當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下我國(guó)個(gè)人所得稅改革的思考

摘 要：在今年六月的中下旬，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，此次審議也是我國(guó)個(gè)人所得稅務(wù)法頒布以來(lái)的第七次改革，同時(shí)也是最具有跨時(shí)代意義的改革：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；個(gè)稅免征額由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。新的個(gè)稅法案將在2019年1月1日起正式實(shí)施，由于個(gè)人所得稅免征額的提高，以及對(duì)個(gè)人所得稅征收體制的完善，將為我國(guó)廣大的納稅人帶來(lái)較大的稅改紅利。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 個(gè)人所得稅 改革建議

引 言

個(gè)稅改革是推進(jìn)我國(guó)國(guó)民共同發(fā)展的主要手段之一，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人民的生活質(zhì)量以及收入也在不斷提高。自1981年800元的免征額，到2019年將要執(zhí)行5000元的免征額，個(gè)稅改革也在見(jiàn)證著我國(guó)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)。個(gè)稅免征額的上調(diào)，以及對(duì)個(gè)稅體制的完善，根本目的還是在于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)全面發(fā)展。所以，要深入實(shí)際，展開(kāi)全面的調(diào)研工作，將指數(shù)和稅收緊密相結(jié)合，制定出合理、規(guī)范的稅收制度，從而能夠進(jìn)一步提高我國(guó)廣大納稅人的生活質(zhì)量，以及我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和個(gè)人所得稅的關(guān)系分析

個(gè)人所得稅相關(guān)政策的改動(dòng)，要根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)而實(shí)時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)想要平穩(wěn)發(fā)展，就必須配置機(jī)動(dòng)靈活的個(gè)人財(cái)稅制度。所以，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和個(gè)人所得稅是相輔相成，相互作用的關(guān)系。

就當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而言，國(guó)際經(jīng)濟(jì)疲軟，特別是歐洲地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于近10年的低谷期。由于經(jīng)濟(jì)全球化的作用，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也受到了國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，所以，想要穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須要出臺(tái)一定的稅收改革政策，刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)。對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的研究結(jié)果，為我國(guó)個(gè)人所得稅改革提供了可靠的依據(jù)，同時(shí)也證實(shí)了稅法改革的必要性。

二、個(gè)人所得稅問(wèn)題分析

（一）有缺陷的稅制模式

稅制模式存在缺陷是我國(guó)個(gè)人稅收體系主要的問(wèn)題之一。稅制模式缺乏針對(duì)性，缺少對(duì)低收入人群以及工薪階層的政策傾斜，從而導(dǎo)致整個(gè)低收入群體的收入沒(méi)有辦法跟上物價(jià)的增長(zhǎng)。除此以外，稅制模式還缺乏靈活性，無(wú)法在經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題的第一時(shí)間開(kāi)展有效的財(cái)政措施穩(wěn)定社會(huì)[1]。

（二）不合理的稅制要素

稅制要素不合理是我國(guó)個(gè)人稅收體系主要的問(wèn)題之一。首先，稅制要素的內(nèi)容過(guò)于片面，無(wú)法覆蓋社會(huì)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中遇到的各種財(cái)稅問(wèn)題，從而無(wú)法有效的拖動(dòng)我國(guó)主體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其次，稅制要素脫離實(shí)際，沒(méi)有和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指數(shù)掛鉤，沒(méi)有充分結(jié)合我國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局勢(shì)，從而無(wú)法為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力的政策支持。

（三）稅收征管中的問(wèn)題

廣義的稅收征管包括各稅種的征收管理，主要是管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制和稅務(wù)執(zhí)行五個(gè)方面，但是在實(shí)際的稅收工作中，沒(méi)有細(xì)化各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，從而會(huì)形成相應(yīng)的監(jiān)管盲區(qū)，最終會(huì)直接影響我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全面性。除此以外，在稅收制度的制定工作中，也沒(méi)有體現(xiàn)科學(xué)原則，無(wú)法對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到促進(jìn)作用。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅改革路徑分析

