對增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的策略研究

摘?要：在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的增強(qiáng)，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理策略的優(yōu)化，科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)的長足發(fā)展具有重要意義。就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)的原因進(jìn)行分析，進(jìn)一步對增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的策略展開探究，旨在促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范化落實(shí)，為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理意識;增強(qiáng);策略

引言：企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中扮演著重要的角色，企業(yè)經(jīng)營管理過程中也面臨著一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)在動力以及外在環(huán)境都與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的提升密切相關(guān)。但受到定位不清晰、監(jiān)管難度大等多項(xiàng)因素的影響，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，這就極易影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效，因此對增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的策略展開探究是非常必要的。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)的原因

1.定位不夠清晰

新中國成立初期，社會主義制度得以確立，社會主義改造得以推進(jìn)，部分生產(chǎn)資料和企業(yè)被納入國企中，國企開始并不納稅。隨著改革開放的不斷深入，國企逐步放權(quán)讓利，到兩步利改稅，再到利稅合一，國家不斷對國企改革模式進(jìn)行摸索。盡管國企不納稅的歷史得以改變，但國企存在政府行政的影子，在國企發(fā)展過程中政府仍有很大把控權(quán)，對資源配置做出指導(dǎo)，參與到利益分配中，也涉及到人事調(diào)動等。就當(dāng)前國企發(fā)展情況來看，國家掌控國企的資金和收益，國企的納稅屬于國家收入，經(jīng)濟(jì)資源是由國家所掌握的，這就導(dǎo)致很多人潛意識中將國企納稅與利潤看作是左右手倒換，很多人對于國企納稅存在誤區(qū)，國企自身也并未認(rèn)識到納稅的重要地位和作用，因而納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的意識不夠強(qiáng)烈。政府管理干部中老干部的思維具有一定特殊性，以行政手段對國企資源調(diào)配、資金管理等實(shí)施干預(yù)，這就會對國企納稅風(fēng)險(xiǎn)管理造成一定影響，甚至導(dǎo)致國企納稅混亂，嚴(yán)重影響國企稅務(wù)后果，在多種制度的影響下，導(dǎo)致國企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，嚴(yán)重制約著國企的持續(xù)健康發(fā)展。

2.缺乏利益驅(qū)動

國企的發(fā)展有著較深的歷史淵源，情況也比較復(fù)雜，發(fā)展過程中歷經(jīng)各種改制，難免存在歷史遺留問題?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度強(qiáng)調(diào)政企分開，保證產(chǎn)權(quán)清晰化，但在國資委成立后，開始在國企管理方面發(fā)揮著作用，國企管理表現(xiàn)出政績導(dǎo)向性的特征，此種管理模式并不符合現(xiàn)代企業(yè)利益導(dǎo)向性管理模式。就國企的特性來看，其具有政策性與公益性特征，一般是企業(yè)高層與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商來解決稅務(wù)違規(guī)問題，因而稅務(wù)問題的處理方面，并未嚴(yán)格依照稅法規(guī)定來執(zhí)行操作。不僅如此，國資委考核制度也會對國企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識產(chǎn)生強(qiáng)烈影響。國企發(fā)展過程中，國資委負(fù)責(zé)監(jiān)管，以利稅貢獻(xiàn)作為重要的考察指標(biāo)，此種情況下納稅越多則業(yè)績越好，此種觀念下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款，企業(yè)大多如數(shù)上繳，并未就所補(bǔ)繳稅款的具體原因開展深層次研究，也并未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開分析，這對于企業(yè)的長足發(fā)展來說是非常不利的。在當(dāng)前制度模式下，國企領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，缺乏內(nèi)在動力，國資委在認(rèn)識到這一問題后，積極頒布相關(guān)辦法，將凈資產(chǎn)收益率考核指標(biāo)向經(jīng)濟(jì)增加值轉(zhuǎn)變，以稅后凈營業(yè)利潤減去股權(quán)與債務(wù)的全部收入資本成本后所得進(jìn)行核算。此種考核標(biāo)準(zhǔn)更為全面化，能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的不斷增強(qiáng)，但未來仍要走很長的路。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)自身問題

