出進(jìn)行登記臺(tái)賬。對(duì)各項(xiàng)超出預(yù)算范圍的支出要及時(shí)予以報(bào)告，對(duì)不符合預(yù)算費(fèi)用內(nèi)支出事項(xiàng)要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批。例如，在材料采購(gòu)方面，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)物資調(diào)配人員要及時(shí)將物資需求報(bào)至企業(yè)采購(gòu)部門，企業(yè)物資管理部門要按照項(xiàng)目物資預(yù)算總額及已使用情況進(jìn)行統(tǒng)籌采購(gòu)，對(duì)于超預(yù)算項(xiàng)目采購(gòu)的費(fèi)用支出要及時(shí)履行報(bào)批手續(xù)。

2.5構(gòu)建預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)體系

建立健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的業(yè)績(jī)考評(píng)體系是提高工程施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要方式之一。而施工企業(yè)要建立可行的預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)體系，就要依據(jù)企業(yè)經(jīng)核定全面預(yù)算目標(biāo)，將全面預(yù)算自上而下進(jìn)行層層分解至各部門和所屬單位。在分解時(shí)也要設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的目標(biāo)指標(biāo)，然后，按照職責(zé)要求進(jìn)行預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)，并依據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。例如，企業(yè)可對(duì)所屬單位和公司本部各部門預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行季度、半年度或年度進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)結(jié)果作為企業(yè)評(píng)先評(píng)優(yōu)的首選依據(jù)。同時(shí)，對(duì)沒(méi)有完成預(yù)算考核指標(biāo)要求的，在下年度各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算時(shí)適當(dāng)進(jìn)行調(diào)減，從而督促各項(xiàng)目分公司、基層單位加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的有效管控。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，要做好施工企業(yè)的全面預(yù)算管理務(wù)須樹立從企業(yè)高層管理者到項(xiàng)目基層職工的全面預(yù)算責(zé)任意識(shí)，全員參與，各盡己責(zé)，互督互促，將全面預(yù)算管理作為推動(dòng)施工企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主抓手，進(jìn)而促使企業(yè)的全面預(yù)算管理水準(zhǔn)得以不斷提升。

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