（一）對(duì)個(gè)人所得稅免征額和稅率合理調(diào)整

對(duì)個(gè)人所得稅免征額和稅率合理調(diào)整的工作對(duì)象集中在兩類(lèi)人身上，首先第一類(lèi)是收入較低的工薪階層，由于該階層的人均收入較低，所以要適當(dāng)?shù)奶岣邆€(gè)人所得稅免征額，在實(shí)際制定相應(yīng)的個(gè)人所得稅免征額時(shí)，要深入實(shí)際，通過(guò)對(duì)工薪階層進(jìn)行全面、持續(xù)性的調(diào)查工作，確定一個(gè)合理的個(gè)人所得稅免征額。并根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展的情況，制定一套動(dòng)態(tài)的個(gè)人所得稅免征額調(diào)整辦法，從而使廣大工薪階層的生活質(zhì)量得到保障，最終達(dá)到穩(wěn)定社會(huì)的目的。其次，還要針對(duì)沒(méi)有達(dá)到個(gè)人所得稅免征額的低收入人群，制定具有針對(duì)性的幫扶政策。作為當(dāng)?shù)卣约敖逃鞴懿块T(mén)而言，要切實(shí)提高教育、醫(yī)療的公共開(kāi)支，從而減輕低收入群體在子女教育以及看病吃藥方面的支出，從而有效的緩解其經(jīng)濟(jì)壓力。

（二）將指數(shù)和稅收緊密連接起來(lái)

個(gè)人稅收體系的制定以及完善不能從單一的方面進(jìn)行總結(jié)歸納，要深入社會(huì)，展開(kāi)全面、系統(tǒng)的調(diào)查工作。本著科學(xué)性的原則，制定出能夠切實(shí)提高我國(guó)個(gè)人以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的個(gè)人稅收體系。

由于受到國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，個(gè)人稅收體系改革的呼聲越來(lái)越強(qiáng)烈。但是，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展是動(dòng)態(tài)的，并不是一成不變的，所以要用發(fā)展的眼光進(jìn)行相應(yīng)的個(gè)人稅收體系改革工作。所以，要將相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指數(shù)和個(gè)人稅收體系掛鉤，制定出一套公平、公正的個(gè)人稅收體系。借鑒國(guó)外優(yōu)秀的改革經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)可以將CPI經(jīng)濟(jì)指數(shù)和個(gè)人稅收體系掛鉤，建立一個(gè)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在設(shè)計(jì)個(gè)稅要素的過(guò)程中，充分考慮我國(guó)經(jīng)濟(jì)變化，使其能夠順應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展而做出相應(yīng)的調(diào)整。

（三）有機(jī)結(jié)合大病醫(yī)療

專(zhuān)項(xiàng)扣除，是個(gè)稅改革工作重要的組成部分之一。

醫(yī)療服務(wù)是民生關(guān)注的主要問(wèn)題之一，也是影響廣大基層勞動(dòng)人民經(jīng)濟(jì)收益的主要因素。在個(gè)稅改革的工作中，要全面充分結(jié)合大病醫(yī)療開(kāi)展，由于我國(guó)目前大病醫(yī)療的具體實(shí)施辦法還未出臺(tái)，所以，要參照“贍養(yǎng)老人”進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)扣除，放快大病醫(yī)療的繳納范圍，從而有效的緩解個(gè)人的經(jīng)濟(jì)壓力。

四、結(jié)束語(yǔ)

個(gè)稅改革工作的開(kāi)展要結(jié)合社會(huì)實(shí)際發(fā)展的需求，以及納稅人整體的情況，制定出具有針對(duì)性的改革措施，從根本上提升稅改制度的完善性。精準(zhǔn)的稅收政策可以使納稅人和國(guó)家實(shí)現(xiàn)雙贏，對(duì)納稅人而言，個(gè)人所得稅免征額的提高，能夠有效的緩解較低收入人群的經(jīng)濟(jì)壓力。而對(duì)國(guó)家而言，個(gè)人應(yīng)繳納稅務(wù)種類(lèi)的完善能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)稅收，從而產(chǎn)生更多稅改紅利，最終有效的推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 張芬. 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下我國(guó)個(gè)人所得稅改革的思考[J]. 湖南商學(xué)院學(xué)報(bào)， 2009， 16（1）：101-103.

[2] 周燈君. 個(gè)人所得稅稅制改革思考[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 2011（36）：18-21.

作者簡(jiǎn)介：宗文淵（1987—），性別：女，民族：漢，學(xué)歷：碩士研究生，單位：武漢地產(chǎn)集團(tuán)市政建設(shè)管理有限公司。