稅務(wù)工作以稅務(wù)機(jī)關(guān)作為專門機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)態(tài)度對于監(jiān)管力度有著決定性作用。依照稅法規(guī)定出發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法，切不可因外在因素而妥協(xié)。在稅務(wù)征收管理以及稅務(wù)問題解決方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體管理方式和解決機(jī)制往往會影響企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際敏感度。我國稅款征收方式的合理性不足，以財(cái)政收入為主，而地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在一定差異性，貧富差距較大，此種情況下各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)大多結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展來選擇適宜化的征管方式。但稅務(wù)體系中存在問題，稅收任務(wù)每年執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成既定稅收計(jì)劃，因而稅收可能存在趨利性。國企有著較大的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，會對當(dāng)?shù)刎?cái)政收入產(chǎn)生影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法完成稅收征收計(jì)劃的情況下，往往會向大型國企尋求稅款幫助，長此以往導(dǎo)致彼此之間存在曖昧關(guān)系，當(dāng)大型國企存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商解決，這就導(dǎo)致法律的公正性受到影響，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對大型國企的監(jiān)管存在一定難度

國企有著龐大的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，業(yè)務(wù)種類繁瑣，會計(jì)核算相對繁瑣，所繳納稅款種類眾多，因而在計(jì)稅方面存在一定難度。大型國企往往包含眾多的分公司、子公司，遍布全國各地，甚至在海外有分支，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)稅工作的難度較大，監(jiān)管無法有效落實(shí)到位。并且稅務(wù)機(jī)關(guān)自身工作人員數(shù)量有限，部分稅目往往需要企業(yè)自行申報(bào)，這就極易出現(xiàn)偷漏稅的情況。部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)、征管手段等存在一定差異，導(dǎo)致無法有效對企業(yè)實(shí)施監(jiān)管。當(dāng)前我國法律制度有待完善，稅法公平性以及實(shí)用性等都需要進(jìn)一步提升。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，其經(jīng)營活動眾多，業(yè)務(wù)種類多樣，隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)新興業(yè)務(wù)和交易不斷涌現(xiàn)，而納稅業(yè)務(wù)的開展缺乏可依靠的稅法條例，這就使得企業(yè)納稅安排無法順利進(jìn)行，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理也必然會受到影響。當(dāng)前我國稅法制度仍有待完善，而地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)往往具備自主決斷權(quán)，具有較強(qiáng)的靈活性，即便是在面對同一稅務(wù)問題時，不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)、不同層次稅務(wù)機(jī)關(guān)對于同一問題的看法不同，所采取的稅收征管手段也存在一定差異，這就極易對稅收管理的有效性造成不利影響，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度較大。

二、增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的有效策略

1.標(biāo)本兼治，解決歷史遺留問題

為確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的不斷增強(qiáng)，要堅(jiān)持標(biāo)本兼治的原則，從源頭解決歷史遺留問題。具體來說，要將政企界限進(jìn)行清楚的劃分，對大型國有企業(yè)來說，國家應(yīng)當(dāng)取消老總的行政職務(wù)，從多個層面入手來對企業(yè)行為加以規(guī)范，確保大型國企與其他企業(yè)保持一致，都是普通的納稅人。對于大型國企來說，要將其優(yōu)越感消除，加強(qiáng)管理，全面提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，以意識指導(dǎo)行動，更好地落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.完善管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

國家相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加大管理力度，重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的增強(qiáng)，要對績效考核管理制度進(jìn)行積極完善，保證企業(yè)績效管理辦法的針對性和有效性，以管理人員為對象，將納稅模范獎懲制度納入到績效管理體系中，對納稅相關(guān)考核指標(biāo)加以明確，包括依法履行納稅義務(wù)考核、違法違規(guī)指標(biāo)考核等，確保企業(yè)績效考核管理制度在實(shí)際工作中得到嚴(yán)格且規(guī)范的執(zhí)行，確保管理制度的實(shí)際作用得到最大化發(fā)揮。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的增強(qiáng)，需要高度重視班子成員晉升和獎懲，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與之相關(guān)聯(lián)，這就能夠?qū)ζ髽I(yè)員工產(chǎn)生激勵作用，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識也能夠得到明顯增強(qiáng)。在納稅管理方面，對于表現(xiàn)優(yōu)異的干部，可適當(dāng)加分，對于表現(xiàn)不好的干部，需將實(shí)際情況計(jì)入檔案，針對嚴(yán)重違反稅法行為，必須開除公籍，也不具備晉升資質(zhì)。通過管理制度的完善和嚴(yán)格執(zhí)行，能夠促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的顯著增強(qiáng)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

