年終獎(jiǎng)個(gè)稅減免，怎樣才最劃算？

新個(gè)稅法實(shí)施后，年終獎(jiǎng)還能享受之前的個(gè)稅優(yōu)惠嗎？這幾乎是所有人都很關(guān)心的問題。前不久，財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)通知，關(guān)于年終獎(jiǎng)的問題確定了，優(yōu)惠不但延續(xù)，而且力度更大。

一．年終獎(jiǎng)計(jì)稅政策

政策重點(diǎn)：

1. 3年之內(nèi)，2021年12月31日之前，年終獎(jiǎng)不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅。

2. 年終一次性獎(jiǎng)金也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，這樣就給抵扣不完的低收入群體更大的選擇權(quán)和優(yōu)惠權(quán)。

3. 其他各項(xiàng)優(yōu)惠也都做出了具體規(guī)定，平穩(wěn)過渡優(yōu)惠。

在2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照該通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

今后的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算稅率表：

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)1 不超過3000元的 3 0 2 超過3000元至12000元的部分 10 210 3 超過12000元至25000元的部分 20 1410 4 超過25000元至35000元的部分 25 2660 5 超過35000元至55000元的部分 30 4410 6 超過55000元至80000元的部分 35 7160 7 超過80000元的部分 45 15160

由于新稅率表的級(jí)次調(diào)整，對(duì)于納稅人來說，應(yīng)繳納的稅款普遍會(huì)比往年減少。比如對(duì)于年終獎(jiǎng)2萬元的納稅人來說，在新規(guī)則下應(yīng)納稅額從原來的1895元立即降到600元，相當(dāng)于打了個(gè)3折！

二．個(gè)稅驟降，到底能省多少

先來看看1～10萬元年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅情況：

年終獎(jiǎng)金額 2017年繳稅 2018年繳稅1萬元 300 300 2萬元 1895 600 3萬元 2895 900 4萬元 3895 3790 5萬元 4895 4790 6萬元 11445 5790 7萬元 13445 6790 8萬元 15445 7790 9萬元 17445 8790 10萬元 19445 9790

假設(shè)某單位有A、B、C三位員工，月薪同為8000元（減除“三險(xiǎn)一金”后），三人年終獎(jiǎng)分別為3萬元、10萬元和5萬元。

A案例：

2018年獲得年終獎(jiǎng)3萬元，其年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的算法為：30000÷12＝2500元，2500元適用現(xiàn)行稅率表的3%稅率，A的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅：30000×3%－0＝900元。

與之對(duì)比，2017年A若年終獎(jiǎng)同樣為3萬元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的算法為：30000÷12＝2500元，2500元適用原稅率表的10%稅率，A的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅：30000×10%－105＝2895元。

因此，個(gè)稅改革后，A的年終獎(jiǎng)能減稅1995元，減稅比例約70%。

B案例：

2018年獲得年終獎(jiǎng)10萬元，其年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的算法為：100000÷12＝8333元，8333元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，B的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅：100000×10%－210＝9790元。

若2017年B也獲得年終獎(jiǎng)10萬元，其年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的算法為：100000÷12＝8333元，8333元適用原稅率表的20%稅率，B的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅：100000×20%－555＝19445元。

這樣一來，B在今年個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)能減稅9655元，減稅比例近50%。

可以發(fā)現(xiàn)，若年終獎(jiǎng)平攤在12個(gè)月后的數(shù)額，跨越了稅率表的稅率檔次（比如原適用20%，現(xiàn)適用10%的情況），則減稅金額較高，減稅比例較大。

C案例：

2018年獲得年終獎(jiǎng)5萬元，其年終獎(jiǎng)的個(gè)稅算法為：50000÷12＝4167元，4167元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，C的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅：50000×10%－210＝4790元。

若2017年C的年終獎(jiǎng)也為50000元，原稅率表中，4167元也適用10%稅率，未跨越稅率檔次，速算扣除數(shù)為105，因此2017年C的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅：50000×10%－105＝4895元。

假設(shè)年終獎(jiǎng)均為5萬元不變的情況下，個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)能減稅105元，減稅比例僅為2%。

由此可見，若年終獎(jiǎng)平攤12個(gè)月后的數(shù)額未跨越稅率檔次，那么減稅金額只有速算扣除數(shù)的變化，減稅比例較小。

三．手把手教你算年終獎(jiǎng)個(gè)稅

年終獎(jiǎng)最終需要交多少稅，可以根據(jù)以下公式自行計(jì)算。雇員月薪所得≥5000元的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)。

如果月薪不足5000元該如何算？只需稍加調(diào)整，將年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月的工資與5000元的差額算出來，再適用公式：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)。

舉例來說，D在2019年1月獲得年終獎(jiǎng)30000元，而其2019年1月工資收入為3000元，則D的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅：〔30000－（5000－3000）〕×3%－0＝840元。

四．年終獎(jiǎng)新政關(guān)鍵點(diǎn)

1.年終獎(jiǎng)范圍——國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法——財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照該通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

需要提醒大家的是：a. 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次；b. 實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；c. 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3.注意事項(xiàng)

（1）不需要再比較“在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得是否稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額5000”的大小；

（2）全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)稅時(shí)不減5000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除；

（3）年終獎(jiǎng)的坑

例1：E獲得年終獎(jiǎng)36000元，除以12后，每月平均3000元，對(duì)照上述年終獎(jiǎng)稅率表，可知其稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，則E年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：36000×3%－0＝1080元，實(shí)發(fā)金額為：36000－1080＝34920元。

例2：F獲得年終獎(jiǎng)38000元，除以12后，每月平均3166.67元，對(duì)照上述年終獎(jiǎng)稅率表，可知其稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，則F年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：38000×10%－210＝3590元，實(shí)發(fā)金額為：38000－3590＝34410元。

對(duì)比上述兩個(gè)例子，如果年終獎(jiǎng)為36000元，其實(shí)發(fā)金額為34920元，比年終獎(jiǎng)38000元、實(shí)發(fā)金額34410元還多了510元！

五．政策的選擇

在過渡期間，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得。

建議大家這樣選：

1.“綜合所得（含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額”小，取得全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得；

2.“綜合所得（含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額”大，取得全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得；

3. 年終獎(jiǎng)和工資薪金要做合理安排，關(guān)注兩者適用稅率的對(duì)比，繳的稅額不一樣；

4. 如果綜合所得（含年終獎(jiǎng)）減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額小于零，肯定是將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得。?