3.加大違反稅法企業(yè)的追究力度

法律作為規(guī)范準(zhǔn)則之一，是國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，稅法就是其中一個典型代表。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，若對稅法秩序造成破壞，存在偷漏稅等違法行為，國家機(jī)關(guān)必須要加大追繳力度，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上進(jìn)行通報(bào)，向企業(yè)施加輿論壓力，促使其認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。對于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就納稅問題進(jìn)行協(xié)商處理的情況，國家應(yīng)當(dāng)明令禁止，避免單位之間彼此勾結(jié)，對稅法公正性和嚴(yán)肅性造成破壞。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員來說，必須要開展統(tǒng)一化培訓(xùn)，加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，并對稅法有關(guān)空白進(jìn)行積極完善，在同一種稅下，不同機(jī)關(guān)的征法不可出現(xiàn)差別，否則會導(dǎo)致納稅管理混亂的情況。對于包庇企業(yè)違法稅法行為的稅法機(jī)關(guān)，國家應(yīng)當(dāng)給予嚴(yán)厲打擊和懲罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照稅法辦事，切不可存在不良利益聯(lián)結(jié)的情況。對于存在違反稅法行為的企業(yè)，國家要加大打擊力度，不可助長不良風(fēng)氣，切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。在新媒體支持下，要從多個方面入手加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，比如開通網(wǎng)民舉報(bào)通道、群眾舉報(bào)熱線等，發(fā)揮群眾力量，實(shí)施輿論譴責(zé)，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為得以規(guī)范。

4.加強(qiáng)企業(yè)納稅管理的監(jiān)督與自我監(jiān)督

為確保企業(yè)依法納稅，自覺加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要注重企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的提升。在這一方面，國家應(yīng)當(dāng)加大企業(yè)納稅管理的監(jiān)督力度，企業(yè)內(nèi)部需設(shè)置稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對企業(yè)稅務(wù)執(zhí)行情況以及稅務(wù)繳納情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。對于企業(yè)職工來說，要充分發(fā)揮個體價值，組建自律組織，促進(jìn)稅務(wù)監(jiān)察的順利落實(shí)。企業(yè)員工要結(jié)合企業(yè)自身納稅實(shí)際情況出發(fā)，實(shí)施監(jiān)察，并且具備檢舉的權(quán)利。在社會范圍內(nèi)，要積極形成納稅風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)氣，群眾可就企業(yè)稅務(wù)相關(guān)問題反映給紀(jì)檢部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，這就有助于促進(jìn)企業(yè)依法規(guī)范納稅，自覺落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。若企業(yè)存在嚴(yán)重違法違規(guī)的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對稅款進(jìn)行追繳，并且加收滯納金，同時司法部門需對企業(yè)的責(zé)任進(jìn)行追究。銀行系統(tǒng)要妥善處理此類企業(yè)的資信，確保企業(yè)違反稅法的成本明顯加大，這就能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生良好的警示作用，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識也得到明顯增強(qiáng)，促使企業(yè)自覺依法納稅。

現(xiàn)代社會發(fā)展新形勢下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的強(qiáng)化，對于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)自我監(jiān)督，設(shè)置專門稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部工作人員嚴(yán)密監(jiān)管企業(yè)納稅行為，一旦發(fā)現(xiàn)違法行為在第一時間上報(bào)。這就要求監(jiān)管人員具有較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能，要具備較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織培訓(xùn)教育，確保員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識以及專業(yè)能力都得到明顯增強(qiáng)。

三、結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展過程中，納稅管理落實(shí)的有效性，關(guān)系著企業(yè)的綜合發(fā)展。在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，要社會各方要肩負(fù)監(jiān)管責(zé)任，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)的情況，分析其原因，積極解決歷史遺留問題，對企業(yè)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度加以完善并嚴(yán)格執(zhí)行，對違反稅法企業(yè)必須要加大追求力度，與此同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視納稅管理方面的監(jiān)督與自我監(jiān)督，以確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識得到明顯增強(qiáng)。

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作者簡介：毛婷，畢業(yè)于貴州大學(xué)，2009年參加工作，講師，畢節(jié)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)系團(tuán)總支書記，主要從事財(cái)會類教學(xué)